Курсовая с практикой на тему Налоговая нагрузка организаций: методы ее измерения и пути ее снижения.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Налоговая нагрузка организации и ее роль в финансово- хозяйственной деятельности 5

1.1. Понятие налоговой нагрузки и ее функциональное значение 5

1.2. Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки 9

1.3. Методы оптимизации налоговой нагрузки 15

Глава 2. Анализ налоговой нагрузки организации АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» 19

2.1. Анализ финансовых показателей деятельности АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» за 2019-2021 гг. 19

2.2. Расчет налоговой нагрузки АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» 24

Глава 3. Модель оптимизации налоговой нагрузки предприятия 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33

Введение:

Развитие отдельного субъекта хозяйствования напрямую связано с общей динамикой макроэкономического развития страны. Государство оказывает определенное воздействие на стабилизацию макроэкономических показателей. Одним из рычагов государственного регулирования экономики является налогообложение. Определение налоговой базы, введение различных видов налогов, оперирование налоговыми ставками оказывает воздействие на развитие отдельной организации, определяет ее финансовую устойчивость и возможности перспективного развития.

Налоговая нагрузка, возлагаемая на хозяйствующие субъекты, осуществляется на основании налогового планирования, которое позволяет проанализировать эффективность налогообложения в текущий временной период и оптимизировать налоговую нагрузку.

Актуальность темы исследования данной курсовой работы обусловлена необходимостью проведения расчетов налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов, совершенствования методик оценки налоговой нагрузки для формирования условий, позволяющих принимать рациональные и целеориентированные управленческие решения, обеспечивая финансовую устойчивость деятельности организаций и экономического развития страны в целом.

Целью курсовой работы является рассмотрение существующих методик расчета налоговой нагрузки и анализ эффективности их практического применения. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

• Рассмотреть понятия налоговой нагрузки и ее роли в деятельности организации;

• Изучить методики расчета налоговой нагрузки организации;

• Сопоставить методики расчета налоговой нагрузки с выявлением их особенностей, достоинств и недостатков учета;

• Изучить методы оптимизации налоговой нагрузки;

• Проанализировать практическое применение методик расчета налоговой нагрузки на примере организации;

• Определить оптимальные пути снижения налоговой нагрузки для стабилизации финансового положения организации.

Объектом исследования курсовой работы являются финансовые показатели АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» и уровень его налоговой нагрузки.

Предметом исследования являются методические основы расчет аналоговой нагрузки и их практическое применение.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды отечественных экономистов, рассматривающие различные методики расчета налоговой нагрузки и пути ее оптимизации, научные статьи, с предложениями авторов методов эффективного распределения налоговой нагрузки. Информационная база исследования — данные бухгалтерского и налогового учета АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» методы сравнительного анализа и методического расчета показателей налоговой нагрузки.

Работа состоит из Введения, трех глав и Заключения. Каждая глава раскрывает отдельные аспекты темы исследования: первая глава содержит теоретические основы расчета и оптимизации налоговой нагрузки организации, во второй главе проводится исследование практического применения методов расчета налоговой нагрузки АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ», а в третьей главе рассматриваются проблемные аспекты функционирования предприятия, связанные с налоговой нагрузкой и пути ее оптимизации.

Заключение:

Проведенное в работе исследование по вопросам анализа, расчета и оптимизации налоговой нагрузки организации позволяет сделать ряд важных выводов.

Налоговое бремя представляет собой отношение суммы всех налоговых платежей к выручке, полученной организацией. Данная трактовка является достаточно обобщенной, но позволяет понять, что налоговая нагрузка оказывает воздействие на величину дохода организации. Расчет налоговой нагрузки является необходимым условием эффективной реализации управленческого учета предприятия. Налоговые платежи оказывают воздействие на финансовые итоги его деятельности и от их величины зависит эффективность функционирования предприятия.

Расчет налоговой нагрузки организации, применение рациональных методов определения налогового воздействия на функционирование предприятия является дискуссионным среди авторов. Они предлагают различные методики расчета, исходя из учета факторов, которые оказывают определенное влияние на величину налоговой нагрузки.

Рассмотренные методики расчета налоговой нагрузки предприятия различаются сравнением налогового бремени с различными показателями финансового состояния предприятия. Это может быть выручка, чистая прибыль, затраты и др. Но данные методики объединяет то, что все они представляют значение налогового бремени в качестве относительной величины, характеризующей совокупную налоговую нагрузку.

В ходе своей деятельности организация имеет возможности оптимизации налоговой нагрузки, чтобы снизить ее отрицательный эффект на итоговые показатели деятельности. Оптимизировать налоговую нагрузку можно посредством замены операций, отсрочки налогового платежа, использования льготных условий налогообложения по отдельным объектам, прямого сокращения объекта налогообложения, присоединения убыточной организации и перемещения деятельности в оффшорные зоны. Выбор способа зависит от особенностей деятельности конкретного предприятия, его системы налогообложения и величины налоговой нагрузки.

Расчет налоговой нагрузки, проведенный на примере функционирования предприятия АО «СЫКТЫВКАРСКИЙ ЛВЗ» продемонстрировал, что независимо от методике применения расчетов, налоговая нагрузка является весомой и требует своей оптимизации. Среднее значение налоговой нагрузки составило – 30-40%. Было отмечено, что финансовое состояние предприятие характеризуется нестабильностью и низким уровнем рентабельности, что подтверждает необходимость оптимизации налогового бремени в ближайшей перспективе.

Оптимальной моделью оптимизации налоговой нагрузки предприятия является применение комплексного сочетания методов оптимизации, с их подстраиванием под особенности производственной деятельности предприятия. Предполагается рассмотреть вариант снижения налогового бремени по срокам уплаты налогов, реализовать искусственное увеличение валовых издержек, посредством включения в них расходов на оплату услуг, фактически не предоставлявшихся т.е. направлений деятельности, выполняемых внутренними подразделениями, разработать специальную классификацию налогов для их минимизации и применять метод замены отношений при приобретении объектов основных средств, относя их на лизинговые операции. Предприятие будет функционировать эффективнее, удастся минимизировать налоговую нагрузку, если автоматизировать ее расчет, посредством применения современных программных средств в управленческом учете.

 

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Налоговая нагрузка организации и ее роль в финансово- хозяйственной деятельности

1.1. Понятие налоговой нагрузки и ее функциональное значение

Налоговая нагрузка организации может быть рассмотрена с различных сторон.

Как экономическая категория налоговая нагрузка представляет собой соотношение всей совокупности налогов с боров, которые организации уплачивают в фискальные органы, размеры которых зависят от финансовых показателей их деятельности.

В отношении деятельности отдельного хозяйствующего субъекта налоговая нагрузка является отражением количества налогов, их размеров и структуры, механизма уплаты и воздействия на финансовые итоги деятельности организации.

Налоговая нагрузка может быть рассмотрена и оценена, как влияние на экономику страны в целом. В этом случае она представляет собой долю налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении — это отношение величины всех поступивших в государственную казну налогов к величине ВВП за отчетный период. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов. Здесь же, предполагается определение воздействия изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на деятельность хозяйствующего субъекта. Только в этом случае показатель налоговой нагрузки приобретает практическую ценность.

Расчет налоговой нагрузки имеет важную для организации цель – составление прогнозных показателей развития, посредством расчета налогового бремени на перспективу. Поскольку, организация находится в постоянном развитии, то ее налоговая нагрузка меняется. Как правило, она возрастает при росте и развитии организации, получении ею больших прибылей. На начальных же этапах деятельности организации ее налоговая нагрузка может быть минимальной (особенно, если применяется система льготного налогообложения, ориентированного на предоставление бизнесу возможностей развития).

Налоговая нагрузка предприятия зависит от множества факторов, в число которых входят виды хозяйственной деятельности и формы ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике предприятии. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Каждый вариант налогообложения характеризуется соответствующим перечнем обязательных платежей в бюджетную систему, который можно определить термином «налоговое поле». Он отражает объем платежей, налоговых взносов, уплачиваемых организацией за конкретный отчетный период. Величина налогового поля зависит от параметров деятельности организации, объемов ее выручки, количества сотрудников, месячных и годовых оборотов.

Расчет налоговой нагрузки или определение налогового бремени имеет важное функциональное значение для любого хозяйствующего субъекта. Его можно отразить следующими параметрами:

• Реализация налогового планирования органами государственной власти – разработка основных направлений налоговой политики согласно параметрам данного показателя. Вводя новые налоги и ликвидируя старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство обязано определить и не переступить предельно допустимые уровни давления на экономику, чтобы избежать экономического спада и иных отрицательных явлений экономического развития. Показатель налогового бремени на макроуровне используется государством также для прогноза доходов бюджета, развития налоговой базы в целом по экономике страны и оценки эффективности влияния налоговой системы на социально-экономическое развитие;

• Проведение сопоставления налоговой нагрузки разных стран. Это позволяет принимать решения субъектам национальной экономики о размещении производства, распределении инвестиций и в конечном счете о переливе капитала в зарубежных странах и наоборот, позволяет иностранным инвесторам оценить риски, спрогнозировать доходность вложения средств в то или иное производство и иные сферы деятельности;

• Проведение анализа налоговой нагрузки внутри страны в региональном разрезе. Однако, это может быть реализовано только при условии, что регионы имеют определенное, установленное законом право формирования на своей территории налоговой политики и, как следствие, регулирования соответствующей доли налоговой нагрузки;

• Основа разработки социальной политики. От величины налоговой нагрузки зависит распределение средств между различными социальными слоями населения. Проводится исследование всеобщности и справедливости налогообложения в отношении населения страны, различных субъектов хозяйствования, тяжести налогообложения для различных социальных групп. На основании анализа разрабатываются оптимальные параметры налогообложения, позволяющие стабилизировать социально-экономическую обстановку в стране;

• Индикатор экономического поведения хозяйствующих субъектов. Он применяется при оценке потенциала организации, ее возможностей дальнейшего развития и оценки объемов получения прибыли в случае вложения средств в определенные проекты деятельности организации. Именно от уровня этого показателя в значительной мере зависит принятие хозяйствующими субъектами решений о вложении собственных финансовых ресурсов в развитие того или иного производства, в ту или иную отрасль народного хозяйства. От этого показателя в решающей степени зависит также финансовое положение каждого конкретного предприятия.