Курсовая с практикой на тему Налогообложение прибыли страховых организаций

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы и правовые аспекты налогообложения страховых организаций 5
1.1 Сущность страхования и его роль в экономике страны 5
1.2 Современное состояние и особенности налогообложения прибыли страховых организаций 9
Глава 2. Анализ налогообложения прибыли и организации налогового учета в страховой компании 16
2.1 Экономическая характеристика страховой компании и результаты её финансовой деятельности 16
2.2 Особенности организации налогового учета страховых организаций на примере страховой компании 18
Заключение 28
Список использованных источников и литературы 30

Введение:

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что отчетность страховых организацией имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховых организаций.
Страхование в современной рыночной экономике играет роль финансового стабилизатора, который позволяет покрывать ущербы государства, бизнеса и населения, наступающие вследствие непредвиденных событий. Система бухгалтерского учета и отчетности, сложившаяся в России, находится в процессе постоянного реформирования, основной целью которого является ее гармонизация с Международными стандартами финансовой отчетности.
Предоставление прозрачной и полезной информации о хозяйствующих субъектах и совершаемых ими сделках является необходимым условием эффективной рыночной экономики. В настоящее время минимальные требования к раскрытию информации определяют качество и количество информации, которую следует представлять участникам рынка и обществу в целом.
Цель исследования – проанализировать современное состояние налогообложения прибыли страховых организаций.
Реализация заявленных целей предполагает решение следующих задач:
1. Определить теоретические основы системы страхования в России;
2. Выделить специфические особенности налогового учета и в целом налогообложения прибыли в страховых организациях;
3. Рассмотреть наиболее существенные проблемы налогообложения прибыли в страховых организациях.
Объектом исследования курсовой работы является система налогообложения прибыли страховых организаций в России.
Предмет исследования – особенности налогообложения и налогового учета налога на прибыль страховых организаций на примере страховой компании.
В ходе подготовки исследования были проанализированы работы таких авторов как Бунин В. А., Водолазкина К.В., Зимина Е.А., Осипова Т. И., Седова И. Н. и др., которые позволили уточнить цель и задачи исследования. В контексте исследуемой темы особый интерес представляют аналитические труды Алиева Б. Х, Муравлева Т.В, Шигапова А. Ф, Юткина Т.Ф и другие.
Структура курсовой работы состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Изучение данной темы позволило сделать несколько выводов. В настоящее время, действующее нормы налогового законодательства в области налога на прибыль страховых организаций являются довольно проблематичными в понимании для налогоплательщиков. Подразумевая специфичность деятельности в данной отрасли, стоит внести предложения по поводу некоторых изменений действующего законодательства. Спорные вопросы по поводу ввода косвенного налогообложения, а именно ввода в действие налога на страховые взносы, обсуждались уже много лет. Опираясь на опыт в зарубежных странах, стоит отметить, что этот налог довольно действенный для данной отрасли. Поэтому стоит внести предложения по установлению налога на страховые взносы и в нашей стране.
Во-первых, это бы уменьшило количество спорных ситуаций между налоговыми органами и страховыми организациями, во-вторых значительно увеличилась сумма налоговых поступлений в бюджет, а в-третьих, позволило бы уменьшить сокрытие доходов и проведение мошеннических схем для уменьшения налоговой базы налогоплательщиком.
Остальные же доходы стоит облагать, как и раньше, налогом на прибыль, в частности доход от инвестиционной деятельности. Практика обособленного налогообложения позволила бы отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности. Так же стоит установить дифференцированные ставки на доходы, в зависимости от вида страхования и на доходы страховых компаний в зависимости от вида инвестирования, от социальной и экономической значимости направления инвестирования. Введение обособленного учета экономических результатов по инвестиционной и основной видам деятельности страховых компаний вызвано также и тем, что объем находящихся в их распоряжении инвестиционных ресурсов постоянно растет.
Таким образом, ведение обособленного налогообложения инвестиционной деятельности страховщиков, способно повысить не только инвестиционную активность страховых организаций, но и темпы экономического роста государства, уровень технологического и научного прогресса общества, кроме этого и максимизации доходов в государственный бюджет.
Предполагается, что будут установлены дифференцированные ставки в зависимости от вида страхования, а так же сохранится действующий в нашей стране налог на прибыль, но он будет распространяться исключительно на доходы от инвестиционной и прочей деятельности.
Система обособленного налогообложения позволила бы отделить финансовый результат страховых компаний, полученный по основному виду деятельности, от финансового результата, полученного в процессе реализации инвестиционной активности.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы и правовые аспекты налогообложения страховых организаций
1.1 Сущность страхования и его роль в экономике страны
Экономическая природа возникновения и содержания страхования связана с передачей заинтересованными лицами за определенную плату другому (юридическому) лицу, как правило, страховой организации (коммерческой организации или обществу взаимного страхования) риска возможного ущерба и последующего возмещения фактических убытков при наступлении страхового случая. Страхование всегда предполагает аккумулирование средств многих лиц (участников страхования) в специальных целевых фондах, управляемых юридическим лицом, которое имеет на это право по закону или в установленном законом порядке, и которые используются исключительно в целях компенсации убытков пострадавшим при наступлении несчастных случаев. Поэтому страховые отношения всегда складываются по поводу условий формирования и использования средств целевого страхового фонда.
Технология страхования — это средство, выбранное для финансирования убытков, которые физические и юридические лица несут в связи с различными неблагоприятными исходами. Характер рисков, которые возмещаются через механизм страхования, способ действия этого механизма зависят от потребностей и желаний того или иного общества. Потребность в средствах, необходимых для компенсации ущерба, тоже бывает разной. В одном обществе риск берет на себя правительство, в другом — частные компании. Однако риски с большими убытками, которые покрыть могут частные структуры, всегда страхуются правительством через налогообложение или иным путем. Примером правительственного финансирования является риск, связанный с использованием ядерной энергии или риск безработицы [10, c. 96].
Страхование является экономической категорией, которая находится в тесной взаимосвязи с категорией финансов и входит в экономическую систему государства. Как и финансы, страхование обусловлено движением денежных форм стоимости при формировании и использовании соответствующих целевых фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения денежных доходов и накоплений.
Специфичность страхования как экономической категории определяется тремя основными признаками: случайным характером наступления страхового события, исключительностью нанесенного ущерба (вреда) в натуральном и денежном выражении и объективной необходимостью предупреждения и преодоления последствий указанного события, возмещение материальных и других потерь.
Страховая защита может быть обеспечена лишь при условии, если общество имеет соответствующие средства для предупреждения и возмещения материальных потерь. Отсюда возникает объективная необходимость отделения для этой цели части валового национального продукта, то есть формирование страхового фонда, который представляет собой резервный запас материальных и денежных средств для обеспечения непрерывности процесса общественного воспроизводства и оказания помощи людям при наступлении страховых событий [13, c. 40].
Поэтому экономическая суть страховой деятельности заключается в образовании специализированными организациями — страховщиками страхового фонда в денежном выражении, который формируется из взносов страхователей с целью возмещения из него убытков, вызванных отдельным страхователям в результате наступления страховых случаев, предусмотренных договором страхования или действующим законодательством.
Итак, можно выделить следующие существенные признаки, характеризующие специфику страхования как экономической категории:
— возникновение денежных перераспределительных отношений, обусловленных вероятностью наступления страховых случаев;
— при страховании осуществляется распределение нанесенного ущерба между участниками страхования;
— замкнутое распределение убытков предусматривает возвращение средств, мобилизованных в страховом фонде (страховые премии каждого страхователя, вносимые в страховой фонд, имеют только одно назначение — компенсации возможной суммы убытков в определенном территориальном масштабе и в течение определенного периода, а потому вся сумма страховых платежей возвращается в форме компенсации убытков за определенный период в том же территориальном масштабе);
— перераспределение убытков, как между территориальными единицами, так и во времени. Для эффективного территориального перераспределения средств страхового фонда в течение одного года необходима достаточно большая территория и значительное количество объектов, подлежащих страхованию. Распределение убытков во времени связано со случайным характером возникновения страховых случаев. Это порождает необходимость резервировать часть страховых премий, поступивших для создания запасного фонда как источника компенсации убытков [15, c. 47].
Основу страховых отношений составляют страхователь, на которого возлагаются обязанности выплачивать страховщику страховую премию (страховой взнос, платеж) и страховщик, который обязуется в случае наступления определенного события возместить страхователю ущерб или установленную сумму.
Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» дает определение страхования как вида гражданско-правовых отношений по защите имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления определенных событий (страховых случаев), определенных договором страхования или действующим законодательством, за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых гражданами и юридическими лицами страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и доходов от размещения средств этих фондов [6].
Иначе говоря, страхование — система мероприятий по созданию страховых (денежных) фондов, предназначенных для полного или частичного возмещения потерь субъектами хозяйствования от непредвиденных обстоятельств (стихийных бедствий, аварий, несчастных случаев и др.) И оказания помощи гражданам (или их семьям) в случае наступления страховых случаев в их жизни (достижение определенного возраста, утрата трудоспособности, смерть и т.д.).
Целью страхования является обеспечение страховой защиты материальных интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций, банков, бирж и других объектов различных форм собственности в виде полного или частичного возмещения вреда и потерь, вызванных стихийными бедствиями, чрезвычайными событиями и т.д., а также выплаты гражданам денежных сумм при наступлении страховых событий за счет страхового фонда, который создается на основе страховых платежей участников страхования [17, c. 483].
Объектом страхования является жизнь, имущество, денежные средства, материальные ценности, ответственность различных видов, договорные обязанности, в том числе по лизингу, транспорта, грузов, других интересов граждан и юридических лиц.
Известно, что помимо снижения нагрузки на расходную часть бюджета (поскольку возмещаются убытки при наступлении непредвиденных необычных природных и техногенных явлений), страхование выполняет в обществе две важные функции. Так, страхование позволяет успешно решать вопросы социального обеспечения, поскольку является важным элементом социальной системы государства. В странах с развитой рыночной экономикой система социальной защиты населения включает в себя государственное социальное обеспечение, корпоративное страхование, индивидуальное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение. Вторая функция страхования состоит в том, что оно является важным механизмом привлечения в экономику инвестиционных ресурсов.