Курсовая с практикой на тему Налогообложение прибыли предприятий

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий 6

1.1. Сущность прибыли и механизм ее формирования 6

1.2. Принципы налогообложения прибыли предприятий 7

1.3. Особенности расчета налога на прибыль 9

Глава 2. Анализ налогообложения прибыли предприятия АО «ПФ «СКБ Контур» 13

2.1. Организационно-экономическая характеристика организации 13

2.2. Анализ финансовых результатов АО «ПФ «СКБ Контур» 15

2.3 Анализ налоговой нагрузки АО «ПФ «СКБ Контур» 17

Глава 3. Совершенствование налогообложения прибыли предприятия АО «ПФ «СКБ Контур» 23

3.1. Рекомендации по снижению налоговой нагрузки по налогу на прибыль 23

3.2. Оценка эффективности предложенных рекомендаций 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 32

Введение:

Актуальность темы заключается в том, что налог на прибыль является частью отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами, и нарушения в данной области могут понести за собой значительные последствия для экономического субъекта.

Прибыль занимает важнейшее место в системе общественных стоимостных отношений рыночной экономики и является важнейшим элементом механизма экономического управления общественным производством. Прибылью оценивается деятельность всех хозяйствующих субъектов. В хозяйственной деятельности организаций прибыль можно рассматривать в качестве самого крупного источника финансирования расширенного воспроизводства, критерием эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета.

Налог на прибыль выступает эффективным фискальным рычагом развития экономики в целом. На сегодняшний день налог на прибыль занимает наибольший удельный вес прямых налогов каждого государства.

Вопрос увеличения доходной части бюджета от поступлений налогов на прибыль предприятий с сохранением принципа стимулирования предпринимательства является весьма актуальным.

Все выше упомянутое подчеркивает актуальность темы данной выпускной квалификационной работы в современных условиях хозяйствования.

Целью выпускной квалификационной работы является разработка предложений по совершенствованию организации расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Задачи выпускной квалификационной работы:

— дать общую характеристику налогу на прибыль организаций;

— раскрыть экономическую сущность налога на прибыль организаций;

— изучить нормативно-правовую базу исчисления и уплаты налога на прибыль организаций;

— раскрыть виды, принципы и методы оптимизации;

— дать организационно-экономическую характеристику организации;

— определить пути исчисления и уплаты налога на прибыль в АО «ПФ «СКБ Контур»;

— предложить пути оптимизации налога на прибыль.

Субъект исследования – АО «ПФ «СКБ Контур».

Предмет исследования – механизм исчисления и уплаты налога на прибыль в АО «ПФ «СКБ Контур».

Структура исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников и литературы.

Методы исследования: идеализация, индукция и дедукция, обобщение, сравнение, графический метод.

Теоретическая значимость исследовательской работы заключается в том, чтобы обобщить теоретические подходы к определению налога на прибыль организаций и его роль в экономике.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования в деятельности АО «ПФ «СКБ Контур» с целью оптимизации налогового бремени.

Заключение:

Итак, можно сделать вывод, что налог на прибыль предприятий — это прямой налог, уплачиваемый предприятиями из прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей, других видов финансовых ресурсов и материальных ценностей, а также из прибыли от арендных операций, роялти и от внереализационных операций.

В современных условиях становления и развития экономических отношений России ведущую роль играет деятельность предприятий, особенно это касается его регулирования со стороны государства. Данное регулирование осуществляется через систему налогообложения, ведущее место в которой занимает налог на прибыль.

Налог на прибыль является важным как для предприятий, так и для государства, направляет осуществления фискальной функции налогов. Налог на прибыль, взимаемый в России, имеет очень большое фискальное значение, чем отличается от аналогичных налогов в экономически развитых странах. Налог на прибыль предприятий, кроме большого фискального значения, имеет и широчайшие возможности для регулирования и стимулирования предпринимательской деятельности. Это влияние может осуществляться как благодаря дифференциации ставок налогообложения по различным видам деятельности, так и благодаря предоставлению льгот в производстве приоритетных товаров.

Во второй главе изучались вопросы налогообложения предприятия АО «ПФ «СКБ Контур». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

— страховые взносы;

— налог на прибыль организаций;

— транспортный налог;

— налог на имущество организаций.

В третьей главе исследовалась возможность применения специальных рекомендаций с целью оптимизации налогообложения. В связи с высоким налоговым бременем было предложено 3 рекомендации по уменьшению налоговых выплат.

Использование эффективных налоговых рычагов на современном этапе развития является важным для российской экономики. В заключение можно сказать, что перед тем, как организация определит метод, с помощью которого она собирается управлять налоговыми рисками или оптимизировать налогообложение, необходимо установить, какой результат она хочет получить. Для этого нужно очень четко представлять потенциал компании, то есть возможность нести потери, не нанося ощутимого ущерба бизнесу.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения прибыли предприятий

1.1. Сущность прибыли и механизм ее формирования

Прибыль – это разница между доходами и расходами.

В целях налогообложения следует выделять две категории доходов и расходов:

• доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг);

• внереализационные доходы и расходы.

Рассмотрим эти категории подробнее:

1. Доходы.

НК РФ определяется, что доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

2. Расходы.

НК РФ гласит, что «расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода».

Расходы также «в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы». Состав этих групп расходов определяется НК РФ установлением их перечня.

Здесь следует обратить внимание на определение НК РФ состава расходов, «не учитываемых в целях налогообложения». К таковым в частности относятся расходы:

• в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

• в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

• в виде взноса в уставный (складочный) капитал и т.д.

3. Внереализационные доходы.

Что же касается внереализационных доходов, то они определяются статьей 250 НК РФ как «доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса», то есть не относящиеся к доходам от реализации.