Курсовая с практикой на тему Налогообложение малого бизнеса в РФ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В ЭКОНОМИКЕ РФ И ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1 Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение 5
1.2 Понятие и критерии отнесения предприятий к малым 13
1.3 Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ 16
ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА 26
2.1 Проблемы налогообложения малого бизнеса 26
2.2 Основные направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

Введение:

Актуальность исследования обуславливается тем, что развитие малого бизнеса в России, равно как и степень активности предпринимателей в стране, во многом предопределяет уровень демократизации и открытость экономики нашего государства. Именно за счет поддержки данного сегмента предпринимательства правительство должно решать общие проблемы повышения благосостояния проживающего в стране населения и увеличения в процентном соотношении людей со средним уровнем заработка. Кроме того, развитие малого предпринимательства в России способствует пополнению бюджета за счет налоговых поступлений. Именно по этим причинам процветание данного вида бизнеса является важным элементом для экономически развитого и успешного государства.
Проблемы налогообложения субъектов малого бизнеса актуальны практически во всех странах мира, в том числе и в Российской Федерации. По причине неблагоприятной обстановки, которая зачастую является стабильной в нашей стране, малый и средний бизнес непредсказуем, а именно не всегда возможно предугадать уровень доходов, расходов, дополнительных затрат в случае необходимости и в зависимости от ситуации, а также исход этих событий. Ведь если говорить в рамках малого бизнеса, то даже малейшие затраты, не входившие в план расходов, могут неблагоприятно отразиться на дальнейшем развитии малого предпринимательства.
Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете. Малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.
Для успешной деятельности малых предприятий очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы бухгалтерской службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения.
Цель исследования – определить перспективы развития налогообложения субъектов малого бизнеса.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы сущности и роли малого бизнеса в экономике РФ.
2. Исследовать особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ.
3. Выявить проблемы налогообложения малого бизнеса.
4. Определить основные направления совершенствования системы налогообложения малого бизнеса.
Объект исследования – системы налогообложения малого бизнеса.
Предмет исследования – особенности налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
При выполнении работы использованы методы: метод системного анализа, метод изучения проблемы тематической литературы.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области учета и налогообложения.
В качестве информационной базы исследования использовались, нормативные акты, данные официальной статистики.

Заключение:

В современных условиях развития экономики, учитывая великое разнообразие товаров и услуг, на рынке, особенное внимание сейчас притягивают к себе субъекты малого бизнеса. Это связано с тем, что их количество преобладает над крупными предприятиями, а именно малый бизнес на данном этапе способствует экономическому росту страны, обладая высокой адаптивностью к изменяющимся рыночным условиям.
В настоящее время предприятия малого бизнеса имеют право применять различные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Общая система налогообложения является самой сложной из всех существующих в РФ. Упрощенная система налогообложения является очень удобной и легкой системой налогообложения. В частности, эта система весьма привлекательна в плане объекта доходов, уменьшенных на расходы, и напоминает форму налога на прибыль — фундаментального платежа для юридических лиц.
Применение ЕНВД допускается для определенных видов деятельности. Этот налог зависит не от реально получаемого при этой деятельности дохода, а от вмененного, рассчитываемого для каждого из месяцев путем умножения величины базовой доходности на размер показателя, которому эта доходность соответствует.
Воспользоваться патентом могут только индивидуальные предприниматели.
Существует множество недостатков, которые влияют на развитие малого бизнеса:
1. система налогообложения, которая не всем предпринимателям ясна и понятна;
2. высокое налоговое бремя, которое не позволяет сильно сэкономить на налогах для дальнейших вложений в бизнес и его развитие;
3. недостаточная четкость и ясность в нормативных документах, а также их частое редактирование, изменение и аннулирование.
Нестабильность законодательства увеличивает издержки малого бизнеса сильнее, чем крупного и среднего бизнеса, так как получение информации об изменениях в порядке уплаты, оформлении документов и т. п. (даже если она общедоступная и бесплатная) сопряжено с определенными издержками, а использованы полученные результаты будут для абсолютно разных масштабов производства и реализации.
Перед государством стоит важная задача – создание эффективной системы налогообложения, которая будет оптимальна и для развития экономики страны и для предпринимательства, которая будет подходить российским условиям и будет стимулировать дальнейшее развитие структуры малого бизнеса.
Большой помощью для субъектов малого предпринимательства могло бы стать обеспечение гарантий по кредитным займам. На сегодняшний день данные предприятия получают кредиты на весьма невыгодных условиях. Естественно, что это в значительной мере тормозит их развитие. Если бы государство взяло на себя такую функцию, это поспособствовало бы созданию и развитию новых предприятий малого бизнеса, что, в свою очередь, увеличило бы число налоговых отчислений от данных организаций.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В ЭКОНОМИКЕ РФ И ОСОБЕННОСТИ ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение

С момента перехода экономики России к рыночным отношениям, все чаще встречается в прессе упоминание о малом бизнесе. Еще в средине 80-х годов ХХ века в Советском Союзе была предпринята попытка возродить частное предпринимательство. Но реформы носили половинчатый характер и не были подкреплены ни правовой базой, ни состоянием экономики.
В современной литературе существует несколько близких по смыслу определений этого термина. Малым бизнесом называют бизнес, основанный на предпринимательской деятельности небольших независимых предприятий и фирм. Малым бизнесом называется сектор экономики, который включает в себя индивидуальное предпринимательство и небольшие частные предприятия и фирмы.
Предпринимательством называют деятельность человека по производству товаров и услуг для потребителей с целью получения прибыли.
В современных условиях не вызывает сомнений, что эффективное развитие общества и экономики невозможно без малого предпринимательства. Малый бизнес решает ряд важных экономических и социальных задач, повышая экономическую безопасность страны [17].
Экономическая безопасность – это состояние экономики, при котором:
— обеспечивается динамичное социально-экономическое развитие государства,
— устойчивость национальной экономики по отношению к воздействию внутренних и внешних факторов, оказывающих негативное влияние,
— конкурентоспособность и защита национальных интересов на международной арене.
Таким образом, можно утверждать, что:
1. Малый бизнес способствует смягчению колебаний экономической конъюнктуры. Это достигается за счет механизма сбалансирования предложения и спроса. Малый бизнес развивается в тех сферах, где возникает неудовлетворенный спрос. Гибкость малого бизнеса позволяет ему активно реагировать на ситуацию как на товарных, так и на финансовых рынках [13].
2. Малый бизнес способствует решению социальных задач. Малый бизнес – это рабочие места для наемных сотрудников, обеспечение самозанятости. Важным является и формирование благодаря малому бизнесу так называемого «среднего класса». Уровень заработной платы для наемных сотрудников при этом устанавливается с помощью рыночных механизмов, исходя из спроса и предложения на труд, а не регламентируется государством. Более квалифицированный сотрудник может получать более высокую заработную плату, даже если должности называются одинаково у нескольких людей. Кроме того, малый бизнес является налогоплательщиком по ряду налогов (как федеральных, так и местных); а налоги направляются на решение различных социальных задач государства [23].
3. Малый бизнес развивает здоровую конкурентную среду. Благодаря этому возникают стимулы более полно использовать умения, знания, навыки, энергию людей, а также организационные, материальные и прочие ресурсы.
4. Малый бизнес требователен к рациональности использования ресурсов. Малое предприятие не может себе позволить содержать «лишних» сотрудников, иметь избыточные запасы сырья и т.д. Это способствует повышению эффективности использования ресурсов в экономике в целом.
5. Благодаря развитию малого бизнеса формируется диверсифицированная система услуг. По самой своей сущности малое предпринимательство является антимонопольным. Потребитель получает выбор, куда обращаться, что в целом способствует повышению качества получаемых услуг.
Малое предпринимательство обладает большей гибкостью по сравнению с крупным. Это позволяет быстрее внедрять инновации, путь от идеи до реализации намного короче, т.к. не требуется множество согласований внутри организации.
Многие малые предприятия изначально организуются как инновационные, поскольку малые формы предпринимательства более доступны, требуют меньшего стартового капитала, и именно в них воплощается какое-то новшество (продукт, технология). Крупные компании могут осуществлять венчурное финансирование в рискованные, но перспективные проекты малых предприятий, предпочитая не связывать их со своей основной деятельностью [16].
Роль малого и среднего бизнеса в экономике отдельно стоящего государства нельзя приуменьшать. Предприятия такого типа дают возможность населению реализовываться в коммерческой деятельности, применять свои творческие способности, решить проблему материального недостатка семье. Роль малого бизнеса определяется рядом задач, решения которых приводят к развитию страны в целом.
Отличительной чертой небольших производств можно считать эффективное использование ресурсов. Малое предприятие не может себе позволить нерационально использовать как рабочую силу, так и сырье для производства. Закупка оборудования производится строго по необходимости. Данный подход к работе является одним из главных показателей рационального достижения экономики [20].