Курсовая с практикой на тему Налогообложение доходов физических лиц. Порядок расчета НДФЛ и пути его совершенствования. (на примере конкретной организации)

Содержание:

Введение 3
1. Экономическая сущность и элементы НДФЛ 5
2. Нормативно-правовое регулирование налогооблажения 8
3. Методика расчета и порядок уплаты НДФЛ 12
4.Краткая экономическая характеристика организации 19
5.Порядок расчета и уплаты НДФЛ налоговым агентом 19
6.Налоговые вычеты и порядок их предоставления в рганизации 22
7. Пути оптимизации налогооблажения организации 26
Заключение 38
Библиографический список 42

Введение:

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, одна из главных проблем налога на доходы физических лиц заключается в достижение равного соотношения между социальной справедливостью и экономической эффективностью налога. Следует установить ставки налога, которые бы обеспечивали справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.
Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) «каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы» .
Целью работы является исследование обложения налогом на доходы физических лиц в России, выявление проблем исчисления и взимания и разработка путей их решения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд важных задач:
дать характеристику сущности налога и его роль в формировании бюджета, а также основные элементы НДФЛ;
раскрыть зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц;
охарактеризовать особенности налоговых вычетов;
проанализировать особенности исчисления налога на доходы физических лиц;
определить проблемы механизма исчисления налога на доходы физических лиц;
разработать современные пути совершенствования налога на доходы физических лиц.
Объектом исследования является действующая система налогообложения доходов физических лиц РФ.
Предмет исследования – выступают денежные отношения между государством и налогоплательщиков по поводу механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Теоретической и информационной базой исследования являются: законодательные и нормативные акты Российской Федерации по налогообложению; материалы министерства финансов РФ и федеральной налоговой службы; информация, полученная в процессе теоретический и практический исследований налогообложения доходов физических лиц.
При написании данной работы были изучены труды современных исследователей финансовой науки по теории и практике налогообложения в России: Б.А. Аникина, И.Л. Рудая, Е. М. Ашмариной, Е. С. Ивановой, Е. В. Кудряшовой, Т. Д. Мыктыбаева, М. А. Булатова, М.Л. Бутылькова, О.В. Данильчука, В.Е. Мурзина, И.Е. Смирнова и других.
Правовой основой работы явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; нормативные акты, инструкции, письма Министерства финансов России, Банка России.
Теоретической и методологической основой исследования явились: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза. В ряде случаев применялся метод формулировки общих выводов на основе обобщения налоговой практики.
Теоретическая значимость курсовой работы заключается в том, что на основе исследования зарубежного и российского опыта налогообложения доходов физических лиц научно обоснована необходимость реформирования налогообложения доходов физических лиц и пути его совершенствования.
Практическая значимость работы в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при определение перспектив развития НДФЛ.
Курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения, библиографического списка.

Заключение:

В работе проанализированы теоретические и практические проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. На годы подоходный налог претерпел ряд изменений: изменилось само название налога; была установлена ставка в размере 13 %; расширены налоговые льготы; размеры налоговых вычетов, изменялся порядок его исчисления.
В настоящее время налог на доходы физических лиц взимается на основе 23 главы НК РФ, определяющей его основные элементы.
Плательщиками НДФЛ лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Проанализировав поступления налога на доходы физических лиц в доходы бюджетов РФ, отметим, что рост поступлений от данного налога, ещё раз подчеркивает его важность.
В Российской Федерации пока в 2018 году применяется «плоская» шкала налогообложения» со ставкой 13%. Разработчики поправок также отмечают, что плоская шкала НДФЛ была введена в России (в 2001 году) ради повышения уровня собираемости подоходного налога, однако эффект оказался не таким, как ожидалось. «В настоящее время увеличение собираемости налога происходит в основном за счет менее обеспеченных граждан, что влечет за собой неуклонное возрастание разрыва в доходах самых богатых и самых бедных слоев населения», — подчеркивается в пояснительной записке.
Вследствие этого, на сегодняшний день активно обсуждается возможность введения прогрессивной шкалы налогообложения в России, что взывает бурное обсуждение в научных кругах. Еще в далеком 2013 возвращение прогрессивной шкалы НДФЛ не исключал президент РФ В.В. Путин. «Может быть, и мы когда-нибудь будем внедрять какие-то элементы этой дифференцированной шкалы. Мы никогда не говорили, что на века ввели плоскую шкалу. Это тоже возможно», — заявлял он. Спустя 3 года, вице-премьером российского правительства, Ольгой Голодец, в 2016 году была объявлена разработка в кабинете министров предложений по введения прогрессивной шкалы налогообложения для физических лиц. По мнению вице-премьера, прогрессивная шкала необходима России для преодоления бедности, так в случае ее применения от налога на доход будут освобождены наиболее бедные слои населения.
По мнению министра финансов относительно ведения прогрессивной шкалы РФ Антона Силуанова: «Наша позиция, окончательное решение будет приниматься в правительстве и президентом, но с точки зрения налогов на «физиков», на их имущество, на мой взгляд, нет необходимости менять», — сказал. Он уточнил, что является сторонником неизменных условий налогообложения физлиц. «Я противник изменения ставки НДФЛ, есть различные предложения — сделать ее прогрессивной, увеличить ставку, сделать прогрессию с необлагаемым минимумом. Мне кажется, не надо трогать налог, который нормально работает и собирается, население привыкло к этому налогу, поэтому увеличение ставки, прогрессия приведет к тому, что начнут задумываться, как обойти. Плоская шкала 13% налога вполне конкурентоспособна. На этот наш опыт ориентируется целый ряд других стран». При этом министр финансов привел аргумент, почему не стоит вводить прогрессию. «Если делать прогрессию, то это, в первую очередь, будет касаться крупного бизнеса, уж они-то найдут тысячу уловок, как обойти это изменение», -пояснил Силуанов.
Напомним  некоторые  факты  8  февраля  2018  года  депутаты  от  партии  «Справедливая Россия» внесли в Госдуму РФ законопроект о введении двухуровневой прогрессии. Они предложили обложить доходы более 24 млн рублей в год налогом в 18%. Силуанов является сторонником налогового маневра для юрлиц в ближайшем времени, скорее всего в апреле. Суть маневра пока неизвестна. Но очевидно, что ничего кроме уменьшения социального страховых взносов на повышение НДС до 22% пока не придумали. Проще говоря, налоговая нагрузка на физлиц увеличится не прогрессивно, а пропорционально, так за как увеличение НДС заплатит конечный потребитель товаров и услуг. Ещё проще, неравенство усилится.
Адам Смит, который жил в XVIII веке и претендует на роль основателя экономической науки, призывал не облагать налогов на роскошь богатых людей, а воздействовать на их совесть, чтобы они добровольно делились богатство с малоимущими.
В феврале 2010 года Билл Гейтс, основатель Microsoft, выступил с предложением ко всем миллиардерам о передаче половины своих состояний на благотворительную деятельность. Пока последователей не было. Сам Гейтс передал на благотворительность к 2016 году более $31 млрд. В 2016 году его состояние оценивалось в размере около $76,5 млрд. Гейтс сам пока не отдал половину состояния на благотворительность, но отдал больше всех в известной истории. Большинство развитых и не очень стран мира, несмотря на упомянутые Силуановым уловки богатых, умудряется иметь прогрессивную шкалу налогообложения. Примером для всего мира является скорее Казахстан, где действует плоская шкала НДФЛ в 10%. Там он называется индивидуальный подоходный налог.
Вместе с тем, внесение изменений в ст. 224 гл. 23 ч. 2 НК РФ в части введения прогрессивной шкалы взимания налогов, наравне со справедливым обеспечением налогообложения доходов физических лиц, защиты малоимущих граждан, сохранение в низкорентабельных отраслях экономики рабочих мест, введение подобной формы налогообложения влечет за собой увеличение численного состава наиболее сберегающей группы населения, а также служит эффективным инструментом государственной политики по сохранению экономического роста России в целом
Однако наряду с весьма положительными характеристиками, введение прогрессивной шкалы налогообложения влечет за собой огромное количество экономических проблем, к которым можно отнести:
— обогащение бюджетов столицы и крупных городов на фоне обнищания бюджетов отдаленных регионов Российской Федерации. Эта проблема обуславливается тем фактом, что налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
— уклонение от уплаты налогов в государственную казну, возврат к теневому бизнесу и черным зарплатам;
— значительное увеличение темпов безработицы, понижение мотивации
труду граждан, уменьшение инвестиций;
— возникновение необходимости у граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
— огромные затраты на внедрение прогрессивной шкалы налогообложения
Однако остается  неясно,  какая  ставка  будет применяться  в случаях, когда человек работает в нескольких местах одновременно. Это порождает простор для злоупотреблений, так как работник в подобном случае может свой доход намеренно разбить по разным организациям и оставаться на пониженной ставке.
 

Фрагмент текста работы:

1.  Экономическая сущность и элементы НДФЛ

Объектом налогообложения является доход физического лица, при котором налогоплательщик имеет экономическую выгоду (получение дохода, вступление в наследство, сделки купли-продажи и др.), при этом доход должен иметь юридические факты . Описание представлено в таблице 1.

Таблица 1 Объект налогообложения НДФЛ 

№ОписаниеОснование
1 Доход, полученный физическими лицами, являющимися Ст.  208, 209,
налоговыми  резидентами  РФ  —  от  источников в  РФ  или  за 217 НК РФ
пределами РФ
2 Доход, полученный физическими лицами,   не являющихся Ст.  208, 209,
налоговыми резидентами РФ — от источников в РФ
217 НК РФ
 
 

Существует ряд доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, например: государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, все виды компенсационных выплат (возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг), вознаграждения за сданную кровь донорам .Также не подлежат налогообложению алименты, получаемые налогоплательщиками, суммы, получаемые в виде грантов , премии (международные ,иностранные, за достижения в области науки, культуры и пр.), стипендии студентов.
Существуют два основных метода формирования налоговой базы, для правильного определения налогового обязательства – кассовый и накопительный.
При кассовом методе доходом являются суммы, которые налогоплательщик получил в конкретном периоде. Расходами считаются реально выплаченные суммы.
При накопительном методе доходом являются суммы, право на получение которых, налогоплательщик имеет в данном налоговом периоде, при этом не важно получены ли они в действительности. Расходами является сумма имущественных обязательств, возникших в отчетном периоде.

Таблица 2 Основные характеристики элемента НДФЛ — налоговая база 

№ Описание Основание
Налоговая база — все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и Ст.210-214
в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. НК РФ
1Доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка
13%, налоговая база является денежным выражением доходов,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов
2Доходы , в отношении которых предусмотрены иные налоговые
ставки, налоговая база является  денежным выражение доходов,
при этом налоговые вычеты не применяются

Существует особенности определения налоговой базы например:
 при получении доходов в виде материальной выгоды;
 при получении доходов в натуральной форме — налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества,исчисленная исходя из действующих рыночных цен;
 по различным видам договоров страхования (в т. ч. обязательного пенсионного страхования);
 в отношении всех доходов, полученных от долевого участия в организации;
 по операциям, проведенным с различными ценными бумагами, а также финансовыми инструментами срочных сделок;
 при получении дохода, представляющего собой проценты по вкладам вбанках;