Курсовая с практикой на тему Налог на добавленную стоимость:сущность, характеристика элементов НДС при ввозе товаров.

Содержание:

Введение 3
Глава 1.Теоретические аспекты взимания налога на добавленную стоимость 5
1.1 Сущность элементов НДС при ввозе товаров 5
1.2 Характеристика элементов НДС при ввозе товаров 11
1.3 Нормативное регулирование взимания НДС при ввозе товаров 14
Глава 2. Анализ практики взимания НДС при ввозе товаров в России 19
2.1 Оценка поступлений в бюджет НДС при ввозе товара 19
2.2 Анализ факторов, влияющих на поступление НДС 27
2.3 Проблемы взимания НДС при ввозе товаров 30
Глава 3. Разработка мероприятий по совершенствованию взимания НДС при ввозе товаров в Россию 33
3.1 Мероприятия повышения эффективности взимания НДС 33
3.2 Оценка эффективности мероприятий 34
3.3 Решение проблем по взиманию НДС 44
Заключение 48
Список литературы 50

Введение:

Актуальность темы работы обусловлен сложностью в оформлении документации при ввозе товаров на территорию РФ и учете НДС на данные товары. Следует отметить, что НДС – это косвенный налог, исчисление которого производит продавец при реализации товаров покупателю. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ .
И в данном процессе возникает множество спорных ситуаций. В данной курсовой работе будет рассмотрено взимание НДС при ввозе товаров.
Цель работы – налог на добавленную стоимость: сущность, характеристика элементов НДС при ввозе товаров.
Задачи работы:
1.Теоретические аспекты взимания налога на добавленную стоимость
2. Анализ практики взимания НДС при ввозе товаров в России
3. Разработка мероприятий по совершенствованию взимания НДС при ввозе товаров в Россию .
Объект исследования – взимание НДС при ввозе товаров в Россию.
Предмет исследования – проблемы, возникающие при взимании и исчислении НДС на ввозимые товары.
Теоретическая база исследования представлена работами исследователей Захарьина В. Р., Зрелова А.П., КрутяковойТ. и других.
Методы исследования, применяемые в работе: сбор информации, анализ, синтез.
Структура работы обусловлена поставленными задачами и включает введение, основную часть из трех глав, заключение, список литературы.
Во введении указаны актуальность темы исследования, ее цели и задачи, выявлен предмет и объект исследования, методы исследования и структура.
В первой главе «Теоретические аспекты взимания налога на добавленную стоимость» выявлена сущность элементов НДС при ввозе товаров, определен порядок и сроки уплаты налога, дана характеристика элементов НДС при ввозе товаров, выявлено нормативное регулирование взимания НДС при ввозе товаров.
Во второй главе «Анализ практики взимания НДС при ввозе товаров в России» дана оценка поступлений в бюджет НДС при ввозе товара, проведён анализ факторов, влияющих на поступление НДС, выявлены проблемы взимания НДС при ввозе товаров.
В третьей главе «Разработка мероприятий по совершенствованию взимания НДС при ввозе товаров в Россию» разработаны мероприятия повышения эффективности взимания НДС, оценена эффективность мероприятий и освещены решения проблем по взиманию НДС.
В заключении сделан вывод по всей работе.
Список литературы содержит 33 литературных источника.

Заключение:

Таможенная система во всех ее проявлениях: институт, организация (таможенный орган, структурное подразделение таможенного органа), технология деятельности таможенного органа, таможенные услуги, таможенный персонал — представляет собой сложный объект управления.
Применительно к таможенной практике в последние годы все более широкий интерес вызывают процессный, системный, ситуационный и активно развивающийся в настоящее время целостно-эволюционный (когнитивный) подходы.
Процессный подход рассматривает деятельность таможенных органов как непрерывную серию взаимосвязанных управленческих функций и технологических функций — бизнес-процессов.
Целостно-эволюционный, или когнитивный, подход это подход к формированию, накоплению и использованию знаний об эволюции ее целостности в условиях изменений.
Интеграция таких подходов предоставляет самые широкие возможности в решении проблем, возникающих в таможенном деле, на любом уровне ее представления: институциональном, организационном, процессном, ресурсном или на уровне предоставляемых услуг — конечном результате деятельности. Роль интегратора выполняет целостно-эволюционный подход. Он объединяет в себе процессный, ситуационный и системный подходы на уровне формирования знаний о таможенных процессах и таможенной организации в целом.
Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура .
Для применения вычетов необходимо иметь:
• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Возмещению подлежит та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки.
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца.
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.

Фрагмент текста работы:

Глава 1.Теоретические аспекты взимания налога на добавленную стоимость
1.1 Сущность элементов НДС при ввозе товаров

Принять к вычету «входной» НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.
Для применения вычетов необходимо иметь:
• счета-фактуры;
• первичные документы, подтверждающие принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур применяются другие документы, подтверждающие уплату налога.
Возмещению подлежит та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
В этом случае может понадобиться представить документы для камеральной проверки.
Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 3 месяца.
Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.
Таможня – это особое госучреждение, которое контролирует правила ввоза в Россию грузов (к нему относятся также почта и багаж). Она собирает платежи за отдельные виды товаров. В Россию воспрещается ввозить отдельные вещи. А товары другого рода по правилам провозят только в конкретном объеме либо за отдельные взносы в казну.
Таможня размещается в пропускных пунктах на государственной границе России. Это могут быть ж/д станции, автомобильные КПП, морские либо воздушные порты. Фирмам, специализирующимся на международных перевозках, или обычным гражданам (допустим, путешественникам), отправляющимся за рубеж, в любом случае по правилам при ввозе товаров в Россию придется столкнуться с работниками таможни.
Если привезенные предметы дороже прописанных значений (но дешевле 650 тысяч рублей), а их вес – от 50 до 200 кг, то за нарушение допустимых критериев ввоза по правилам нужно будет заплатить 30 % от цены вещей (однако минимум 4 евро за килограмм). При этом нужно учитывать, что предметы одного вида (допустим, десяток курток) таможенники вправе принять за партию товара для будущей продажи. На эту группу вещей в России действуют иные правила. При ввозе более 200 килограммов предусмотрены платежи, предписанные для субъектов ВЭД.
В результате провоз личных вещей в беспошлинном режиме по правилам допустим только при выполнении ряда требований:
Общий вес багажа не превышает 50 кг.
Суммарная стоимость вещей составляет не больше 1500 евро (в случае с наземным транспортом) и 10 тысяч евро (для воздушного транспорта).
Все предметы предназначаются для личного пользования (не связаны с предпринимательской деятельностью). Эти правила действительны и для бытовой техники, и для предметов, бывших в употреблении.
У данных правил ввоза товаров в Россию существуют исключения. Речь идет об отдельных категориях населения. К ним относятся:
Беженцы и вынужденные переселенцы. Им разрешено ввозить в Россию любой объем личных вещей (без разницы, какова их стоимость). Но в данном случае понадобится доказать свой статус документами.
Россиянам, долгое время (больше полугода) проживавшим за рубежом и возвращающимся на родину, разрешено ввозить с собой в Россию личные вещи вне всяких рамок.
Добровольные переселенцы, принимающие участие в Госпрограмме, а также члены их семей вправе провозить б/у предметы без сборов и ограничений. Однако данное послабление работает единожды при первом въезде в Россию. Доказательством выступает свидетельство участника Госпрограммы.
Теперь давайте поговорим о правилах ввоза отдельных групп товаров в Россию.
Ввоз данной категории товаров в РФ для персонального использования по правилам разрешен в пределах 5 кг. Если таможенники заметят лишнее, то могут последовать штрафные санкции для нарушителя и изъятие продукции. Ввоз в Россию товаров животного происхождения (молока, мяса, продуктов сыроварения) разрешен только в заводской таре с реквизитами. В противном случае сотрудники таможни потребуют показать сертификат качества товаров.
По правилам действует постоянный запрет на ввоз следующих товаров в Россию физлицами:
Картофеля;
Товаров без заводской тары (допустим, купленных у фермеров);
Семян (в том числе луковиц, например, нидерландских тюльпанов).
Запретными периодически становятся продукты из тех государств, где была зафиксирована эпидемия серьезных болезней, однако подобные правила для ввоза временны. Детальная информация находится на странице Россельхознадзора. Сведения содержатся отдельно по всем государствам, из которых осуществляется ввоз в Россию.
Правила ввоза алкогольной продукции в Россию четко определены. Нельзя везти из-за границы более 5 л товаров такого рода. Кроме того, более 3 л спиртного по правилам необходимо будет внести в декларацию, а за каждый литр свыше – уплатить 10 евро. Это правило работает в отношении пива и некрепкого алкоголя. Если речь идет о более чем 3 л водки, то платеж проводится по таксе 22 евро.