Курсовая с практикой на тему Методические особенности экспертного исследования движения денежных средств при хищениях

Содержание:

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение…………………………………………………………………………………………………………………………. 3

1.Роль
судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений………. 5

1.1.Понятие
судебно-бухгалтерской экспертизы………………………………………………….. 5

1.2.
Методы экспертно исследования при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы……………………………………………………………………………………………………………………… 8

2.
Основные методы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы движения денежных
средств……………………………………………………………………………………………………….. 13

2.1.
Методика при расследовании криминальных банкротств и сопряженных с ними хищений………………………………………………………………………………………………………………………… 13

2.2.
Методика при расследовании злоупотреблений полномочиями и сопряженных с ними
хищений……………………………………………………………………………………………………………… 20

2.3.
Методика экспертизы при расследовании криминальных банкротств кредитных
организаций…………………………………………………………………………………………………………………. 23

Заключение…………………………………………………………………………………………………………………… 28

Список
литературы…………………………………………………………………………………………………….. 30

Введение:

Расширение сфер
легитимной хозяйственной деятельности многочисленных экономических субъектов
различных организационно- правовых форм и форм собственности объективно
приводит к необходимому увеличению числа методов применения специальных
бухгалтерско-учетных познаний в разнообразной экономической и юридической
деятельности.

Все страны независимо от
уровня развития столкнулись с проблемой криминализации финансовой сферы.
«Дань», которую вносит мир преступной среде по экспертным оценкам, перевалила
десятки миллиардов долларов США в ежегодном измерении. По данным за период с
2018-2020гг следственного комитета при МВД России количество экономических
преступлений выросло. В их структуре доминируют хищения и мошеннические
операции в кредитно-финансовой системе, на рынке ценных бумаг, на
потребительском рынке, в топливно-энергетическом комплексе, в сфере незаконного
оборота алкогольной продукции.

В силу этого по-новому
встает вопрос о правовом значении бухгалтерского учета, его институтах,
инструментах. Ставятся проблемы соотношения бухгалтерского учета, хозяйственной
деятельности, налогообложения и их правового регулирования.

Недостаточное внимание в
прошлом к этим вопросам привело к противоречивости и непоследовательности
действующего законодательства о бухгалтерском учете.

В современных условиях в
связи развитием финансово-экономической сферы возрастает объем споров по
экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами. Причем имеет место
увеличение не только количества, но и разнообразия спорных вопросов,
рассматриваемых в судебном порядке. Этот процесс тесно взаимосвязан с анализом
информации о хозяйственных операциях, отраженной в документах учета и
отчетности. Такая информация может быть получена при проведении
судебно-экономической экспертизы. Судебно-экономические экспертизы являются
одними из наиболее распространенных в гражданском судопроизводстве, хотя их
производство организовано пока только в некоторых государственных
судебно-экспертных учреждениях. Именно поэтому выбранная тема достаточно
актуальна.

Объект исследования –
общественные отношения в сфере экспертного исследования движения денежных
средств при расследовании хищений. Предмет исследования – методы экспертизы при
расследовании хищений.

Цель работы –
рассмотреть методические особенности исследования движения денежных средств при
расследовании дел по хищениям.

Для достижения
поставленной цели решались следующие задачи:

1. Исследование понятия судебно-бухгалтерской экспертизы;

2. Анализ методов экспертно исследования при проведении
судебно-бухгалтерской экспертизы;

3. Рассмотрение методики
при расследовании криминальных банкротств и сопряженных с ними хищений;

4. Анализ методика при
расследовании злоупотреблений полномочиями и сопряженных с ними хищений;

5. Исследование методика
экспертизы при расследовании криминальных банкротств кредитных организаций.

Методологической основой исследования является
диалектический метод научного познания, а также исторический, логический,
сравнительно-правовой, системно-структурный и другие частные
научно-исследовательские методы.

Нормативную базу
исследования составляют Конституция РФ [1], УПК РФ, Уголовный кодекс РФ [2] федеральное законодательство, постановление Пленума Верховного
Суда РФ.

Заключение:

Судебная
экспертиза — это независимая процессуальная форма получения новых и уточняющих
вещественных доказательств (контроля) в конституционном, уголовном,
гражданском, арбитражном, налоговом и административном производстве.

Что касается
нормативной базы проведения судебно-экономических экспертиз, то можно сослаться
как на Конституцию Российской Федерации, гарантирующую защиту граждан от
неправомерного проведения различных видов экспертиз, так и
Уголовно-процессуальному кодексу России. Федерация, являющаяся единственным
нормативным правовым актом федерального уровня, регулирующим порядок уголовного
судопроизводства, обязательным для исполнения судами, органами прокуратуры,
органами предварительного следствия и следствия, а также другими участниками
уголовного процесса.

Порядок
производства судебной экспертизы определяется нормами УПК РФ (статьи 195-207,
283 УПК РФ); статус экспертного заключения, вытекающего из его производства
(статьи 74 и 80 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации);
правовой статус эксперта (ст. 57 УПК РФ); регулирование отношений между
участниками уголовного процесса, связанных с производством судебно-медицинской
экспертизы и реализацией ее результатов (статьи 42, 46, 47, 48, 53, 56, 119,
198 Кодекса Российской Федерации) и др. Знание процедуры, цели и использования
результата экспертизы является важным условием эффективного расследования и
вынесения приговора по экономическим преступлениям в уголовном, гражданском и
арбитражном судопроизводстве.

Судебно-бухгалтерская
экспертиза — это процессуальное действие, выполняемое экспертом по
бухгалтерскому учету со специальными знаниями и опытом в области бухгалтерского
учета и аудита в контексте уголовного, гражданского, административного или
арбитражного разбирательства с целью получения доказательств и вынесения
соответствующего заключения следствию или в суд. В этом случае объектом
судебно-бухгалтерской экспертизы будут факты хозяйственной жизни, отраженные
как в первичной документации, так и в специальных документах (аудиторские
заключения, документальные акты ревизии, справочные документы). Другими
словами, предмет судебно-бухгалтерской экспертизы характеризуется объектами,
которые детализируют параметры исследования и определяют его характеристики.
При этом объект судебно-бухгалтерской экспертизы состоит только из тех
документально подтвержденных фактов хозяйственной жизни, пределы которых определяются
кругом вопросов, поставленных следователем, судом и постановлением прокурора.

В контексте
прогнозируемого роста экономической преступности судебно-бухгалтерская
экспертиза является не только одним из доказательств в судебном
разбирательстве, но и средством предотвращения противоправных действий. Из-за
отсутствия единой классификации судебно-бухгалтерской экспертной деятельности,
установленной на законодательном уровне, делает невозможным проведение
судебно-бухгалтерской экспертизы в конкретном отделе, если такая экспертиза не
предусмотрена нормативными документами учреждения. Стремительное развитие
IT-технологий вынуждает судебно-бухгалтерские экспертизы обновлять
методологический аппарат исследования и систематически осуществлять повышение
квалификации сотрудников в области цифровых технологий.

Фрагмент текста работы:

1. Роль судебно-бухгалтерской экспертизы
при расследовании хищений

1.1. Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская
экспертиза – это экспертное исследование первичных и сводных документов
бухгалтерского учета и отчетности, содержащих фактические данные, необходимые
для составления заключения по уголовному или гражданскому делу (в том числе
арбитражному спору), делу об административном правонарушении.
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается следователем, дознавателем, судом.,
лицом или органом, рассматривающим дело об административном правонарушении
[12].

Судебно-бухгалтерская
экспертиза производится в целях выявления учетных несоответствий и установления
обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций
приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и
расходования денежных средств. Рамки исследования определяются поставленными на
экспертизу вопросами.

Объекты
исследования судебно-бухгалтерских экспертиз подразделяются на общие и
специальные.

 Покушение на экономические интересы
государства и иных субъектов экономических отношений составляет суть
экономических преступлений. Поэтому при производстве экспертизы эксперт должен
владеть основами материального (отраслевого) права – гражданского, финансового,
трудового. Кроме того, он обязан принять во внимание те законы, подзаконные
акты и документы, которые регламентируют деятельность конкретного
хозяйствующего субъекта.

 Правовой основой проведения
судебно-бухгалтерской экспертизы являются:

– Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной
деятельности в Российской Федерации» от 31 мая 2001 г. № 73-ФЗ [3];

– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №
402-ФЗ [4];