Курсовая с практикой на тему Методические ошибки проведения судебно-бухгалтерских экспертиз

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЯВЛЕНИЯ МЕТОДИЧЕСКИХ ОШИБОК ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКИХ ЭКСПЕРТИЗ 4
1.1 Характеристика бухгалтерских операций 4
1.2 Особенности осуществления судебно-бухгалтерской экспертизы 12
1.3. Способы выявления методических ошибок при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз 17
2. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА, ХАРАКТЕРИЗУЮЩАЯ МЕТОДИЧЕСКИЕ ОШИБКИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКИХ ЭКСПЕРТИЗ 21
2.1. Анализ судебной практики о проведении судебно-бухгалтерских экспертиз 21
2.2. Исследование судебной практики, характеризующей методические ошибки при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз 29
3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА СОКРАЩЕНИЕ ЧИСЛА МЕТОДИЧЕСКИХ ОШИБОК ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКИХ ЭКСПЕРТИЗ 38
3.1. Мероприятия, направленные на предупреждение ошибок молодых экспертов 38
2.2. Мероприятия, направленные на предупреждение методических ошибок в отчетности в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы 43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 48

Введение:

Для того чтобы понимать, как проводятся кассовые операции, необходимо знать, что собой представляет касса на предприятии. Это помещение, в котором непосредственно осуществляется прием и выдача наличности под отчет. Именно в кассе работники могут получить наличные средства на руки в качестве зарплаты или аванса, а также на нужды предприятия. В кассу сдается выручка, деньги от покупателей и другие наличные средства. Учет операций должен вестись в соответствии с нормативными и законодательными актами «О ведении бухгалтерских операций на предприятии». В каждом отдельно взятом государстве имеются свои законодательные нормативы и регламенты[4, с. 22].
Экспертиза имеет чисто практическое значение, т. е. исследование предмета и его свойств на практике, а так же отражение всевозможных характеристик объекта исследования, выявляемых специальными методами обработки данных.
Но во избежание вольностей в процессе проведения экспертизы, судебными органами создан специальный жесткий порядок — последовательность совершаемых манипуляций, полностью соответствующий требованиям процесса суда.
Экспертиза в рамках бухгалтерского дела может производиться только в рамках конкретного процесса, так как в ином случае смысл исследования теряется в полном смысле этого слова. Данное обстоятельство напрямую связано с тем, что проверка экономической деятельности учреждения фактически невозможна без наличия соответственного документа из государственных органов. По закону вне судебной организации подобные услуги экспертного учреждения классифицируются как обыкновенная бездоказательная проверка.
Актуальность исследования заключается в необходимости рассмотрения типичных нарушений при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз. Предмет исследования – особенности, присущие методическим ошибкам при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз. Объект исследования – общественные отношения, возникающие в процессе применения норм, регулирующих отражение методических ошибок при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз. Цель исследования – выявление содержания методическим ошибкам при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические основы отражения бухгалтерских операций.
2. Проанализировать причины нарушений при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз.
3. Выявить комплекс мероприятий по предотвращению методических ошибок при проведении судебно-бухгалтерских экспертиз.
Краткий обзор используемых источников. Исследуемая тема освящалась в различных трудах известных исследователей-правоведов. В работе использовались работы таких авторов, как: Анищенко Е.В., Бажанов С.В., Бут Н.Д., Белоусов С.И., Мишальченко Ю.В., Дубровский А.В., Мишин М.Ю., Щербаков В.Н. и др.
Методы, используемые в работе – сравнение описание, наблюдение.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения.

Заключение:

По результатам проведенного исследования, мы можем прийти к следующим выводам.
Целью судебной бухгалтерской проверки является определение правомерности действия организации, как проверяемого лица, с которым проводятся дознавательные мероприятия.
Конкретная задача экспертизы – выявление всех обстоятельств дела субъектом экспертизы — экспертом. Субъект волен применять свои знания в структурированной форме, пригодной для исследования соответствующих материалов. Иными способами получить фактические данные о процессе не представляется возможным.
Экспертизой не считается просто участие этого же профессионала в судебном процессе
Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе не только устанавливает обстоятельства, но исследует их с привлечением всевозможных знаний и наук.
Если субъектом бухгалтерской экспертизы является эксперт, то объект – это всевозможные виды документации, предоставленные специалисту с целью проведения полнейшей и доскональной исследовательской деятельности, направленной на все акты, заключения, записи показаний. Нужно принимать во внимание, что допросы, в случае исследования бухгалтера, к объектам исследования могут напрямую не относиться.
Способ проведения контрольно – измерительных процессов зачастую основывается на установлении степени защищенности госучреждений от внешнего преступного воздействия.
Данное воздействие со стороны внешних факторов на государство оказывается достаточно часто. Именно поэтому проверок в бюджетных организация проводится намного больше, чем в частных. Таким образом намного проще выявить должностных лиц, преступно манипулирующих подотчетным государственным имуществом.
Во внимание нужно так же принять тот факт, что далеко не каждый судья имеет образование финансиста. В данном случае заключение бухгалтера – специалиста помогает суду полностью разобраться в деле, не упуская из вида особо важных деталей.
Суд, руководствуясь конституцией и уголовным кодексом, может упустить из виду неправомерные действия, умело прикрытые преступной сетью, имеющей экономическую подоплеку. Именно на судебно-бухгалтерскую экспертизу в уголовном процессе, как документ, разъясняющий некоторые неточности, опирается суд в течение судебного разбирательства.
Данные экспертизы в любом случае являются неоспоримыми доказательствами, так как в ходе ведения бухгалтерии специалист организации обязать отобразить документально. Что играет основную роль в исследовании документальных данных, когда их рассматривает суд в качестве доказательств.
Когда случаются разного рода уголовные преступления, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается зачастую уже на раннем этапе расследовании. Но, если этого не было сделано, а вопросы во время процесса не решены, то экспертиза, все же, может быть назначена с целью раскрытия преступления лишь в том случае, когда достаточно обширных знаний суда не хватает для создания полной картины, отражающий последовательность действий организации или должностного лица во время совершения финансового, экономического преступления.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЫЯВЛЕНИЯ МЕТОДИЧЕСКИХ ОШИБОК ПРИ ПРОВЕДЕНИИ СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКИХ ЭКСПЕРТИЗ

1.1 Характеристика бухгалтерских операций

Движение наличных денежных средств присутствует практически у каждого субъекта предпринимательской деятельности, при этом вся выручка должна проходить через его кассу. Расчетно-кассовые операции – это прием и выдача наличных денег, все расчеты наличными между фирмами и/или ИП, а также их наличные расчеты с банками и физлицами, в том числе с собственными сотрудниками[6, с. 63].
Вести кассовые операции должен кассир, или иной сотрудник, назначенный руководителем, либо сам руководитель. В зависимости от объемов и количества касс, кассиров может быть несколько, все они материально ответственны.
В РФ нормативное регулирование бухгалтерских операций осуществляется Центробанком. На сегодня основные правила заключены в следующих документах:
Указание Центробанка № 3210-У от 11.03.2014 о порядке ведения кассы юрлицами, и упрощенном ее ведении ИП и субъектами малого бизнеса (СМП);
Указание Центробанка № 3073-У от 07.10.2013 о лимите наличных расчетов между юрлицами и ИП.
Фирма и ИП самостоятельно определяют:
каким образом будет обеспечена сохранность наличных денег при хранении и транспортировке,
порядок и сроки проверок «налички» в кассе.
Организация должна установить приказом руководителя предельную сумму, которая может оставаться в кассе на конец дня – лимит кассы. Сверхлимитные деньги должны сдаваться из кассы в банк, за исключением дней зарплаты и выходных (если в выходные проводятся операции). Лимит рассчитывается по одной из двух формул: из объема выручки, или из объема выдачи наличных (приложение к Указаниям № 3210-У). ИП и СМП могут не устанавливать лимит кассы, накапливая свою выручку без ограничений.
Существующий на сегодня порядок ведения бухгалтерских операций, ограничивает расчеты наличными средствами между субъектами предпринимательства суммой в 100 тыс. руб. по одному договору. Этот лимит действует для юрлиц и ИП, и не касается расчетов с обычными физлицами.
Любая кассовая операция должна оформляться первичными учетными документами. Исключение сделано только для ИП, ведущих учет своих налоговых показателей, согласно НК РФ (например, в КУДиР) – кассовые документы они могут не заполнять (п. 4.1. Указаний ЦБ РФ № 3210-У).
Формы кассовой первичной документации унифицированы, они утверждены постановлениями Госкомстата № 88 от 18.08.1998, № 1 от 05.01.2004 и согласованы с Центробанком, самостоятельно разработанные бланки использовать для бухгалтерских операций нельзя. Кассовые документы можно заполнять вручную на бумаге, не допуская исправлений, или электронно, с помощью спецпрограмм.