Курсовая с практикой на тему Место аудита в системе финансового контроля

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические аспекты финансового контроля и аудита 5
1.1 Понятие, виды и роль финансового контроля 5
1.2 Нормативное регулирование финансового контроля 13
2 Анализ аудита эффективности использования бюджетных средств в России 19
2.1 Динамика и структура использования бюджетных средств 19
2.2 Аудит использования бюджетных средств 25
3 Разработка мероприятий по повышению эффективности аудита в системе финансово контроля 29
3.1 Проект мероприятий 29
3.2 Оценка эффективности проекта 35
Заключение 38
Список литературы 41

Введение:

В Российской Федерации аудит подразумевает под собой независимую проверку финансовой (бухгалтерской отчетности) лиц, подвергшихся аудиторской проверке (аудируемое лицо). Данная формулировка прописана в Федеральном Законе РФ «Об аудиторской деятельности» № 307ФЗ от 30.12.2008 г. Также в данном законе дается понятие аудитора.
Аудитор – человек, который производит проверку финансовой отчетности предприятий (аудируемых лиц). Он рассматривает экономическую деятельность предприятий по данным финансовой отчетности, выявляет недостатки и ошибки и на основании проведенной проверки предоставляет руководству отчет и советы по исправлению найденных ошибок. Аудитор обычно является свободным экспертом, который работает в сфере предоставления аудиторских услуг различным предприятиям.
Наиглавнейшими принципами работы в деятельности аудитора являются экономическая свобода, в том числе и в предпринимательстве, правомерность, независимость, компетентность, секретность и прочие. Коммерческие и некоммерческие организации к которым относятся различные организации негосударственного и государственного сектора, а также индивидуальные предприниматели относятся к внешнему аудиту. А внутреннему аудиту относятся сотрудники самой проверяемой организации. В совокупности внешний и внутренний аудит являются основными субъектами, которые исполняют финансовый контроль.
При проведении аудиторских проверок многие поставленные вопросы в начале проведения аудиторской проверки находят свое решение. Аудиторские проверки представлены различными типами отчетов и документов, в ходе выполнение финансового контроля.
Так, например в ходе аудиторской проверки проверяются такие показатели финансовой документации как верность составления отчетов, правдивость предоставленных данных (обычно правдивость данных рассматривается с позиции обесценивания ценных бумаг). Выявляются правдивость данных при составлении инвентаризационной описи и т.д. Контроль над финансами в Российской Федерации или же финансовый контроль является неотъемлемой составной частью процесса управления финансами. Другими словами финансовый контроль это форма реализации контрольной функции денег.
Финансовый контроль представляет собой контроль за соблюдением законодательства в сфере финансово-хозяйственной деятельности в ходе развития и применения денежных средств. Также финансовый контроль подразумевает оценку производительности финансово- хозяйственных операций и целесообразности выполненных затрат.
Цель работы – выявить место аудита в системе финансового контроля.
Задачи работы:
1 Теоретические аспекты финансового контроля и аудита
2 Анализ аудита эффективности использования бюджетных средств в России
3 Разработка мероприятий по повышению эффективности аудита в системе финансово контроля

Заключение:

Финансовый контроль — работа с информацией, которая где-то должна фиксироваться, кем-то интерпретироваться и изучаться, куда-то передаваться. Для таких целей необходимо специальная инфраструктура — для интерпретации, передачи и фиксации данных, которые получает в процессе финансово-бюджетного контроля.
Финансово-бюджетный контроль в организации — совокупность тех процедур, которые в достаточной мере требуют высокой квалификации сотрудников. Специалисты, выполняющие функции проверяющих, обязаны иметь понимание участков бизнес-процесса, которые коррелируют с решениями по управлению капиталом и исследуются в ходе проверки.
Финансовый контроль – процедура или совокупность процедур, которые направлены на оценку соответствия деятельности организации в сфере управления денежными средствами тем нормам, которые установлены в правовых законодательных актах разных уровней.
Данный термин часто сравнивается с понятием финансовой проверки. Во многих случаях это допустимо, но необходимо понимать, что проверка — только один из возможных методов контроля.
Принципы финансового контроля:
– независимость высшего контрольного органа (органа парламентского контроля);
– сочетание внутреннего и внешнего контроля;
– сочетание контроля по факту и предварительного контроля;
– формальный контроль и контроль исполнения
Спектр возможных субъектов финансового контроля весьма широкий.
Цели финансово-бюджетного контроля:
– определение недоработок в выполнении работниками организации обязанностей;
– оценка качества учета — управленческого, налогового, бухгалтерского;
– оптимизация подходов к управлению капиталом;
– определение недоработок в инфраструктуре управления капиталом организации;
– определение факторов, которые влияют на эффективность управления финансами организации.
Первая цель контроля значима для организации с точки зрения стабильности бизнес-процессов — когда их реализация прямо зависит от уровня ответственности, компетентности и опыта работников.
Государственная корпорация – некоммерческое учреждение, активы которого принадлежат РФ, создано для реализации общественно значимых функций, к примеру, справедливое распределение финансовых ресурсов.
На практике эта функция выражаться может в том, что государственные корпорации предоставляют рабочие места с хорошей зарплатой, тем самым стимулируя рост покупательной способности граждан, или, к примеру, в том, что учреждения являются крупными заказчиками для бизнесов, способствуя развитию предпринимательства. Госкорпорации стимулируют модернизацию и рост экономики, способствуют выстраиванию международных активных связей РФ.
За финансово-бюджетный контроль отвечает ряд государственных структур – каждая в рамках определенных полномочий и определенной финансовой сферы.
Все крупные корпорации используют интегрированные сложные системы управления. Контрольные действия включают процедуры и политику, которые помогают удостовериться в исполнении распоряжений руководства корпораций, в том, что приняты необходимые меры в отношении тех рисков, которые мешают достижению целей корпорации.
Контрольные действия осуществляться могут вручную и с применением информационных автоматизированных систем, иметь разные цели и использоваться на разных организационных и функциональных уровнях корпораций.
Внутренний контроль – объективная необходимость процесса деятельности государственных корпорация, которая обусловлена сущностью финансов, поэтому в изолированном виде он осуществляться не может.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические аспекты финансового контроля и аудита
1.1 Понятие, виды и роль финансового контроля

В настоящее время в России особо актуальным является вопрос, связанный с обеспечением финансовой стабильности экономики страны. Поскольку число финансовых правонарушений увеличивается, а значит ущерб, который наносится государству, растет с каждым годом, все более актуальной становится проблема обеспечения высокой эффективности функционирования системы государственного финансового контроля, что позволит добиться экономичного исполнения государственного бюджета, синхронизированности бюджетных потоков, оправданности, обоснованности и высокого качества использования финансовых ресурсов. в условиях рыночной экономики .
Одним из основных вопросов при осуществлении обозначенной цели является необходимость соблюдения и исполнения государственных гарантий; а эффективность конкретных направлений государственного контроля зависит от состояния нормативно-правовой базы, регламентирующей осуществление обозначенной деятельности, ее соответствия современным реалиям.
По мнению Очаковского В.А., Наумовой И.И. и Эсмер М., государственный финансовый контроль (ГФК) – это система мер, которая направлена на обеспечение успешной реализации финансовой политики государства при помощи обеспечения соблюдения финансового законодательства, финансовой организации, недопущения нецелевого применения бюджетных и внебюджетных доходов .
Согласно Барановой Ю.К., государственный финансовый контроль является инструментом финансовой политики и направлен на обеспечение соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения .
Шевченко П.С. предлагает определять Государственный финансовый контроль как институт или систему проверки соблюдения органами государственной власти, исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, юридическими и физическими лицами российского финансового законодательства в области рациональности и эффективности использования государственных финансовых, имущественных и материальных ресурсов.
Кудряшов В.С. подчеркивает, что государственный финансовый контроль формируется в различных направлениях, но реализация контроля происходит по поручению государства, а также выступает в интересах государства.
Система государственного (муниципального) финансового контроля, согласно ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации, включает органы внешнего и внутреннего ГФК. К органам внешнего государственного финансового контроля относятся Счетная палата России и контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований. Соответственно к органам внутреннего ГФК – Федеральное казначейство, органы государственного (муниципального) контроля, являющиеся органами (должностными лицами) исполнительной власти субъектов РФ, местных администраций
Укрепление всей системы государственного финансового контроля началось еще в 2011 году, когда был принят Федеральный закон от 7 февраля 2011 года № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», поскольку до принятия данного закона на федеральном уровне оставались не урегулированными вопросы организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ.
Данный закон стал основой формирования административно-правового механизма функционирования контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований. По мнению С.В. Степашина, бывшего Председателя Счетной палаты РФ, «по сути, с принятием данного закона создается конституционно независимая вертикаль финансового контроля в масштабах страны…» .
Финансовый контроль не должен быть оторван от общего процесса управления финансами. Основная цель ГФК в создании такого инструментария бюджетных ресурсов, используя который, на как можно более ранних стадиях, можно было бы исключить в будущем негативные последствия.
Так одним из таких инструментом можно назвать предоставление средств федерального бюджета непосредственно под имеющуюся потребность, то есть в тот момент, когда эти средства будут сразу же потрачены получателями средств бюджета.
Новый механизм позволяет перечислять целевые средства из федерального бюджета и бюджета регионов в размере фактической потребности субъекта РФ или муниципального образования на дату совершения платежа, что по данным Минфина, позволило повысить эффективность расходов региональных бюджетов; сформировало возможность для своевременного направления финансов в реальный сектор экономики; свело к минимуму неиспользованные остатки целевых межбюджетных трансфертов на единых счетах бюджетов субъектов РФ .
Еще одним элементом в совершенствовании существующей системы ГФК стало казначейское сопровождение государственных контрактов, договоров (соглашений), предполагающее, что в казначействе открываются лицевые счета исполнителям по государственным контрактам. Таким образом, контроль осуществляется непосредственно за исполнителями обязательств, в том числе, получателями субсидий.
В 2017 г. начал действовать контроль содержания информации, размещаемой заказчиками в ЕИС, предусмотренный в соответствии с частью 5 ст. 99 Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 N 44-ФЗ.
Согласно п. 8 ст. 99 Закона, Федеральное казначейство контролирует соблюдение требований к обоснованию закупок, при формировании планов закупок и обоснованности закупок; нормирование в сфере закупок; формирование начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком, планы-графики . Наделение казначейства новыми функциями дает новые возможности текущего контроля в сфере бюджетных правоотношений, в том числе посредством мониторинга баз данных, информационных систем, на основе выбора наиболее рискованных направлений .
В достаточно сложных современных условиях структурного экономического кризиса, ориентации на становление цифровой экономики и действия внешних санкционных ограничений важнейшее значение приобретает необходимость повышения эффективности финансового контроля для повышения уровня достоверности и эффективности результатов, которые достигаются в процессе осуществления данного контроля.
Основными проблемами государственного финансового контроля в России остается отсутствие соответствующих стандартов и методологии при осуществлении контрольных мероприятий; отсутствие единого правового акта, который бы регламентировал именно процесс осуществления финансового контроля; отсутствие и единой концепции модернизации финансового контроля; дублирование полномочий органов, осуществляющих финансовый контроль; отсутствие единого подхода к оценке финансового контроля.
Мы подчеркиваем, что безусловно важным является внедрение и развитие контрольно-счетными органами такого типа ГФК, как целевой стратегический аудит, основной целью которого является комплексная оценка целедостижения в финансовой политике, анализ достижения в установленные сроки стратегических целей и приоритетов финансово-экономической политики государства .
Несмотря на предпринимаемые законодателем попытки усовершенствования нормативной базы в этой сфере, показатели эффективности расходования бюджетных средств достаточно низки. Решение данной проблемы видится в том, что Счетной палатой РФ должен быть проведен всесторонний анализ подобного поведения субъектов финансовых правоотношений и должны быть разработаны предложения по совершенствованию соответствующей нормативно-правовой базы.
Помимо прочего, представляется, что Счётная палата должна дополнительно проанализировать разнообразные государственные программы, проекты, направления расходования бюджетных средств, выявить, насколько их показатели отвечают поставленным стратегическим целям, отыскать возможные резервы. Затрагивая вопрос работы контрольных органов в центре и на местах отметим, что некоторые исследователи всерьез озабочены проблемой подготовки кадров контрольных органов.
Поскольку действующая нормативно-правовая база подвергается постоянным изменениям, эта проблема является наиболее актуальной сегодня. В продолжение указанной проблемы отметим, что другим заметным недостатком является недостаточная информационная открытость контрольных органов. В настоящий момент предоставление актуальной и своевременной информации играет важную роль в механизме осуществления финансового контроля. В ее достоверности заинтересованы все участники финансовых отношений, т. е. и контрольные органы, и хозяйствующие субъекты .
Согласимся с указанной точкой зрения и отметим, что в рамках современного правового государства открытое информационное пространство играет значительную роль в реализации прав и свобод граждан, в том числе и в финансовой сфере. Представляется, что все субъекты финансового контроля должны иметь доступ к информации, касающейся планирования и результатов проведения контрольных мероприятий, для чего необходимо внедрение новейших информационных технологий в работу контрольно-счетных органов и в центре, и на местах.
Специалистов в сфере финансового права также волнует коррупционный элемент в осуществлении финансового контроля. По мнению экспертов, значительное внимание должно уделяться активному развитию системы стандартов финансового контроля в России. Согласно основным мерам по стандартизации финансового контроля РФ, формируемая система должна на каждом из уровней управления федеративным государством максимально соответствовать современным потребностям унификации и обеспечения единства методологии осуществления финансового контроля.
Финансовый контроль – процедура или совокупность процедур, которые направлены на оценку соответствия деятельности организации в сфере управления денежными средствами тем нормам, которые установлены в правовых законодательных актах разных уровней.