Курсовая с практикой на тему Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и направления его развития

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1.Развитие налогообложения прибыли в РФ 5
1.2. Элементы налога на прибыль организаций 8
1.3.Роль и значение налога на прибыль в формировании бюджета РФ 12
ГЛАВА 2. ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РФ 15
2.1. Анализ динамики и структуры поступлений налога на прибыль в федеральный бюджет РФ 15
2.2. Основные проблемы, возникающие при налогообложении прибыли предприятий 20
2.3. Меры совершенствования налога на прибыль организаций. 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30

Введение:

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Налог на прибыль имеет большое количество нюансов в части установления величины ставок (представлены они могут быть в десятках разновидностей), исчисления и налогового учета платежей. Особыми сложностями характеризуется учет в НКО, вновь созданных организациях и убыточных фирмах.
Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения.
Особенность налога на прибыль заключается в том, что размер его ставки распределяется между бюджетами разных уровней – федеральным и региональным. Базовые величины ставок регламентированы Налоговым кодексом в п. 1 ст. 284, но региональным властям разрешено корректировать их долю налога в сторону уменьшения.
Аспекты задач улучшения и становления налогового устройства представлены в трудах российских ученых: Боброва В.Н., Глущенко Я. С., Егоровой М. С., Дикаевой Л.Х., Климкиной И. В., Корниенко Е.Л., Гончаренко Л. И., Мельниковой Н. П., Черника Д. Г., Шмелевой Ю. Д., Поляка Г. Б., Смирновой Е. Е., Пансковой В. Г., Симоновой Н.Ю., Тюнина А.И. и др.
Объект исследования – налог на прибыль организаций.
Предмет исследования – отношения, которые возникают в процессе развития налоговой системы и взимания налогов с физических лиц.
Цель исследования – изучить значение и перспективы развития налога на прибыль организаций.
Задачи исследования:
– изучить теоретические аспекты налогов на прибыль организаций,
– рассмотреть особенности взимания налогов на прибыль с организаций в РФ,
– определить проблемы и перспективы налоговой политики в РФ.
Нормативно-правовую базу курсовой работы составили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, методические рекомендации, письма, инструкции и иные нормативные акты в сфере налогообложения физических лиц.
Информационную базу курсовой работы составили статистические данные, отчетно-аналитические и информационные материалы Федерального казначейства РФ, Федеральной службы государственной статистики, ФНС РФ. Использовались информационные ресурсы сети Интернета, данные, которые опубликованы в периодической печати и монографиях по проблематике исследования.
Методологической основой курсовой работы являются методы сравнения, дедукции, анализа и прогнозирования.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Заключение:

Доходы от коммерческой деятельности на территории России облагаются налогами. Если бизнес ведется от имени юридического лица делать отчисления в бюджет необходимо с прибыли. Исключения предусмотрены для малых и средних предприятий, перешедших на специальные режимы в установленном законом порядке. Если хозяйственное общество (ООО) остается на общей системе, бухгалтеру придется внимательно изучить главу 25 НК РФ.
Налог на прибыль является одним из первых обязательных сборов, укрепившихся в мировой финансовой системе. В том или ином виде он встречается во всех развитых государствах. Суть обложения проста. Компании производят отчисления с чистого дохода – выручки, уменьшенной на коммерческие затраты.
В России платить процент с прибыли должны только организации. Традиционный прямой налог рассчитывается самостоятельно по данным учетных регистров. Обязанность возложена на российские фирмы и зарубежные компании, зарегистрировавшие фирменные представительства (филиалы). Под действие норм попадают также иностранные объединения с налоговым резидентством России. Правила закреплены статьями 246, 247, 246.2 НК РФ. Предприниматели-физлица и рядовые граждане не являются плательщиками. Альтернативой для них стал НДФЛ.
Необходимость делать отчисления пропадает и при отсутствии доходов. Убыточность бизнеса должна быть подтверждена документально. Кроме того, статья 251 НК РФ выводит из-под обложения целый список выплат. В перечне поименовано более шести десятков таких поступлений. В их числе задатки, не востребованные учредителями дивиденды, взносы в уставный капитал и многое другое.
Налоговая база – это величина в денежном исчислении, равная прибыли организации, приобретенной за конкретный период. Определяется нарастающим итогом в течение всего года (ст. 274 российского Налогового Кодекса).
Ставка побора на прибыль по общим основаниям составляет 20%. Из них: в бюджет федерального уровня отчисляется 2%, регионального – 18%.
Статья 309 Налогового кодекса РФ регламентирует вопрос вычисления обязательного взноса для иностранных организаций, осуществление деятельности которых происходит не через постоянное представительство на территории РФ.
При этом вся сумма обязательного взноса идет только в федеральный бюджет. В таких случаях ставка будет отличаться от общей, если иностранная фирма использует, содержит и сдает в аренду морской, воздушный и иной вид подвижного транспорта (в т.ч. контейнеров).
Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти.
Обязательными элементами системы норма признает первичную отчетность, аналитические регистры и расчет базы.
Для отражения хозяйственных фактов организации применяют унифицированные формы. Декларации, журналы, счета-фактуры – все это утверждается распоряжениями Минфина и ФНС России. Для закрепления внутренних операций первичные бланки разрабатываются самой компанией. При этом учитываются требования закона 402-ФЗ от 06.12.11.
Порядок работы с аналитическими регистрами определен ст. 314 НК РФ. В них накапливается и систематизируется информация о полученных предприятием доходах и произведенных расходах. Регистры разрешено вести в цифровом виде либо на бумажных носителях. По окончании отчетного периода журналы распечатываются, прошиваются и передаются на архивное хранение.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Развитие налогообложения прибыли в РФ

Связано появление налогов с содержанием государства. Без налогов никакое государство не может существовать, т.к. это основной способ мобилизации доходов в бюджетную систему в условиях доминирования рыночных отношений и частной собственности.
Налог на прибыль организаций и предприятий имеет долгую историю. Особенности его использования в разных государствах объясняются различными приоритетами конкретного государства или же ее экономическим состоянием.
Налог на прибыль — главный вид налога всех юридических лиц. Действующий сегодня налог на прибыль организаций, в России введен с 1.01.92 г. Но у России в дореволюционное время в налогообложении прибыли был исторический богатый опыт, в особенности во время военных действий. 13 мая 1916 г., за год до революции, Советом Министров утверждено Положение «О временном налоге на рост прибылей торгово-промышленных предприятий, вознаграждения промысловых личных занятий и о росте отчислений на погашение стоимости имущества при исчислении прибылей, которые обложению подлежат процентным сбором».
Принятый нормативный акт носил чрезвычайный ярко выраженный характер. Сроки его действия рассчитаны были на 1916-1917 г.
Согласно данному документы, налогообложению подлежали:
— поставки и подряды, на которые получены промысловые особые свидетельства, если общие доходы от данных видов деятельности за 1916-17 гг. составила не меньше 2000 руб. за один год;
— организации, которые обязаны давать публичные отчеты об итогах собственной деятельности, дополнительно облагаются промысловым налогом, если годовая прибыль данных организаций составляла больше 8 % по отношению к основному капиталу;
— лица, входившие по избранию или найму в состав правлений учетных и наблюдательных комитетов и ревизионных комиссий в акционерных предприятиях, а также управляющие этими предприятиями, если полученное ими жалование не менее чем на 500 руб. в год превышали аналогичные выплаты за службу в 1912-13 г.
Налог на прибыль играет одну из важнейших ролей в составе прямых налогов. В российской практике подоходный налог вводился с 1991 года. Ставка подоходного налога в то время составляла 32 и была одинаковой для всех. Особенностью подоходного налога того времени была попытка жестко нормировать все расходы, которые организация могла бы учесть в затратах. В то время организация не могла включить себестоимость довольно широкого перечня как расходов текущего периода, так и капитальных расходов, в результате чего подоходный налог взимался не только с суммы прибыли, фактически полученной организацией до налогообложения, но и на часть расходов. Сложившаяся ситуация привела к сокращению инвестиций и росту убыточных организаций, что явилось результатом таких факторов, как рост цен, устаревшие нормы амортизации, запрет на использование прогрессивной ускоренной амортизации.
Высокий уровень инфляции и процессы, происходящие в экономике страны в то время, побудили правительство попытаться стабилизировать финансовое положение, повысив ставку подоходного налога до 38%.
Еще одной особенностью этого периода стало то, что новый тариф начал действовать не с начала нового календарного года, а со второго квартала текущего года. Все это свидетельствует о низком профессиональном уровне представителей законодательной власти того периода и глубине экономического кризиса. В последующие периоды ставка налога на прибыль постепенно снижалась до 20%, действующей сегодня.