Курсовая с практикой на тему Механизм исчисления и уплаты акцизов (на примере деятельности организации)

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические аспекты исчисления и уплаты акцизов 5
1.1 Понятие акцизов 5
1.2 Порядок расчета акцизов 7
1.3 Порядок уплаты акцизов 12
2 Анализ исчисления и уплаты акцизов на примере предприятия 17
2.1 Характеристика предприятия 17
2.2 Анализ начисления и уплаты акцизов на предприятии 20
3 Разработка мероприятий по оптимизации выплат по акцизам на предприятии 25
3.1 Проект мероприятий 25
3.2 Оценка эффективности мероприятий 27
Заключение 30
Список литературы 33

Введение:

С возникновением торговли сформировалась система сбора различных видов платежей с товаров, операций и торгующих лиц (предпринимателей, купцов и пр.) в пользу государства. В каждой стране эта система имела свои отличительные признаки. Но имеются и общие черты. Одной из таких общих черт является наличие акцизного сбора.
Акцизный сбор (или акциз) – это косвенный налог на определенные виды продукции, производимые в стране или ввозимые из-за рубежа, или некоторые торговые операции. Товары, облагаемые акцизом, носят название подакцизных товаров.
К перечню таких товаров относится винно-водочная продукция, табачные изделия, автомобили, горючее и горюче-смазочные материалы. Потребление этих видов продукции может нанести вред здоровью потребителей непосредственно или через негативные изменения в окружающей среде. Поэтому иногда считается, что акциз – это штрафной налог, взимаемый государством, за вред, нанесенный здоровью его граждан.
На самом деле акцизным сбором облагаются те товары, которые имеют высокую рентабельность, а их производство способно приносить сверхприбыль. Эти товары имеют низкую себестоимость, высокую рыночную цену и низкую эластичность спроса. Запретить их производство не представляется возможным или просто не реально. Поэтому акцизы выполняют важную роль в наполнении бюджетов разных уровней (региональных, федерального).
Цель курсовой работы – анализ уплаты и исчисления акцизов.
Задачи работы:
— изуичть теоретические аспекты акцизов;
— рассмотреть расчеты по акцизам на примере предприятия;
— предложить мероприятия по оптимизации акцизного обложения.
Объект исследования – акцизы.
Предмет исследования – порядок исчисления и уплаты акцизов.
Структура работы обусловлена поставленными задачами и включает введение, основную часть, заключение, список литературы.
Методы исследования: сбор информации, анализ, синтез.

Заключение:

Объектом налогообложения акцизами признаются, в частности, следующие операции:
• Реализация на территории РФ подакцизных товаров.
• Продажа конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства.
• Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров.
• Ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
• Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта.
• Получение прямогонного бензина.
Полный перечень операций, облагаемых акцизом, содержится в статье 182 НК РФ.
Операции, не облагаемые акцизом
Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:
• Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.
• Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.
• Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.
• Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.
• Передача в структуре одной организации:
o произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
o ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
o произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.
Вышеперечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
• Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.
Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.
Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.
Ранее от уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождался только при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее подают в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.
Однако с 1 июля 2017 года экспортеры могут получить освобождение от уплаты акциза при предоставлении договора поручительства. Нововведние обозначено в п. 2.2 ст. 184 НК РФ — в действующей редакции Кодекса этого пункта нет, он вступит в силу с 1 июля 2017. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем (третьим лицом, не обязательно кредитным учреждением), по форме, утверждаемой ФНС. Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.
Новые правила применяются к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические аспекты исчисления и уплаты акцизов
1.1 Понятие акцизов

Акцизом называется косвенный налог, который взимается с налогоплательщиков, выпускающих и продающих подакцизный товар, но по факту его выплата возлагается на покупателя. Акцизы появились давно, с начала осуществления торговли система акцизов носит всеобъемлющий характер.
В Англии 18 века уже можно было насчитать примерно 200 различных видов акцизов. В России же акцизом облагалась дефицитная продукция или отдельные виды такой продукции, без которой люди не могли обойтись, и по этой причине покупали, несмотря на огромные акцизы.
В дореволюционной России функционировали акцизы на табак, спички, нефть и сахар. После революции в России появились спичечные, керосиновые, сахарные.
В Советском Союзе акциз был применим только для того чтобы характеризовать соответствующие налоги капиталистической страны. В 1992 году, после распада Советского Союза, было в нос видеосистема акцизов. Исторический, этот вид налога считается производственным налога, они налогам на потребление. Данный налог существует на основе зафиксированное суммы при расчёте на единицу товара, что дает ему административные преимущества.
Помимо этого, акт издает существенные доходы, например, при расчете единицы административных издержек, в случае, если список подакцизных товаров хорошо продуман и включает в себя небольшое количество номенклатуры.
Акциз — один из самых важных источников налоговых поступлений. Доля дохода, который получают от акциза, наиболее высок, по причине лёгкого его сбора и четкого определения база налогообложения.
Основные отличительные черты акциза:
Специфичность сферы применения при потреблении конкретной продукции или группы,
Безэквивалентность
В соответствии с функциями, которые выполняют акцизы, существуют следующие их виды:
Традиционные акцизы (алкоголь и табак), внимание которых направлено на ограничение потребления вредных для здоровья товаров и на фискальную функцию,
Акциз на горюче-смазочные материалы, преследующий цель фискальной функции и сбора платежей за использование дорогами,
Акцизы на люксовые товары, не имеющие четко фискальной функции, играет перераспределительную роль (люксовые товары потребляют лишь состоятельные люди).
Акцизы должны быть просты в применении и реализации, Что может быть достигнуто за счет поддержки минимального списка товаров, подлежащих налогообложению.
На сегодняшний день большинство государств уменьшила номенклатуру товаров, подлежащих акцизам. В первую очередь к товарам, которые облагаются акцизом, относится алкоголь, табачные изделия и нефтепродукты.
Также ставки акцизов не должны быть слишком высокий поскольку При установлении высоких ставок может вырасти нелегальное производство продукции.
Нелегальное производство опасно для общественного здоровья. Налог должен быть начислен как можно быстрее, либо в процессе пересечения таможни государства, либо в процессе производства.
Плательщиком акцизов относятся:
Предприятия организации,
Индивидуальные предприниматели,
Физические лица, на которых возложена обязанность уплата единого налога, привозе товаров на территорию государства.
Ставки акцизов могут быть установлены:
Твердая ставка, представляющая собой абсолютную сумму на физическую единицу измерения продукции;
Процентная ставка (адвалорная), представляющая собой процент от стоимости продукции или таможенной стоимости подакцизного товара, увеличенной на подлежащие уплате суммы пошлин на таможне.