Курсовая с практикой на тему любая из списка

Содержание:

Введение 3
Глава 1 Теоретические основы обложения налогом на добавленную стоимость в РФ 5
1.1 Экономическая сущность НДС и его роль в формировании бюджета 5
1.2 Порядок исчисления и уплаты НДС 10
Глава 2 Организация исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Светоч-Плюс»» 14
2.1 Общая характеристика ООО «Светоч-Плюс»» 14
2.2 Налоговый анализ и риски проведения налоговых проверок в ООО «Светоч-Плюс»» 15
2.3 Организация налогового учета по НДС на предприятии 19
Глава 3 Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Светоч-Плюс»» 22
3.1 Исчисление и уплата НДС на предприятии 22
3.2 Порядок заполнения налоговой декларации 26
3.3 Совершенствование механизмов исчисления и уплаты НДС в ООО «Светоч-Плюс» 33
Заключение 36
Список использованной литературы 39
Приложения 42

Введение:

Актуальность исследования. Налог на добавленную стоимость взимается практически со всех видов товаров и таким образом ложиться на плечи конечного потребителя.
В Российской Федерации его доля достигает 48% от всех налоговых доходов бюджета, т.е. НДС занимает важное место в системе налогов России. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
В то же время, налог на НДС считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе страны. Методика его взимания предполагает исчисление как НДС, подлежащего уплате в бюджет, так и НДС, возмещаемого из бюджета.
Для раскрытия структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения НДС, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога и т.д.
Все вышеизложенное обуславливает актуальность изучения особенностей порядка исчисления НДС на предприятии на примере ООО «Светоч-Плюс».
Цель исследования — изучить особенности порядка исчисления НДС на предприятии на примере ООО «Светоч-Плюс».
Задачи исследования:
— исследовать теоретические основы обложения налогом на добавленную стоимость в РФ;
— рассмотреть организацию исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Светоч-Плюс»;
— изучить особенности исчисления налога на добавленную стоимость в ООО «Светоч-Плюс».
Объект исследования — ООО «Светоч-Плюс».
Предмет исследования — порядок исчисления НДС на предприятии на примере ООО «Светоч-Плюс».
Методы исследования:
— теоретические методы (описание, обобщение, сравнение);
— эмпирические методы (анализ научной литературы и нормативно-правовых актов РФ);
— статистические и математические методы.
Информационную основу исследования составляют:
— бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Светоч-Плюс»;
— информация о деятельности ООО «Светоч-Плюс»;
— нормативно-правовые акты РФ в области налогообложения;
— научные труды таких отечественных исследователей, как Н.Н. Акимова, А.М. Гринкевич, И.С. Ахметзянова, Л.Н. Краснова, Г. Л. Баяндурян, А. А. Полиди, М. Л. Осадчук, Ю.М. Галашкина, Я.С. Глущенко, М.С. Егорова и др.
Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты могут использоваться в процессе деятельности предприятия при исчислении и уплате НДС.
Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Заключение:

Налог на добавленную стоимость является государственным косвенным налогом, который устанавливается, как надбавка к цене на товар, работу либо услугу. НДС – это небольшая доля добавленной стоимости, которая возникает при разнице между затратами на производство того или иного изделия и стоимостью данного товара, работы, услуги, по которой они были реализованы позже покупателю. Налог на добавленную стоимость взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного и распределительного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю.
Исследование проводилось по материалам ООО «Светоч-Плюс».
По результатам исследования во второй главе было выявлено:
1. Налоговая нагрузка ООО «Светоч-Плюс» ниже нормативного значения, что свидетельствует о высоком риске налоговой проверки по данному показателю. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога в ООО «Светоч-Плюс» в 2016-2017 г. выше нормативного значения, однако в 2018 г. значение данного критерия снижается ниже нормативного значения, что свидетельствует о низком риске налоговой проверки по данному критерию.
2. В 2017 г. темпы роста расходов ООО «Светоч-Плюс» были ниже темпов роста доходов, что свидетельствовало о низком риске налоговой проверки, то уже в 2018 г. темпы роста расходов превышают темпы роста доходов, что свидетельствует о повышение данных рисков.
По результатам исследования в третьей главе было выявлено:
1. Исчисление и уплата НДС в ООО «Светоч-Плюс» осуществляется в соответствии с закрепленным в ст. 166 НК РФ порядком. Общую сумму налога исчисляют по итогам каждого налогового периода, применительно к каждой операции, которую НК РФ признает в качестве объекта налогообложения. Анализ налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Светоч-Плюс» свидетельствует о том, что за IV квартал 2018 года исчисление НДС осуществлялось по налоговым ставкам 18%, 10% и 0%. С 1 января 2019 г. общая налоговая ставка НДС составляет 20 %. За IV квартал 2018 г. в ООО «Светоч-Плюс» по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. В связи с чем, осуществляется возврат НДС, что и отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Светоч-Плюс».
2. Ведение налогового учета по НДС в ООО «Светоч-Плюс» предусматривает не только формирование налоговой базы на счетах бухгалтерского учета, но формирование налоговых регистров, таких как книги покупок и продаж. Налоговый учет ведется в электронном виде с применением программы «1С: Предприятие 8.0».
3. Анализ исчисления и уплаты НДС в ООО «Светоч-Плюс» в период с 2016г. по 2018 г. свидетельствует об уменьшении объемов данного уплачиваемого предприятием налога за указанный период на 7,9%. В то же время, НДС занимает важное место в системе налогов исследуемого предприятия. Доля НДС в системе налогов ООО «Светоч-Плюс» в 2018 г. составила 68 %. Однако в 2016-2018 гг. наблюдается снижение данного показателя в связи с увеличением уплачиваемого предприятием налога на прибыль.
По результатам исследования были предложены рекомендации по улучшению исчисления налога на добавленную стоимость и составления отчетности. Начисление и уплата НДС на данный момент ведется в программе 1С, налоговый учет эффективен, поскольку за последние несколько лет предприятие по результатам камеральных проверок деклараций по НДС не получало нареканий от ИФНС, однако налоговый учет построен как трудоемкая система, требует много времени на составление декларации НДС, книги покупок и продаж, сверку перенесения данных из нее в декларацию. Предлагается заменить программу учета на другую, более совершенную, которая сама производит сверку перенесения показателей в декларации, а также имеет механизмы сверки данных показателей по налогам, в том числе НДС во всех налоговых регистрах и балансе. Предлагается компании перейти с 1С на SAP BPC, данная программа позволяет формировать бюджеты по НДС, а также осуществлять планирование в разрезе различных бизнес-направлений, сегментов и подразделений, осуществляет автоматическую сверку данных по НДС со всеми заполняемыми регистрами.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Теоретические основы обложения налогом на добавленную стоимость в РФ
1.1 Экономическая сущность НДС и его роль в формировании бюджета

Налог на добавленную стоимость имеет сравнительно не долгую историю развития. Так, по сравнению с другими налогами, большинство из которых появились в XIX в., а некоторые из них, включая акцизы и земельный налог, и вовсе появились еще в древнее время, НДС был введен в практику лишь в XX веке. Возникновение налога на добавленную стоимость в РФ то связано с соответствующим процессом за рубежом.
НДС относится к группе косвенных налогов, выполняющих, как правило, фискальную функцию, и появляющихся тогда, когда вследствие роста расходов, растут и потребности государства. Первыми в истории косвенными налогами являются акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров. НДС же является универсальным акцизом, который взимается со всех видов товаров. Другой ранней формой косвенного налогообложения стал налог с продаж, который появился в период Первой мировой войны в связи с огромными военными расходами и являлся близким по характеру с НДС. Налог с продаж взимался многократно на каждом из этапов движения товара от производителя к потребителю [9, c.128].
Вследствие дополнения системы налогообложения посредством налога с продаж значительно росли цены на реализуемые товары, вызывая огромное недовольство среди производителей и покупателей. Производители несли значительные убытки ввиду снижения спроса на свою продукцию, вызванного нежеланием или неспособностью покупателей приобрести товар по завышенной цене. В связи с этим, пускай и ненадолго, налог с продаж был упразднен.
Данный налог был введен вновь по аналогичной причине, в частности, в связи с началом Второй мировой войны. Однако, введение налога с продаж во второй раз сопровождалось некоторым совершенствованием механизма обложения данным налогом:
— во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала;
— во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств.