Курсовая с практикой на тему Использование учетной информации о наличии и движении денежных средств при выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧЁТА НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 5
§ 1. Нормативно – правовое регулирование денежных расчётов в Российской Федерации 5
§ 2. Особенности бухгалтерского учёта наличных денежных средств 13
§ 3. Особенности бухгалтерского учёта безналичных денежных средств 16
ГЛАВА 2. МЕТОДИКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ О НАЛИЧИИ И ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРИ РАСКРЫТИИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ 20
§ 1. Типичные способы преступлений, предметом которых являются денежные средства 20
§ 2. Исследование учётных документов по делам о преступлениях с наличными денежными средствами 34
§ 3. Исследование учётных документов по делам о преступлениях с безналичными денежными средствами 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45

Введение:

Преступления экономической направленности − по-прежнему одни из наиболее часто совершаемых в России. Особенно они характерны для сферы предпринимательства и налогообложения. Именно поэтому пристальное внимание правоохранителей сегодня направлено именно на бизнес-отрасль.
Однако не только недобросовестные бизнесмены попадают «под прицел» компетентных органов.
Нередко для поддержания и улучшения статистических показателей правоохранители затрагивают и честно работающих предпринимателей, что, конечно, мешает бизнес-субъектам вести деятельность в нормальном режиме. В нашей сегодняшней статье хотелось бы поговорить об экономических преступлениях в целом: их характерных чертах, особенностях, динамике в этой сфере, осветив каждую категорию.
Актуальность этой задачи в полной мере относится к нашей экономической реальности, в условиях которой масштабы теневого сегмента хозяйства находятся на избыточном уровне, угрожающем национальной безопасности.
Общетеоретические вопросы изучения теневой экономической деятельности раскрыты в публикациях Р. Р. Алабердеева, Д. А. Вавулина, И. Г. Горловской, И. И. Гимадиевой, А. Е. Давыдовой, Д. Н. Курбановой, С. А. Куштанок, Ю. В. Латова, З. Р. Сафиуллиной, С. Г. Спириной, С. В. Трофимова, В. Н. Федотова и других.
Целью данной работы является анализ использования учетной информации о наличии и движении денежных средств при выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности.
Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:
1. Изучить нормативно-правовое регулирование денежных расчетов в Российской Федерации.
2. Выявить особенности бухгалтерского учета наличных денежных средств.
3. Исследовать особенности бухгалтерского учета безналичных денежных средств.
4. Определить типичные способы преступлений, предметом которых являются денежные средства.
5. Охарактеризовать исследование учетных документов по делам о преступлениях с наличными денежными средствами.
6. Проанализировать исследование учетных документов по делам о преступлениях с безналичными денежными средствами.
В качестве объекта исследования выступают преступления экономической направленности.
Предметом работы является использование учетной информации о наличии и движении денежных средств при выявлении и раскрытии преступлений экономической направленности.
Для достижения поставленной цели и решения задач применялись следующие методы: диалектический, индукции и дедукции, анализа и синтеза, а также методы сравнительного и формально-логического анализа – при уточнении определения теневой экономической деятельности, совершаемой с использованием финансовых пирамид; метод структурно-логического и функционального анализа – при нахождении подходов к совершенствованию механизма противодействия рассматриваемому виду теневой экономической деятельности.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, объединяющих шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Несмотря на то, что экономические преступления очень многообразны, можно выделить наиболее распространенные сферы их совершения:
1. Финансово-кредитная.
2. Внешнеэкономическая.
3. НИС.
4. Сделки с недвижимым имуществом.
Стоит подчеркнуть, что огромное число экономических преступлений совершается высокопоставленными лицам высшего уровня: главами российских субъектов, губернаторами, председателями правительств в регионах и их заместителями.
В данный момент в России лидируют 3 группы преступлений в сфере экономики:
1. Первое место отводится мошенничеству, и в этом отношении ситуация в России не меняется никогда.
2. Второе место уверенно можно отдать присвоению или растрате.
3. На третьем месте − преступления, связанные с подделкой и сбытом финансовых средств и ценных бумаг. Чаще всего речь здесь идет о фальшивомонетничестве.
Очень часто совершаются преступления в сфере налогов и сборов. Здесь мы говорим об уклонении от уплаты НИС предприятиями, физлицами, неисполнении обязанностей налогового агента, сокрытии финансовых средств или имущества компании (ИП).
В России преступные деяния в сфере НИС очень распространены. Государство в настоящий момент предпринимает ряд мер по усиленному контролю над поступлением налоговых отчислений в госбюджет.
Что касается места России среди других государств, то чаще нее экономические преступления совершаются лишь в 3 странах. Это Франция, Кения и ЮАР. В общем рейтинге Россия располагается на 4 месте, разделяя его с Угандой. При этом прямое сопоставление экономических преступлений в России с преступными деяниями этого же направления в других государствах, конечно же, неуместно.
За последние несколько лет уровень экономической преступности возрос во всем мире. Нельзя сказать, что число этой направленности в России растет, однако из года в год экономической преступности уделяют все более пристальное внимание, как на государственном уровне, так и на уровне хозяйствующих субъектов. Только при условии слаженной работы всех органов можно стабилизировать ситуацию.
Не снижается количество случаев взяточничества и коррупции. При этом в России таких преступлений больше, чем в мире. Кроме того, очень распространены случаи мошенничества в сфере закупок товаров и услуг. Этот показатель с 2016 года остался почти неизменным. По-прежнему часто совершаются киберпреступления, и их показатель также устойчиво сохраняется на прежнем уровне.
В настоящий момент основную часть работы по выявлению и предупреждению преступных деяний в экономической сфере проводит Главное управление экономической безопасности и противодействия коррупции в структуре МВД. Если дело представляет большой резонанс, затрагивает интересы государства, или если есть угроза при расследовании, то к вопросу подключаются представители СЭБ ФСБ России.
Примечательно, что чаще всего тяжкие и особо тяжкие преступления в сфере экономики регистрируются в российских субъектах с высоким уровнем жизни: В Москве и Московской области, Санкт-Петербурге и в Ленинградской области. Сохранение общего числа экономических преступлений и одновременное повышение тяжких и особо тяжких деяний в этой области − печальная тенденция, на основе которой можно делать самые неблагоприятные прогнозы.
Общие показатели экономической преступности зависят не только от внешнеэкономических, но и от субъективных факторов. Так, например, отдельные должностные лица зачастую стремятся к улучшению отчетности в личных интересах. Помимо этого, правоохранители не всегда активно выявляют и расследуют такого рода преступления.
По мнению экспертов, в течение ближайших двух лет в России не снизится число преступлений, связанных с мошенничеством в области закупок товаров и услуг, киберпреступлений, преступных деяний в области взяточничества и коррупции, а также незаконного присвоения активов.
Как уже было отмечено, из года в год преступники действуют все более профессионально и продуманно, что можно заметить на примере, в первую очередь, коррупционных преступлений, реализации мошеннических схем и неправомерных деяний в сфере финансов и кредитов. Для многих нарушителей совершение экономических преступлений − единственная форма заработка, которая впоследствии становится преступным промыслом. Такая деятельность приобретает все большие масштабы.
С учетом всего вышесказанного государство должно непрерывно контролировать сферу экономических преступлений. Правоохранителям следует действовать согласованно и четко, в строгом соответствии с законодательством РФ. А добросовестные бизнесмены и организации, работающие честно и прозрачно, обязаны защищать свой бизнес.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧЁТА НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

§ 1. Нормативно – правовое регулирование денежных расчётов в Российской Федерации

В экономической литературе можно встретить много различных определений понятия «денежные средства», для обозначения которого в научном обороте используется широкий спектр терминов: «деньги», «денежные активы», «наличные», «финансовые ресурсы», что приводит к неоднозначному пониманию сущности этих понятий и приводит проблемные вопросы в бухгалтерском учете этих объектов.
Прежде всего, рассмотрим трактовку понятия «денежные средства» в нормативных документах. Так, в частности, Международный стандарт бухгалтерского учета 7 (JAS 7) «Отчет о движении денежных средств» определяет денежные средства как наличные в кассе и депозиты до востребования [1]. Согласно Методическим рекомендациям по анализу и оценке финансового состояния предприятий денежные средства — наличные, средства на счетах в банке и депозиты до востребования [2]. В Положении (стандарте) бухгалтерского учета в государственном секторе «Представление финансовой отчетности» денежные средства определены, как наличные, средства на счетах в органах Государственного казначейства РФ, в банках и депозиты до востребования [3].
Итак, все определения понятия «денежные средства», приведенные в действующих нормативных документах, сформулированы таким образом, что только перечисляют составляющие данного понятия. Такая формулировка является достаточно несовершенным и нуждается в уточнении. Это отмечали и другие исследователи, в частности, Канке А.А. считает, что, так как денежные средства являются абсолютно ликвидными активами, поэтому к данному понятию не всегда можно отнести абсолютно все остатки на счетах в банках, потому что их ликвидность может сильно отличаться от абсолютной [9, с. 116]. Мы также поддерживаем мнение автора, поскольку действительно все средства на счетах в банках предприятие может использовать в любой момент времени. Так, например, если предприятие открыло безотзывной аккредитив, то хотя эти средства являются его собственностью, но использовать их в любой момент на собственные нужды не может, поскольку обязалось перечислить их другому предприятию, в пользу которого открыт этот аккредитив. В связи с этим такие средства нельзя считать абсолютно ликвидными активами предприятия и относить к денежным средствам. Однако одновременно нельзя однозначно сказать, что к понятию «денежные средства» следует включать только средства на текущих счетах в банковских учреждениях, а средства на других счетах в банках не стоит включать. Так, средства, находящиеся на чековых книжках, банковских карточках, которые также считаются средствами на других счетах в банках, предприятие может использовать в любой момент времени, поэтому они также абсолютно ликвидными и принадлежат к денежным средствам предприятия. В связи с этим точно определить состав денежных средств предприятия на практике бывает очень трудно.