Курсовая с практикой на тему Характеристика элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 4
1.1. Роль и место НДС во внешнеэкономической деятельности 4
1.2. Характеристика элементов НДС 6
1.3. Практика исчисления и взимания НДС в таможенных целях в Российской Федерации 10
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ВЗИМАНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ ЕАЭС 15
2.1. Анализ динамики взимания НДС в России 15
2.2. Сравнительный анализ применения НДС в государствах — членах ЕАЭС 18
2.3. Зарубежный опыт применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС 21
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НДС С ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 23
3.1. Проблемы и пути их решения при взимании НДС с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации 23
3.2. Совершенствование системы исчисления и взимания НДС 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 37

Введение:

Российская таможенная служба выполняет важную задачу в регулировании внешней торговли страны. Ее основной задачей является обеспечение соблюдение мер таможенно-тарифного регулирования, создание условий, благодаря которым ускоряется товарооборот через таможенную границу.
Как любой макросистеме для оптимальной и результативной работы необходима логистизация процессов организация управления движением материальных, финансовых, информационных и другими видами потоков. Помочь в управлении логистическими процессами могут концепции управления цепями поставок -Supply Chain Management (SCM).
Таможенные органы отрицают применение концепции управления цепями поставок и организацию использования процесса таможенными органами, считая, что отсутствует движение товара и его дистрибьюции до покупателя. В последнее время остро встала необходимость применения этих концепций в связи с вступлением в ВТО и внедрения инновационных технологий и систем в деятельность таможенных органов.
В работе таможенных органов нет четкой цепи движения товара и поэтому применение одной логистической концепции к каждому процессу не возможно, но применение отдельных частей от разных концепций возможно и приносит положительные результаты.
Информационные потоки и информационные технологии, осуществляющие движение потоков являются важными в осуществлении таможенной и логистической деятельности.
С точки зрения логистики при перемещении экспортно- импортных товарных потоков через таможенную границу ведущую роль играют потоки таможенных процедур, которые связаны с реализацией таможенных режимов.
Таким образом, актуальность данной курсовой работы заключается в необходимости исследования основ элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в ходе применения норм, регулирующих НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Предмет работы — особенности, присущие элементам НДС, взимаемым с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Целью написания данной курсовой работы явилось выявление содержания элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.
Достижение поставленной цели может быть реализовано посредством следующих задач:
1. Рассмотрение теоретических основ НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;
2. Анализ элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.
3. Проблемы, возникающие при взимании НДС с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации
Методы, используемые в работе — сравнительно — сопоставительный, логический методы, а также методы обобщения и описания.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, литературы.

Заключение:

Для правильного осуществления уплаты НДС в организации должна быть налаженная система учета и контроля сумм авансовых платежей по НДС. Руководством может послужить ст. 171 НК РФ, посвященная правильности учета начислений авансовых платежей, вычетов НДС, которые уплачиваются с сумм авансовых платежей.
Отдельного внимания заслуживает вопрос о контроле сроков подачи документального подтверждения в случае 0% ставки НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС является дата реализации. В последний день месяца должен быть собран полный пакет документов, который является основанием правомерности применения соответствующей ставки НДС. Проблема применения 0% ставки может возникнуть в отношении услуг по транспортировке товаров, которые экспортируются из РФ или импортируются в РФ. К услугам по транспортировке обычно относятся услуги по перевозке, но точного определения гражданское законодательство не предоставляет.
В практических случаях российские перевозчики заключают договоры перевозки грузов, договоры фрахтования и договоры аренды транспортных средств, так как эти услуги можно отнести к понятию транспортировки.
Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что 0% ставка НДС может применяться российскими перевозчиками, которые занимаются непосредственно перевозкой экспортных и импортных грузов, заключают договора перевозки грузов и договора фрахтования.
На услуги по сдаче в аренду транспортных средств данные правила не распространяются, и такой вид услуг облагается НДС со ставкой в размере 20%.
В своей сущности НДС – это косвенный налог, который включается в стоимость товара и передается продавцом государству. При ввозе товара с импортера всегда взимается налог, который основывается на таможенной стоимости. Закон определяет 2 ставки при налогообложении: стандартную и пониженную. Для экспорта товаров ставка НДС всегда нулевая. При ввозе товара импортер выплачивает НДС, но в случае реализации товара с НДС, уплаченный на таможне налог позднее будет принят к вычету. При экспорте по нулевой ставке НДС, все вычеты по приобретенному для экспорта товару изначально указываются как возмещаемые. Можно сделать вывод о том, что положение экспортера довольно выгодно тем, что вычет налога, который уплачивается при покупке товара для экспорта, компенсируется. Такое положение экспортеров, несомненно, стимулирует внешнеэкономическую деятельность.
В условиях увеличения объемов внешней торговли и растущей нагрузки на органы таможни применение новейших информационных систем и технологий приобретает все большее значение для таможенного дела, поскольку это позволяет эффективно решать задачи таможенного администрирования. Среди них можно выделить:
— упрощение и ускорение процесса осуществления таможенных операций в сфере таможенного контроля, в том числе за счет использования экспериментальных электронных технологий в ходе реализации процедуры таможенного оформления;
— развитие риск-менеджмента;
— аккумулирование сведений об участниках внешнеэкономической деятельности и иных лицах;
— повышение скорости обмена информацией со всеми лицами, заинтересованными в осуществлении тех или иных таможенных процедур, в том числе и зарубежными органами власти.
Для целей решения проблемных вопросов, связанных с исчислением и уплатой таможенных платежей, можно предложить следующие возможные решения:
— в современных условиях все большее значение приобретает применение электронных способов записи и «фиксации» информации, что отражается во всех сферах деятельности (например, система электронной бухгалтерии «1С: Бухгалтерия», широко используемая многими организациями), так что развитие электронных автоматизированных систем типа «ЕАИСТ», способствует более быстрому и качественному определению различных характеристик каждого товара, а также значительно облегчает определение сумм таможенных платежей, подлежащих уплате, так что большее значение играет дальнейшее развитие такой автоматизированной системы;

Фрагмент текста работы:

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Роль и место НДС во внешнеэкономической деятельности

Внешнеэкономическая деятельность – это деятельность предпринимателей, которая связана с перемещением через таможенную границу РФ товаров, услуг, капитала, информации и выполнение работ на территории иностранного государства. При ведении внешнеэкономической деятельности существует большая разница между экспортом и импортом в контексте обложения НДС .
Экспорт – это таможенный режим, который устанавливает свободное обращение товаров на таможенной территории России для последующего вывоза с территории без дальнейших обязательств их обратного ввоза.
Сфера управления НДС – это один из инструментов, которым государство способно регулировать вопросы внешнеэкономической политики.
Во избежание возникновения случаев двойной уплаты НДС или ухода от налогообложения существует 3 принципа.
Принцип территориальности предусматривает то, что НДС облагаются те операции, которые совершаются на территории страны ввоза. Все операции облагаются НДС, не зависимо от государственной принадлежности организации, которая совершает операции.
Принцип назначения объясняет то, что товары, пересекающие границы государства, сразу же облагаются косвенными налогами в стране потребления, когда налог на экспортируемые товары не взимается. Принцип происхождения является обратным принципу назначения. Согласно ему, товары облагаются налогом в той стране, в которой они произведены, то есть экспорт облагается налогом, а импорт – освобожден.
Принцип равенства означает, что идентичные товары облагаются одинаковыми налогами в пределах одного государства. Уплата налогов во внешнеэкономической деятельности в РФ подразумевает под собой уплату акциза, НДС и налога на прибыль. Объектом уплаты НДС признается товар, который ввезен на территорию РФ или на территорию, которая находится под ее юрисдикцией. Исключением и освобожденными от НДС являются те грузы, которые попадают под режим реэкспорта или свободной таможенной зоны. В некоторых случаях определенные документы устанавливают 0% ставку для ряда операций.
Внимание стоит уделить тому, что при использовании льготной ставки – без НДС – сумма налога, которая уплачивается при приобретении товаров, используемых затем для производства льготных товаров, будет учтена в составе издержек производства и обращения, поэтому не будет принята к зачету. Налоговой базой для начисления НДС является сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины .
Плательщиком НДС всегда выступает декларант, то есть лицо, которое декларирует товары, либо от чьего имени товары декларируются. Декларант в праве самостоятельно определять таможенную стоимость товара.
Регулирующее значение НДС состоит в том, что при перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин или налогов возникает сразу при ввозе товара, а именно с момента пересечения таможенной границы.
Внутренний контроль в организации заключается в том, чтобы проверять правильность учета и расчета НДС по внешнеэкономической деятельности, держать под контролем суммы возмещения и контролировать правомерность возмещения.