Курсовая с практикой на тему Характеристика элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации

Содержание:

Введение 3
1. НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ 5
2. Импортный НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС 11
Заключение 15
Список литературы 16

Введение:

Признак легитимности налоговой системы ее восприятие большинством налогоплательщиков (физических и юридических лиц) в качестве «неграбительской» (их убежденность в том, что получаемые государством налоговые доходы не разворовываются, а рационально расходуются и что производимые госсектором публичные блага соответствуют национальным интересам и нуждам граждан).
Под справедливой подразумевается налоговая система, признаваемая налогоплательщиками индивидуалами необходимой двух взаимопротиворечащих задач: реализации права каждого члена общества на жизнь и на удовлетворение определенного круга потребностей биологического и социального характера (прежде всего в медицинском обслуживании и образовании), с одной стороны, и недопущения (за некоторыми исключениями) насильственного изъятия доходов одних граждан в пользу других, — с другой (без достижения консенсуса в социуме относительно соответствующего баланса создать справедливую налоговую систему нельзя.
Принципиальный критерий эффективности налоговой системы – превышение суммарным эффектом от ее существования, получаемым государством или гражданами, соответствующего суммарного. Из этого критерия логично вытекает различение узкого (фискального) и широкого (социально-экономического) смыслов эффективности налоговой системы.
В первом смысле она эффективна, если государство аккумулирует максимально возможный объем бюджетных доходов (разумеется, с учетом инфляции) в течение длительного времени (десятилетий). Отсюда следует: даже в рамках сугубо фискального подхода надлежит, не «зацикливаясь» на решении текущих задач или даже задач ближайшей перспективы, прогнозировать влияние налоговых инноваций на налоговый потенциал в значительно отдаленном будущем (а это предполагает и оценку влияния налогов на экономический рост).
В широком же смысле эффективность налоговой системы означает, что при функционировании каждого ее элемента (при действии каждого закона) граждане (а не государство) в относительно длительном периоде получают больший объем (лучшие структурно-качественные параметры) благ (частных и общественных), чем при отсутствии такого. Данный подход к оценке налоговых инноваций предполагает наличие у правительственных органов инструментария, позволяющего моделировать последствия любых серьезных налоговых изменений с учетом вероятного противодействия налогоплательщиков.
Цель работы рассмотреть характеристику элементов НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели требует решения следующих задач:
1. рассмотреть НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ;
2. изучить импортный НДС по товарам, ввозимым из стран ЕАЭС.
Объектом исследования являются элементы НДС, взимаемых с товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации.
Предметом исследования выступает совокупность экономических и правовых отношений, связанных с развитием налоговой системы при перемещении товаров через таможенную границу РФ.
Теоретической и методологической базой исследования послужили законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература, справочно-правовые системы.

Заключение:

Налоговый кодекс предусматривает ряд прямых и косвенных перечислений, которые обязан производить каждый импортер.
Важно знать, что правила ввоза товаров из разных стран и торговые ассоциации могут отличаться. Например, импорт товаров из Европы будет существенно отличаться от аналогичной процедуры из Беларуси и Казахстана, входящих в Таможенный союз. Сегодня мы поговорим о том, какие налоги нужно платить при импорте товаров, каков порядок сбора всех видов платежей, и какие особенности налогообложения применимы к разным странам.
Для того, чтобы узнать, какие переводы требуются для осуществления импортеров, обратитесь к Таможенному кодексу ЕАЭС. Статья 70 ТК предусматривает необходимость уплаты следующих налогов и сборов: ввозная пошлина, НДС, акциз, таможенные пошлины.
Акцизная база зависит от вида ПТ и ставки налога, установленной с учетом вида объекта налогообложения.
Объектом налогообложения акцизов являются операции с подакцизными товарами (по их передаче, продаже, разноске и др.). Акциз рассчитывается для каждого вида подакцизных товаров, налоговая база по которым определяется в единицах, в которых установлена ставка акциза.
Импорт продукции или услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС, обязательны. При этом статус российского налогоплательщика неважен – это и юридические лица, действующие в рамках ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и упрощенные предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Фрагмент текста работы:

1. НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ

Таможенники контролируют, чтобы законы, прописанные государством, неукоснительно соблюдались. Львиная доля бюджета состоит из суммы, которая собирается на границе. Перемещая товар через границу Таможенного союза, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) производят таможенные платежи.
Одним словом, этот сбор можно охарактеризовать как обязательный платеж в пользу государства той страны, куда ввозится товар или из которой вывозится. Таможенные платежи напрямую зависят от товара, который ввозится в страну, от объема груза. Каждому товару присвоен свой код, прописанный в таможенном Кодексе. Там же есть перечень товаров, которые облагаются определенной ставкой. Государственные структуры делят сбор на несколько видов.
Рассмотрим виды таможенных платежей: ввозной (импорт), вывозной (экспорт), НДС, обязательный платеж, акцизы и сами законодательно утвержденные сборы.
Ввозя в страну товар или сырьё, в обязательном порядке нужно уплачивать пошлину, если это простой товар без дополнительных санкций. Если же на товар наложены дополнительные сборы, то нужно уплачивать и их.
Импортируемый товар — у нас это нефть и газ — облагается налогом по распоряжению правительства. Транзит же не облагается пошлиной совсем.
Для защиты интересов государства и Таможенного союза введены дополнительные сборы, такие как спец. пошлина, антидемпинговая (дополнительный взнос) и компенсационная (для товаров, импорта-замещающих). Кроме этого введены сезонные пошлины, как правило, для сельхозпродукции.
Для расчета платежа, который нужно будет заплатить участнику ВЭД, воспользуемся следующей формулой:
Сбор таможни + пошлина + если есть акциз + НДС(обязательно) + пошлины на особые товары (если есть) = общий расход, который уплачивается таможенным органам.
НДС и акциз платятся при ввозе продукции, подлежащей реализации организациями и ИП.
Для импортеров устанавливаются следующие их виды:
– ввозная пошлина;
– таможенный сбор;
– акцизный сбор (устанавливается для подакцизных товаров);
– НДС (при условии, что не действует нулевая ставка налога на добавленную стоимость).
Для экспортеров этот список в большинстве случаев ограничивается сбором на таможенное оформление из Китая. Однако в отношении определенных групп продукций могут действовать пошлины на экспорт. К их числу относятся экспортные товары, которые всегда пользуются повышенным спросом на мировом рынке, и продукты, экспорт которых государство стремится ограничить.
Для расчета таможенных платежей при импорте учитывается налог на добавленную стоимость. Различают следующие его ставки:
– Полная (18%) — применяется в отношении большинства видов продукции.
– Льготная (10%) — применяется в отношении ряда видов товаров, определенных нормами п. 2 ст. 164 Налогового кодекса. К этой категории относят некоторые виды детских товаров и продовольственной продукции.
– Нулевая (0%) — применяется при импорте высокотехнологичного оборудования при условии отсутствия аналогов российского производства. Перечень видов оборудования, с нулевой ставкой НДС, определяется постановлениями правительства.
Существует зависимость между расчетом пошлины и налога на добавленную стоимость. Дело в том, что облагаемая база НДС включает не только стоимость груза, но и примененную к нему таможенную пошлину. При ввозе подакцизных товаров в налогооблагаемую базу также включается и размер акциза.
Система таможенных правил России в 2019 году предусматривает при ввозе продукции оплату не только ввозной пошлины, но и НДС. НДС платится на ввоз продукции с тем учетом, что реализовываться она будет на территории РФ. НДС — косвенный налог. Порядок и сроки уплаты НДС регулируются ТК ЕАЭС.