Курсовая с практикой на тему Дебиторская задолженность: специфика управления.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности, особенности отражения в бухгалтерском учете 6
1.2 Методика оценки дебиторской задолженности 8
1.3 Подходы к управлению дебиторской задолженностью 14
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ПАО «СУРГУТНЕФТЕГАЗ» 18
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сургутнефтегаз» 18
2.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации 20
2.3 Оценка влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость и платежеспособность ПАО «Сургутнефтегаз» 27
2.4 Разработка мероприятий по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности в ПАО «Сургутнефтегаз» 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 45

Введение:

Актуальность исследования определена тем, что на современном этапе развития страны существует значительное замедление платежного оборота, которое вызывает рост дебиторской задолженности на предприятиях. Вследствие этого значимой задачей финансового менеджмента является результативное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга, что отражается на эффективной деятельности организации в целом.
При усилении конкурентной борьбы за покупателя, предприятию-продавцу приходится улучшать качество продукции, осуществлять различные маркетинговые стратегии, продавать свою продукцию на условиях отсрочки или рассрочки платежа, что ведет к формированию дебиторской задолженности. Недобросовестное исполнение дебиторами долговых обязательств перед предприятиями-кредиторами становится причиной кассовых разрывов в платежах, потребности в дополнительных финансовых ресурсах и т.п.
Всё вышеперечисленное оказывает отрицательное влияние на финансовое состояние предприятия дебитора. При всем том, полный или частичный отказ корпорации от предоставления контрагентам отсрочки платежа может привести к потере значительной части клиентов, понижению конкурентных позиций на занимаемом рынке или уходу с этого сегмента. В современных условиях дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом финансово-экономических отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами
Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
Степень научной разработанности темы. На современном этапе учеными сделан немалый вклад в изучение вопросов управления дебиторской задолженностью предприятия. Наиболее существенный вклад в методологию исследования внесли следующие ученые: И.В. Андреева, М.И. Баканов, И. А. Бланк, Н.А. Вахрушина, Л.Т. Гиляровская, А.И. Гончаров, О.В. Новичкова, Р.С. Сайфулин, Н.А. Соколова, Е.А. Сурикова, В.Ю. Сутягин, П.И. Хитров, Ю.В. Шестакова и многие другие.
Несмотря на то, что исследованию дебиторской задолженности в последнее время уделяется всё больше внимания, эта проблема по-прежнему остаётся сложной и недостаточно изученной. В существующих научных трудах не нашли достаточного отражения методы оценки дебиторов с целью выявления тех из них, которые менее всего подвержены риску невозврата долгов. Рекомендованные методики не позволяют дать комплексную оценку дебиторам, а такая информация чрезвычайно важна. Необходимость теоретического и практического решения этих проблем и определила выбор темы исследования.
Цель исследования – на основе теоретических аспектов провести анализ эффективности управления дебиторской задолженностью и предложить пути его улучшения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть понятия сущности и виды дебиторской задолженности, особенности ее отражения в бухгалтерском учете;
– определить методы оценки дебиторской задолженности;
– выявить подходы к управлению дебиторской задолженностью;
– дать организационно-экономическую характеристику ПАО «Сургутнефтегаз»;
– провести анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации;
– дать оценку влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость и платежеспособность ПАО «Сургутнефтегаз»;
– разработать мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности в ПАО «Сургутнефтегаз».
Объектом исследования является ПАО «Сургутнефтегаз».
Предмет исследования – экономические отношения, связанные с управлением дебиторской задолженностью.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют научные труды таких отечественных и зарубежных специалистов в управления дебиторской задолженностью, как: Н.В. Абрамова, А.М. Андросов, А.С. Бакаев, Н.П. Кондраков, Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова, Н.С. Макарова, А.Н. Медведев и др.
В процессе исследования применялись следующие методы: синтеза, дедукции, индукции, метод анализа, а также другие методы, объединенные системным подходом к теме исследования.
Информационной базой исследования являются нормативные правовые акты, монографии, учебные пособия, научные статьи, а также ресурсы Интернет.
Сформулированные теоретические положения могут быть использованы для дальнейшего исследования по вопросам управления дебиторской задолженность предприятия.
Структура курсовой работы определена необходимостью решения поставленных научных целей и задач. Работа изложена на 49 страницах и состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы управления дебиторской задолженностью. Дано понятие сущности и выявлены виды дебиторской задолженности. В данной главе описаны методы оценки дебиторской задолженности и подходы к ее управлению.
Во второй главе проведен анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ПАО «Сургутнефтегаз». Дана оценка влияния дебиторской задолженности на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия. Так же в данной главе разработаны мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской задолженности в ПАО «Сургутнефтегаз».

Заключение:

Вопросами управления дебиторской задолженностью на предприятии традиционно уделяется пристальное внимание. В современных условиях продукция предприятий реализуется в кредит, что формирует в их балансе дебиторскую задолженность. С одной стороны, менеджеры стремятся повысить уровень продаж, что, как следствие, увеличивает дебиторскую задолженность. С другой стороны, компании стремятся к сохранению эффективного уровня ликвидности и платёжеспособности. Это вызывает необходимость обеспечения баланса правильной структурой дебиторской задолженности из-за её влияния на деятельность предприятия. Таким образом, грамотная работа с дебиторской задолженностью становится одной из важнейших задач финансового менеджмента.
По результатах проведенного исследования и отвечая на поставленные задачи, были получены следующие результаты и выводы:
1. Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала.
Дебиторскую задолженность принято классифицировать на: текущую и просроченную задолженность. Ожидаемую, сомнительную и безнадежную. Также выделяют краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность.
2. Методика анализа дебиторской задолженности включает в себя несколько этапов. В первую очередь анализируется состав, динамика и структура дебиторской задолженности. Затем вычисляются различные коэффициенты, например, показатель оборачиваемости дебиторской задолженности и длительность оборота, коэффициент инкассации и т.д.
3. Управление дебиторской задолженностью представляет собой часть общего управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечение ее своевременного взыскания. Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности являются: факторинг; инвойс-дискаунтинг; учет векселей, выданных покупателями продукции; форфейтинг.
Данные подходы к управлению дебиторской задолженностью на предприятии способны привести к получению положительного результата и в определенной степени решить проблемы с накопившейся задолженностью. Однако добиться этого получится, только в случае соблюдения принципа системности.
4. Объектом исследования явилось предприятие ПАО «Сургутнефтегаз». Данная компания осуществляет деятельность в сфере поиска, разведки и добычи углеводородного сырья в трех нефтегазоносных провинциях России – Западно-Сибирской, Восточно-Сибирской и Тимано-Печорской.
Анализ показал, что выручка от реализации в ПАО «Сургутнефтегаз» за 2016 год составила 992 538 млн руб. Данный показатель с каждым годом увеличивается, за 2017 год рост составил 15,3%, а за 2018 год – 33,26%. Повышение дохода предприятия обеспечивает приток необходимых денежных ресурсов для покрытия расходов.
Наблюдается снижение эффективности процесса управления расходами в рамках текущей деятельности, ведь показатель себестоимости продукции увеличился за три года на 156%, в то время как выручка демонстрирует прирост на уровне 153,64%.
5. За анализируемый период наблюдается рост величины дебиторской и кредиторской задолженности. За 2017 год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 3,3%, а за 2018 год – на 10,5%. Рост дебиторской задолженности свидетельствует как об увеличении потенциальных доходах, так и о замедлении оборачиваемости капитала организации, снижении его деловой активности и необходимости в заемных ресурсах для покрытия потребности в денежных средствах, что ведет к наращиванию кредиторской задолженности.
Данные за 2018 г. указывают на проблемы в сфере управления дебиторско-кредиторской задолженностью. На каждую единицу средств, которые предоставили компании кредиторы, дебиторы ПАО «Сургутнефтегаз» отвлекают 2,03 руб. Дебиторы используют финансовые ресурсы предприятия для финансирования собственной деятельности.
6. У предприятия абсолютно устойчивое финансовое положении. Имеется избыток собственных оборотных средств в размере 903 343 млн. руб. для формирования необходимых запасов и обеспечения стабильной ежедневной деятельности. ПАО «Сургутнефтегаз» характеризуется высоким уровнем платежеспособности. Активы и пассивы у предприятия сбалансированы по уровню ликвидности и срокам погашения. При этом платежеспособность компании повышается.
7. В ПАО «Сургутнефтегаз» главной проблемой является нерациональное распоряжение результатами деятельности, так, например, на предприятии наблюдается высокая доля дебиторской задолженности, т.е. имеет место отвлечение средств. Организации необходимо самостоятельно контролировать дебиторскую задолженность и отслеживать платежи от покупателей.
Организации было предложено внедрить системную политику управления отсрочкой платежа клиентов. Для этого всех покупателей необходимо разделить на несколько групп, после чего каждой из групп предложить свои индивидуальные условия получения права на отсрочку. В работе было отмечено, что на эти средства будет начисляться определенный процент, а в случае своевременного погашения обязательств по погашению отсрочки платежа, начисленные проценты сгорают. Это позволит сократить объем дебиторской задолженности, а высвобожденные средства можно направить на финансовые вложения, которые в свою очередь позволят увеличить прибыль.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности, особенности отражения в бухгалтерском учете

Понятию и значению дебиторской задолженности уделяется немало внимания в работах ученых-экономистов. В бухгалтерском учете – дебиторская задолженность представляет собой оборотный актив, который выражен общей суммой долга различных предприятий, органов и физических лиц данной организации. Данный актив учитывается на различных счетах бухгалтерского учета и общая сумма дебетовых остатков по таким счетам образуют строку в бухгалтерском отчете предприятия – балансе «Дебиторская задолженность» с раскрытием информации о составе такой задолженности [15].
В широком экономическом смысле дебиторская задолженность представляет гораздо большее значение. Ее значение проявляется при анализе такой задолженности на основании данных бухгалтерского учета и отчетности.
В экономическом смысле «дебиторская задолженность» представляет собой исторический показатель, выражающий стоимость использованных в прошлом денежных и материальных ресурсов предприятия, не возмещенных до настоящего времени, по которым предприятие сохраняет формально-юридические права на удовлетворение соответствующих требований. Однако если бы данные денежные ресурсы находились в распоряжении организации, они могли бы приносить доход.
С экономической стороны, дебиторскую задолженность рассматривает Дягель О.Ю., который отмечает, что «дебиторская задолженность — это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками» 14].
Жданов А.Ю., Зубенко Л.В. отмечают: «дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала» 17.
Дебиторская задолженность является обязательным активом в большинстве предприятий, которые работают не только на условиях предоплаты и для финансовой устойчивости предприятия важно своевременно анализировать состав такой задолженности для предупреждения риска несвоевременного возврата, или не возврата ее вообще.
Классификация долговых обязательств дебиторов представлена в таблице

Для этих целей дебиторскую задолженность принято классифицировать на следующие ее виды [11]:
– текущая дебиторская задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой сроки оплаты еще не вышли;
– просроченная задолженность. В данном случае имеется ввиду задолженность, по которой истек срок оплаты.
Такая задолженность, в свою очередь подразделяется на следующие ее виды:
– ожидаемая. В данном случае с покупателями согласованы сроки и размеры ее погашения;
– сомнительная. В данном случае ее погашение покупателями вызывает сомнение, однако она обеспечена каким-либо залогом;
– безнадежная, то есть ее возврат невозможен.
В целях ведения бухгалтерского учета дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от срока исполнения обязательств по ее погашению, на:
– краткосрочную;
– долгосрочную.
Краткосрочная дебиторская задолженность — это та задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев.
Долгосрочной является та дебиторская задолженность, срок погашения которой более 12 месяцев.
Классификация позволяет определить, какие суммы потребуются на списание безнадежных долгов. Чтобы обеспечить их, создается резерв, который снижает налогооблагаемый доход. За просроченные выплаты начисляются пени и штрафы, увеличивающие доходы.
Наличие дебиторской задолженности – совершенно нормальная рабочая ситуация. Однако руководству стоит внимательно относиться к выбору партнеров, так как именно расчеты с поставщиками и покупателями являются самым главным источником ее образования.