Курсовая с практикой на тему Цель и задачи налогового учета

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы налогового учета на предприятиях 5
1.1 Роль и принципы налогообложения в системе государственного управления 5
1.2 Организация налогового учета на предприятиях 10
1.3 Информационная база расчета налога на прибыль 18
4 Принципы и методы налоговой оптимизации 24
2 Анализ налогового учета в ООО «Транс-Ко» 30
2.1 Характеристика показателей финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Транс-Ко» 30
2.2 Организация налогового учета в ООО «Транс-Ко» 33
2.3 Оптимизация налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко» 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 47
ПРИЛОЖЕНИЯ 50

Введение:

Налоги во многом определяют экономические отношения при взаимодействии предприятий и, являясь одним из мощных инструментов государственного регулирования экономики, оказывают существенное влияние на процесс принятия стратегических и тактических решений при управлении производством.
Предприятия, не имеющие задолженности по налогам, являются наиболее привлекательными для потенциальных инвесторов, с ними охотнее сотрудничают другие организации, продукция таких предприятий занимает ведущее место на рынке. Потому, что отсутствие задолженности по налогам свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Руководство финансовым состоянием предприятия должно быть направлено на всесторонний анализ уплачиваемых налогов и создание оптимальных режимов налоговой политики.
Применяя различные способы признания доходов и расходов для налогового учета, расчета амортизационных отчислений, оценки сырья и материалов при их списании в производство, формирования резервов и т.п., предприятие может выбрать для себя наиболее выгодный способ организации налогового учета, который отражается в его Учетной политике.
Актуальность темы курсовой работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы предприятия Налогового законодательства РФ, сложностью построения налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей.
Цель исследования в курсовой работе состоит в рассмотрении целей и задач налогового учета.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть теоретические основы налогового учета;
— исследовать организацию налогового учета в ООО «Транс-Ко»;
— проанализировать налоговую нагрузку в ООО «Транс-Ко».
Объектом исследования в курсовой работе выступает ООО «Транс-Ко».
Предмет исследования — налоговый учет на предприятиях.
Источниками информации для написания курсовой работы стали работы современных авторов в области бухгалтерского и налогового учета: А.З Дадашева, Н.Н. Илышевой, С.П. Колчина, Н.П. Кондакова, З.И Кругляк, Т.Л. Крутяковой, И.А. Майбурова, Н.И. Малис, Н.Н. Селезневой, З.Ш. Бабаева и др.
Необходимость ведения налогового учета возникла с введением в действие Федерального закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 1.01.1992 г.
В августе 1992 года работа по внедрению налогового учета вступила в новый этап после утверждения «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» № 552 от 5.08.1992 г.
Совершенствование налогового учета продолжилось после введение в действие Постановления № 661 от 01.07.1995г. «О внесении изменений и дополнений в положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг)».
В 1995 году Приказом Минфина № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год» были предъявлены требования к формированию учетной политики для целей налогообложения, а также регламентированы условия определения обязательств по оплате с учетом кассового метода и метода начислений.
Налоговый Кодекс РФ с 2001 года окончательно утвердил требования по организации налогового учета.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка источников информации.

Заключение:

В курсовой работе была раскрыта цель и задачи налогового учета на предприятии.
Налоги, собираемые государством с юридических и физических лиц, являются финансовой основой существования всей государственной системы. С помощью налогов государство стимулирует экономических субъектов, регулирует их деятельность, де стимулирует некоторые виды деятельности (например, игровой бизнес).
Цель налогового учета состоит в сборе достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для расчета налогооблагаемой базы, опираясь на данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности, в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ.
Задачами налогового учета являются:
— формирование полной информации о величине объектов налогообложения;
— корректировка бухгалтерских финансовых операций с учетом требований Налогового Кодекса РФ для правильного определения налогооблагаемой базы;
— обоснование применяемых налоговых вычетов и льгот;
— обеспечение раздельного учета доходов и расходов по объектам, облагаемым различными налоговыми ставками;
-своевременное предоставление достоверных данных налогового учета внутренним и внешним пользователям;
— контроль правильности исчисления налогов и своевременности их перечисления в бюджет.
Налоговый учет на предприятиях использует данные бухгалтерского учета, с тем, чтобы откорректировать доходы и расходы согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.
Для того, чтобы приблизить требования налогового законодательств и требования законодательства по бухгалтерскому учету, предприятия разрабатывают две Учетные Политики: одну для бухгалтерского учета, а вторую для налогового учета.
Налоговое планирование на предприятиях проводится с целью уменьшения налогового бремени.
Организация налогового учета в курсовой работе раскрыта на примере торгового предприятия ООО «Транс-Ко».
Анализ организации налогового учета в ООО «Транс-Ко» на основе данных бухгалтерского учета и отчетности показал выполнение требований Налогового Кодекса.
Предприятие не имеет задолженности по налогам перед бюджетом. Налоговая нагрузка на предприятии в течение 2016 – 2018 годов постепенно снижается. На предприятии выполняются требования законодательства налогового и бухгалтерского учета. Нарушений не выявлено.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические основы налогового учета на предприятиях
1.1 Роль и принципы налогообложения в системе государственного управления
Налогообложение доходов физических лиц упоминается впервые в Вавилоне в XIII — XII веках до нашей эры как подушный налог. Примерно тогда же, в Китае применялся поголовный налог. Налоги взимались в натуральной форме в виде сбора продуктов земледелия и животноводства. По мере развития общественных отношений налоги стали взиматься в денежной форме.
В древней Греции с горожан взимались налоги в размере 1/20 части их доходов.
Теоретические исследования в области налогов появились в Европе в конце 18 века. Основоположником теории налогообложения был шотландский экономист и философ Адам Смит.
Он указал, что в рамках системы управления, где государство не направляет деятельность отдельных лиц, а установлена система естественной свободы, государство имеет следующие обязанности:
— защищать свое общество от внешних врагов;
— защищать всех членов общества от любой несправедливости и угнетения со стороны любого другого члена общества;
— содержать компании и государственные учреждения, устройство и обслуживание которых недоступны одному человеку или группе, так как выгоды от деятельности этих компаний и учреждений не смогут покрыть необходимые расходы.
Эти обязательства, которые ложатся на государство, требуют определенных расходов для их соблюдения и, следовательно, определенных доходов в пользу государства.
Субъекты государства должны, насколько это возможно, в соответствии с их способностями и возможностями участвовать в поддержании власти.
То есть граждане государства должны платить налоги, необходимые для формирования государственных финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения его функций. Однако, чтобы система взимания налогов имела положительный эффект, необходимо соблюдать правила налогообложения.
Эти правила были сформулированы А. Смитом и вошли в историю науки как «четыре принципа налогообложения Адама Смита».
Рассмотрим краткую характеристику основных правил налогообложения: справедливость, определенность, удобность и экономия.
Первое правило справедливости, заключается в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в финансировании государства пропорционально своим возможностям. В этом случае сумма налогового платежа должна меняться с ростом доходов человека в прогрессивном масштабе. С ростом доходов предполагается дифференциация взимаемых налогов.
Второе правило, которое называется правилом определенности, сводится к тому, что необходима строгая определенность в отношении размера взносов, метода сборов и сроков выплаты. Налоговая неопределенность порождает коррупцию и взяточничество.
Третье правило называется правилом удобства. Согласно этому правилу, налог должен быть не ощущаем для налогоплательщика, то есть он должен взиматься в самое удобное время и наиболее удобным способом.
Наконец, четвертое правило, называемое правилом экономии, заключается в том, что затраты, связанные с администрированием налоговой системы, должны быть значительно ниже, чем доход, полученный от сбора налогов.
Хотя открытие этих правил системы налогообложения произошло более двухсот лет назад, они до сих пор не утратили своей актуальности.
С.П. Колчин подчеркивает, что именно в правилах налогообложения проявляется сущность налогов. Налоговые правила позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково их влияние на общество.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуально бесплатным платежом, который взимается с организаций и частных лиц в целях оказания финансового обеспечения государства.
И.А. Майбуров выделил основные принципы функционирования налоговой системы в Российской Федерации:
— каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоги;
— налоги устанавливаются для финансовой поддержки деятельности государства;
— не допускается установление налогов, нарушающих государственную налоговую систему;
— не допускается устанавливать налоги и менять существующие ставки, с нарушением действующего налогового законодательства.
Составные части этой налоговой системы являются налоговыми элементами.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным, индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям и частным лицам для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.
Функции показывают суть налога и позволяют определить, какую роль играют налоги в государстве, каково влияние налогов на общество.
Н.И. Малис определяет фискальную функцию налогов в том, что с их помощью формируются денежные средства, необходимые государству для выполнения его функций.
Фискальная функция налогов приводит к тому, что государство активно участвует в экономических отношениях хозяйствующих субъектов. Это вмешательство предопределяет следующую налоговую функцию: регулирующую.
Суть регулирующей функции заключается в том, что налоги оказывают большое влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
В рамках регуляторной функции можно различить подфункции стимулирующего, де стимулирующего и репродуктивного назначения.
Стимулирующая подфункция реализуется через систему различных льгот и других преференций, предоставляемых для конкретных категорий налогоплательщиков.