Содержание:

Введение. 3

1. Теоретические основы организации бюджетного устройства
при формировании расходной части бюджета  6

1.1. Функции и методы бюджетирования. 6

1.2. Особенности строительной и ремонтной отрасли, их
влияние на организацию бюджетирования  9

1.3. Система бюджетов организации и ее особенности. 11

2. Анализ бюджетного
устройства и формирование расходов бюджета СПб ГБУ «Мостоттрест»  16

2.1. Общая характеристика учреждения. 16

2.2. Анализ формирования и исполнения бюджетов в
организации. 19

2.3. Разработка мероприятий по внедрению системы
бюджетирования расходов учреждения  25

Заключение. 32

Список
использованной литературы.. 34

Приложения. 36

Введение:

Актуальность
исследования. Современная
управленческая технология, используемая, как на российских, так и на зарубежных
предприятиях, позволяющая анализировать текущие финансовые показатели и
прогнозировать их на будущее – технология бюджетирования.

Многие руководители, в частности руководители
нефтегазовых предприятий, до сих пор не осознают важности и необходимости
бюджетирования. Но в последнее время термин «бюджетирование» широко
используется и привлекает внимание как модная управленческая технология.

Ключевая цель формирования системы
бюджетирования — это управление экономикой, финансами и финансовым состоянием
предприятия на основе координации деятельности всех структурных подразделений
на достижение единой, количественно определенной цели.

Наиболее важный результат бюджетирования —
это координация всех аспектов деятельности предприятия. Особую ценность
представляет собой организация бюджетирования на предприятии в современных
кризисных условиях. Кризисная ситуация в России сегодня характеризуется
снижением покупательской способности населения, нехваткой финансовых ресурсов
предприятия, снижением выручки от реализации, и, соответственно, чистой
прибыли.

Таким образом,
бюджетирование — это определение системы целей функционирования и развития
организации, а также путей и средств их достижения. Ключевым элементом
бюджетирования выступает бюджет – количественное выражение организационных
прогнозов в физическом и денежном выражении, характеризующий
стандартизированный документ с определенной структурой статей на определенный
промежуток времени. Основой реализации бюджетирования на предприятии выступает
бюджет.

Бюджет представляет собой план, отражающий
потенциальные источники финансирования предприятия и направления их
использования в предстоящем периоде. Бюджет состоит из бюджета капитальных
затрат, бюджета денежных средств предприятия и прогнозного баланса.

СПб ГБУ
«Мостотрест» является одной из старейших эксплуатационных организаций в России
и единственным в Санкт-Петербурге учреждением, отвечающим за техническое
содержание, обслуживание, ремонт и капитальный ремонт искусственных дорожных
сооружений, принадлежащих городу.

«Мостотрест»
осуществляет техническое содержание, обслуживание, ремонт и капитальный ремонт
мостов, набережных, путепроводов, тоннелей, обеспечивает их сохранность, надежность,
долговечность, безопасность движения транспорта и пешеходов по ним.
Осуществляет регулярную разводку мостов и создает необходимые условия для
судоходства под мостами и в разводные пролеты мостов.

Степень теоретической разработанности
исследования. В ходе написания работы были использованы теоретические
разработки и исследования бюджетирования таких авторов, как И.А. Бланк, Ю.М.
Березкин, И.П. Хоминич, Н.В. Гунько, Т. Гранди и др. материалы периодической
печати, электронные ресурсы.

Периодические
издания в области бюджетирования на генподрядных предприятиях представлены
журнальными и газетными статьями М.Г. Ананидзе, Е.А. Елсаковой, Н.С. Ярыгиной,
Е.А. Курносовой, А.В. Пихтаревой и др. В данных работах отражены методы и
инструменты разработки и реализации бюджетирования компании.

Целью курсовой работы является разработка
мероприятий по совершенствованию формирования и контроля исполнения бюджетов в
генподрядной строительной организации СПб ГБУ «Мостотрест».

Для достижения
поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы
организации бюджетного управления на предприятии и особенности генподрядной
организации, их влияние на организацию системы бюджетирования.

2. Исследовать концептуальный подход к разработке
и внедрению системы бюджетирования в организации.

3. Изучить систему бюджетов генподрядной
строительной организации и ее особенности обусловленные видом деятельности.

4. Предложить рекомендации по разработке и
внедрению системы бюджетирования в организации.

5. Провести анализ финансово-хозяйственной
деятельности и практики производственно-финансового планирования СПб ГБУ
«Мостотрест».

6. Разработать мероприятия по внедрению
системы бюджетирования в СПб ГБУ «Мостотрест».

Объектом
исследования в курсовой работе выступает бюджетирование СПб ГБУ
«Мостотрест», предметом – проблемы
формирования и контроля исполнения бюджетов строительной организации СПб
ГБУ «Мостотрест».

Теоретической
базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая
литература в области планирования и бюджетирования.

Методическая
база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный
анализ показателей, прогнозирование.

Курсовая работа
состоит из введения, двух глав с параграфами, заключения, списка использованных
источников.

Заключение:

Бюджетирование тесно связано с
управленческим учетом и является составной частью его системы. Экономически
эффективная деятельность организации возможна только в том случае, если она
имеет четко заданные достаточно напряженные, но реальные для выполнения
стоимостные параметры затрат и результатов. Бюджетирование — это процесс
определения таких параметров, планирования движения ресурсов по предприятию на
заданный будущий период времени. Когда параметры заданы, необходим учет и
контроль их исполнения, составляющий основу управленческого учета и анализа.

Составление бюджетов это одна из
главных задач управленческого учета. Система учета позволяет накапливать
сохранять и в последствии использовать точные данные о ресурсах организации, ее
подразделениях, видах продукции или комбинации этих показателей. Благодаря
бюджетированию у руководителей и работников появляется возможность получать
достоверную информацию и сравнивать результаты деятельности с намеченными
целями.

Процесс
подготовки управления бюджетом строительной компании основывается на специфике
деятельности и отраслях, в которых работает компания, и на основе общего
порядка составления бюджета компаний. Основные этапы управления бюджетом можно
классифицировать следующим образом:

1.
Подготовительный и организационный этап (этап постановки целей). В связи с этим
первостепенной задачей является формирование и проведение аудита
организационной структуры предприятия в соответствии с функциональным
назначением.

Для
управления учетом затрат необходимо принять дополнительные управленческие
решения, чтобы обеспечить должный учет работы отделов при сохранении принципа
снижения затрат на внедрение этого учета. Подразделение, отвечающее за
строительно-монтажные работы, является центром затрат, который должен быть
частью более мощной структуры — центром финансовой ответственности в
соответствии с принципом продукта. На этом же этапе начинается бюджетная фирма.

2.
Бюджетный период (планирование). Цель этого этапа — подтвердить основной бюджет
генподрядной строительной компании, устанавливающий критерии для всей компании
и для отдельных центров финансовой ответственности. Основные бюджеты, без
которых основной бизнес-бюджет компании не совместим с принципом
добросовестности и точности, могут формироваться в следующем порядке:

СПб ГБУ «Мостотрест»
является генподрядной строительной организацией. Специалистами компании, на
многочисленных объектах ГУП "Московский метрополитен", выполнены
работы по модернизации шахт тоннельной и станционной вентиляции (более 150
вентиляционных шахт), прокладке и перекладке силового и контрольного кабеля,
прокладке новых, а также промывке и очистке ранее установленных вентиляционных
систем, строительству и реконструкции трубопроводов тепло- и водоснабжения
(более 80 километров), строительству и реконструкции более 100 тепловых
пунктов. 

Сейчас компания
занимается благоустройством вестибюлей станций метро и подземных
пешеходных переходов на 30 объектах. Организация имеет допуск СРО по
общестроительным, строительно-монтажным и проектным работам,
электролабораторию, лицензию МЧС, оформлен допуск на проведение работ с грифом
"секретно", а также в стадии получения Лицензии Минкультуры на
осуществление деятельности по сохранению объектов культурного наследия.

Формирование
бюджета в компании включает следующие разделы:

1.
Бюджетный процесс (получение документации, сбор потребности в ресурсах,
формирование бюджета проекта, вынесение замечаний, корректировка, согласование
бюджета проекта).

2.
Исполнение бюджета.

Фрагмент текста работы:

1.
Теоретические основы организации
бюджетного устройства при формировании расходной части бюджета

1.1. Функции и методы бюджетирования

Финансовое планирование есть планирование всех направлений
доходов и расходов денежных средств для обеспечения деятельности предприятия.
Показателем уровня развития и формализации данной функции является система
бюджетирования. То есть бюджеты представляют собой совокупность управленческих
планов [4, c.68].

В практике распространено деление планирования и планов
по временному признаку на долгосрочное — свыше одного года, текущее
(квартальное) и оперативное (месяц с разбивкой на декады, недели или дни).

В процессе достижения поставленных целей организации
сталкиваются с различными проблемами, инструментом решения которых выступает
бюджетирование [8, c.47].

В книге «Бюджетирование: шаг за шагом» авторы делят
процесс бюджетирования на три сегмента — планирование, разработку и контроль
бюджетов, то есть деятельность в рамках этапов планирования и осуществления
бюджета. Бюджетирование, это процедура составления и принятия бюджетов, одна из
составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального
распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени. Таким образом,
бюджетирование — процесс составления планов показателей деятельности
предприятия и контроля за их исполнением [12, c.98].

Бюджетирование взаимозависимо с системой мотивации
персонала. Внедрение эффективной системы мотивации персонала положительно
скажется на работу системы бюджетирования. Это связанно с уровнем мотивации
сотрудников на выполнение утвержденных бюджетов. Поэтому следует внедрять
систему мотивации параллельно системе бюджетирования или раньше неё.

Сущность бюджетирования состоит в разработке системы
планов производственно-финансовой деятельности предприятия и его структурных
подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, а
также контроля за выполнением этих планов и использования корректирующих
воздействий на различные отклонения. В информационном отношении — это система,
объединяющая результаты процессов планирования, анализа, учета и контроля
стоимостных показателей деятельности организации [3, c.117].

Бюджетирование состоит из трех основных элементов:
планирование, учет и контроль.

Составление бюджетов – это одна из главных задач
управленческого учета. Система учета позволяет накапливать сохранять и в
последствии использовать точные данные о ресурсах организации, ее
подразделениях, видах продукции или комбинации этих показателей. Благодаря
бюджетированию у руководителей и работников появляется возможность получать
достоверную информацию и сравнивать результаты деятельности с намеченными
целями [8, c.52].

Бюджетирование играет огромную роль в управленческом
учете. Она отражает движение денежных средств, финансовых ресурсов, счетов и
активов предприятия в максимально удобной форме, позволяет с легкостью
использовать соответствующие показатели финансовой деятельности в наиболее
приемлемом для принятия эффективных управленческих решений виде.

Очень важно контролировать использование бюджета.
Бюджетный план представляет собой набор показателей или критериев, процесс
исполнения которых должен быть под жестким контролем, что позволит оценить
деятельность организации на любом этапе, путем сопоставления фактических данных
с плановыми показателями [15, c.137].

Мониторинг и контроль исполнения бюджета
как управленческий инструмент позволяет судить о динамическом состоянии объекта
и выявлять недостатки в его развитии; дает возможность оценивать внутренние и
внешние препятствия развитию объекта; принимать обоснованные и своевременные
экономические и управленческие решения.

Мониторинг и контроль исполнения бюджета
как инструмент стратегического управления признается эффективным, если он
отвечает следующей совокупности требований [4, c.77]:

1) характеризуется стратегической
направленностью – содействует реализации стратегических целей, приоритетов,
задач и обеспечивающих их плановых мероприятий;