Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учёт и анализ движения денежных средств на предприятии

Содержание:

Содержание

Введение. 3

Глава 1
Основы организации бухгалтерского учета денежных средств. 6

1.1 Значение денежных,
расчетных операций и их нормативное регулирование 6

1.2 Порядок бухгалтерского
учета денежных средств в кассе, на расчетном счете и специальных счетах в банке. 13

Глава 2
Анализ практических аспектов организации бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Камчатское
морское пароходство». 21

2.1
Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия и анализ
его основных показателей. 21

2.2 Документальное оформление,
учет денежных средств и порядок отражения в бухгалтерской отчетности. 28

Глава 3
Направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств. 36

3.1 Оценка денежных потоков от
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. 36

3.2 Контрольные мероприятия по учету денежных средств. 43

Заключение. 51

Список литературы.. 54

Приложения. 60

Введение:

Учет
денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского
учета на предприятиях. Для эффективного использования денежных средств важно правильно вести их учет, для этого
необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка.

Организация
учета денежных средств является достаточно трудоемким и рискованным процессом, поскольку
даже незначительная ошибка может стать причиной целого ряда нарушений и
неточностей, что повлияет на хозяйственный процесс и информацию о
финансово-имущественном состоянии предприятия. Денежные средства являются
ограниченным ресурсом. Успех предприятия во многом зависит именно от
рационального распределения и использования денежных средств. Поэтому
организация их бухгалтерского учета и анализа является весьма актуальным
вопросом в современных условиях.

Денежные
средства на предприятиях – составляющая часть ее оборотных активов. Денежные средства
поступают на предприятием от покупателей и заказчиков за проданные товары и
оказанные услуги, от банков в виде ссуд и других поступлений. Денежные средства
предприятий находятся в кассе в виде наличных
денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах.
Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль над
сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и учета. От
успешного решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками
и подрядчиками, погашения кредитов, ссуд и займов, своевременность платежей в
бюджет и прочих расчетов.

Денежные средства в системе управления финансами
влияют на успешность предприятия, так как она
зачастую зависит от системы управления текущими активами, в частности,
движением денежных потоков. Для оптимизации управления денежными потоками важно
соблюдать ряд последовательно-взаимосвязанных меду собой операций, на которые
необходимо опираться для принятия правильного управленческого решения. Для
полной картины о финансовом положении предприятия необходимо регулярно мониторить ее
финансово-хозяйственную деятельность.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных
средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная и
автоматизированная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость
оборачиваемости средств предприятия,
укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового
состояния. Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и
плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании процесса
документооборота, обработке и анализе информации с использованием новых
технологий. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации,
касающейся и движения фондов предприятия и
особенно потоков денежных средств.

Проблемами учета денежных
средств в хозяйствующих субъектах занимались такие отечественные
экономисты как: Н.П. Кондраков, П.С. Безруких, Е.П. Козлова, А.Д. Ларионов,
В.М. Вахрушина, П.И. Камышанов, и т.д. Наряду с этим довольно развитая
теоретическая база учета на данном участке характеризуется проблематикой
контроля операций и анализа денежных средств. Не взирая на исследованность
тематики в научной среде и практике, имеются ряд проблем блока учета и анализа
движения денежных средств, которые необходимо решить.

Цель
исследования – теоретическое
обобщение, анализ разработка направлений совершенствования бухгалтерского учета
денежных средств.

Для реализации поставленной
цели необходимо решить следующие задачи:

—
раскрыть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета денежных
средств;

— проанализировать
организацию учета денежных средств в ООО «КМП»;

— провести
анализ денежных потоков предприятия;

— разработать
и предложить направления совершенствования бухгалтерского учета денежных
средств.

Объектом исследования выступает организация
бухгалтерского учёта на предприятиях.

Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств на
предприятии.

В процессе
исследования применялись различные методы научных исследований: анализ и
синтез, сравнения, системный анализ, группировка, классификация. Обработка
статистических и отчетных данных проводилась с помощью статистических методов.
Для наглядности результаты анализа были представлены в виде графиков, диаграмм
и таблиц.

Теоретическую
и нормативную базу исследования составили федеральные законы Российской
Федерации, указы, инструкции и положения по бухгалтерскому учету; учебная
литература и публикации отечественных информационно-аналитических периодических
изданий, в частности работы: Абрамова
В.В., Бахолдиной
И. В., Волкова Д.Л., Дмитриевой И.М. и т.д.

Эмпирическую базу исследования составили нормативно-правовые
документы, бухгалтерская отчетность, учетная политика и первичные документы
предприятия ООО «КМП».

Практическая
значимость исследования заключается в возможности применения выводов и
разработанных рекомендаций, представленных в работе, в деятельности предприятия.

Курсовая работа
включает введение, три главы основного текста, заключение, список использованных
источников и приложения.

Заключение:

Бесперебойное функционирование деятельности
предприятия невозможно без соответствующей организации бухгалтерского учета.
Учет – такой вид деятельности, целью которого является упорядочение
информационных потоков для использования информации в управленческих решениях и
сохранении для архива. Учет денежных средств на счетах в банках производится
на основании ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского, Налогового и Трудового
кодексов, ПБУ и плана счетов.

ООО «Камчатское морское пароходство» – камчатское транспортное
предприятие с собственным флотом и штатом специалистов высокого уровня,
предлагающее клиентам комплекс транспортно-логистических услуг на территории
Камчатского края, Дальнего Востока и за их пределами.

Бухгалтерский учет в ООО «КМП»ведется компьютерным способом с применением программы
«1:СБухгалтерия предприятия 8.3». Организация ежеквартально формирует и
оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной
программы предприятие формирует бухгалтерскую отчетность, и первичные документы.

Ведением
бухгалтерского учета в ООО «КМП» занимается бухгалтерская служба, которую
возглавляет главный бухгалтер. Учет на предприятии организован на основе
разработанной учетной политики, которую сформировал главный бухгалтер и
утвердил руководитель предприятия.

Учет денежных средств на счетах в банках ведет на счетах: 51 «Расчетный
счет», 52 «Валютный
счет» и 55 «Специальные счета в банках».

Для проведения безналичных расчетов с клиентами и
поставщиками, а также прочими дебиторами и кредиторами в ООО «КМП» открыт
расчетный счет в отделении Сбербанка. 
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с
приложенными к ним оправдательными документами: платежными поручениями,
требованиями и т.д.

За 2017-2019 гг.сумма выручки ООО
«КМП» возросла на 15,8%, что свидетельствует об устойчивом
рыночным положении, способности побеждать в жесткой конкурентной борьбе.
Увеличение притока денежных средств c 1 570 360 тыс. руб. до 3 388 802 тыс.
руб. обычно положительно сказывается на устойчивости и эффективности, так как у
предприятия в случае эффективного операционного процесса остается больше
финансовых ресурсов для покрытия расходов и формирования большей чистой
прибыли. То есть усиливается потенциал дальнейшего развития. О снижении
эффективности хозяйственных процессов на предприятии свидетельствует выручка,
растущая более медленными темпами (15,8% от начального значения), чем
себестоимость (39,14% от значения 2017 г.). Противоположной ситуации, что
позволит формировать более ощутимый финансовый результат ООО «КМП».

Проанализировав
порядок учета денежных средств на счетах в банках в ООО «КМП» можно сделать
следующие выводы:

1. Учет
денежных средств в ООО «КМП» является трудоемким и требует пристального
внимания со стороны всех участков предприятия. Данное положение объясняется
тем, что на любом предприятии, особенно крупном, производится большой объем
операций по учету денежных средств.

2. На
предприятии ведется учет денежных средств, выраженных как в наличной, так и
безналичной форме.

3. Для
учета денежных средств ООО «КМП» использует счета учета, утвержденные Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ денежных потоков показал,
что сальдо текущей
деятельности является положительным, что указывает на способность предприятия
генерировать деньги для финансирования инвестиционной деятельности. Также
положительное сальдо финансовой деятельности указывает на способность
привлекать внешние источники финансирования для обеспечения интенсивной
деятельности ООО «КМП». О росте потенциала производить больше продукции и
предоставлять больше услуг говорит превышение денежными потоками от вложений во
внеоборотные активы показателя поступлений денежных потоков от их продажи.

Сравнивая показатель выручки в форме
«Отчет о финансовых результатах» и средств, полученных от покупателей и
заказчиков в форме «Отчет о движении денежных средств», можно сделать вывод о
том, что текущая политика управления денежными потоками положительно влияет на
ликвидность предприятия, так как доля денежных средств в выручке является
высокой, а значит и способность предприятия погашать обязательства за счет
денег от клиентов.

ООО «КМП» предлагается создать
отдел внутреннего контроля, который сможет разработать надежную систему
контроля за установленным порядком ведения бухгалтерского учета, в частности
учета денежных средств на счетах в банках.

ООО «КМП» предлагается
внедрить корпоративные банковские карты. Для ведения учета по картам
рекомендуется утвердить отдельное внутрифирменное положение, в котором
зафиксировать все применимые на предприятии аспекты использования карт. Учет
корпоративных карт должен вестись по общим правилам. При этом для целей учета
открываемые в банках картсчета классифицируются как специальные счета в банках,
а израсходованные сотрудниками средства с карт – как подотчетные суммы. Для
ведения учета по картам рекомендуется утвердить отдельное внутрифирменное
положение, в котором зафиксировать все применимые на предприятии аспекты использования карт.

Деньги на карте принадлежат предприятию и находятся в его распоряжении. Следовательно,
обязанность отчитываться у сотрудника возникает только тогда, когда он
расплатился картой или снял наличные в банкомате. По общему правилу,
использованные сотрудником средства с корпоративной карты рассматриваются как
подотчетные суммы.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Основы организации бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Значение денежных, расчетных операций
и их нормативное регулирование

В
хозяйственной деятельности предприятия денежные средства занимают центральное
место. С их помощью можно определить величину издержек каждого вида продукции и
их суммарную величину. А также величину полученной прибыли или понесенного
убытка.

Денежные
средства формируют одну из составных долей имущества предприятий. От состояния
и эффективности их применения во многом зависит успешность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для успешного
функционирования предприятия в нем должны быть заложены основы строгой
расчетной дисциплины, поступление достаточных денежных средств и их экономное
расходование, а также рациональное соотношение собственных и заемных средств.

В
современных условиях совершенствование учета денежных средств, его оптимизация
выступают объективной необходимостью, связанной не только с необходимостью
создания прозрачной и четкой системы управления финансовыми ресурсами, но и
ускорением процесса расчетов в условиях электронных переводов и онлайн оплаты
счетов.

Денежные
средства традиционно находятся в сфере внимания многочисленных контролирующих
органов, так как движение данного вида активов связано с соблюдением расчетной
дисциплины, нормативов использования данных средств в наличных и безналичных
расчетах. Состав и объем денежных средств влияет на многочисленный спектр
показателей, от степени ликвидности, до уровня доверия к фирме со стороны
потенциальных инвесторов
и кредиторов.

Расчетные
операции —
это действия, направленные на получение или передачу денежных средств в
интересах экономических агентов.

Под
денежными средствами подразумевается экономическая категория, в которой находят
проявление и при помощи которой выстраиваются общественные отношения. Денежные
средства представляют собой самостоятельную форму меновой стоимости, средства
платежа, обращения и накопления.

Денежные
средства принимают участи в:

—
осуществлении общественных отношений;

—
распределении денег между субъектами;

—
определении цены, которая выражает стоимость товаров.

Осуществление
деятельности предприятием невозможно без денежных средств, поскольку они
необходимы для эффективной деятельности. Денежные средства используются для закупок
сырья для производства; выплаты заработной платы работникам, уплаты налогов и
иных платежей, проведения научных исследований и продвижения товаров на рынке.

Денежные
средства, входящие в состав оборотных активов, могут распределяться по видам,
представленным на рисунке 1.

Содержание:

Введение 3
Глава 1 Основы ведения учета и анализа движения денежных средств на предприятии 5
1.1 Законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств 5
1.2 Первичные документы учета денежных средств на предприятии 10
1.3 Отражение в бухгалтерском учете движения денежных средств на счетах и в кассе предприятия 14
1.4 Анализ движения денежных средств на предприятии 21
Глава 2 Организация учета и анализа движения денежных средств в ООО «КМП» 29
2.1 Краткая организационно — финансовая характеристика деятельности ООО «КМП» 29
2.2 Организация в кассе ООО «КМП» учета движения денежных средств 31
2.3 Организация бухгалтерского учета движения денежных средств ООО «КМП» на расчетном счете 36
Глава 3 Анализ использования денежных средств в ООО «КМП» 41
Заключение 53
Список литературы 55
Приложения 58

Введение:

 Актуальность курсовой работы заключается в том, что для принятия обоснованных решений об использовании денежных ресурсов руководителям предприятий необходимо располагать информацией о поступлении, расходовании и остатках денежных средств в кассе и на расчетных счетах. Наличие показателей о движении денежных средств за каждый отчетный день и месяц позволяет руководителям предприятий и финансовым службам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств и исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Предмет исследования в данной выпускной квалификационной работе — учет и анализ движения денежных средств.
Объект исследования — предприятие ООО «КМП».
Практическая значимость выбранной темы состоит в возможности применения в ООО «КМП» выводов анализа движения денежных средст, с целью совершенствования их учета. Также данная работа может быть использована студентами при изучении вопросов учета движения денежных средств.
При написании курсовой работы были использованы труды современных экономистов: Л.Е. Басовского, О.А. Братухина, В.Г. Гетьман, Н.П. Кондакова, И.В. Осиповой, Л.Н. Чечевицыной, А.Д. Шеремет и др.
В работе использовались нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации.
При написании первой главы работы были использованы методы анализа научно-практической и учебной литературы, наблюдения и изучения нормативных документов по теме работы.
В практической части курсовой применялись экономико-математические статистические методы исследования показателей бухгалтерской финансовой отчетности предприятия ООО «КМП».
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.
В приложении к курсовой работе дана бухгалтерская финансовая отчетность ООО «КМП».

Заключение:

Цель курсовой работы состояла в теоретическом и практическом исследовании учета и анализа движения денежных средств на предприятии.
Для достижения поставленной в работе цели были решены следующие задачи:
— изучена нормативно-законодательная база, регулирующая учет денежных средств (Федеральный «Закон О бухгалтерском учете», ПБУ 23/2011, Указания Центрально Банка РФ №3073-У, Инструкция к Плану счетов бухгалтерского учета и др.);
— исследованы первичные документы, отражающие учет денежных средств в кассе и на расчетном счете ( приходные и расходные кассовые ордера, Кассовая книга, платежное поручение, расчетный чек, объявление на взнос наличными, платежное требование, инкассовое поручение).
— выявлены способы анализа движения денежных средств на предприятиях (коэффициентный метод оценки движения денежных потоков, а также косвенный и прямой метод);
— дана краткая характеристика деятельности предприятия ООО «КМП», осуществляющего грузовые перевозки морским транспортом и проведен анализ основных показателей деятельности;
— раскрыт учет движения денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете с использованием балансовых счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
— выполнен анализ движения денежных средств в ООО «КМП» с помощью коэффициентного метода и косвенного метода.
В результате исследования выявлено, что учет движения денежных средств в ООО «КМП» ведется в соответствии с требованиями нормативного регулирования. Нарушений в учете денежных средств не выявлено.
Коэффициентный анализ денежных потоков ООО показал, что темпы роста оттоков по производственной деятельности выше темпов роста притока. Поступлений по инвестиционной деятельности в 2018 году нет, а предприятие приобретает акции других организаций за счет кредитов банка по финансовой деятельности.
В результате этого предприятие находится в большой зависимости от заемных средств, что является негативной ситуацией.
Показатель достаточности денежных средств в ООО «КМП» в 2018 году снизился в связи с ростом объема заемных средств.
Следовательно предприятию необходимо выровнять движение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тщательно проанализировать политику заимствоования денежных средств и вложения их в инвестиционные проекты других организаций.
Рентабельность денежных потоков и среднего остатка денежных средств на предприятии растет за счет увеличения чистой прибыли.

Фрагмент текста работы:

Глава 1 Основы ведения учета и анализа движения денежных средств на предприятии
1.1 Законодательное и нормативное регулирование учета денежных средств
Бухгалтерский учет ограничен рамками организации, но результаты учетной информации необходимы сторонним пользователям для сравнения и анализа. В связи с этим, в Российской Федерации разработана система бухгалтерского учета, основанная на единых правилах учета имущества и фактов хозяйственной деятельности для всех хозяйствующих субъектов, не зависимо от их формы собственности на имущество [7, с. 48].
Общее правовое и методологическое руководство бухгалтерским учетом в России обеспечивается Правительством Российской Федерации. Эта функция непосредственно выполняется Министерством финансов Российской Федерации [6, с.79].
Однако другие органы, которым предоставлено это право в соответствии с федеральными законами, такие как Госкомстат Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, Государственный таможенный комитет, Федеральная налоговая служба Российской Федерации и др. принимают участие в нормативном регулировании бухгалтерского учета. в пределах своей компетенции [8, с.63].
В компетенцию этих государственных органов входит разработка различных нормативных документов, имеющих статус обязательного использования или носящих рекомендательный характер в области бухгалтерского учета и отчетности для всех хозяйствующих субъектов Российской Федерации.
В настоящее время бухгалтерский учет в России сформировался в результате исторического развития в соответствии с требованиями рыночной экономики и в зависимости от влияния практики применения в учетной работе