Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учет залоговых операции

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Теоретические аспекты реализации учета залоговых операций хозяйствующими субъектами 5

1.1. Понятие и содержание залоговых операций 5

1.2. Основы бухгалтерского учета залоговых операций 11

1.3. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета залоговых операций 15

Глава 2. Практические аспекты ведения бухгалтерского учета залоговых операций на примере предприятия Акционерное общество «МГКЛ» (АО «МГКЛ») 19

2.1. Документальные основы учетной деятельности Акционерного общества «МГКЛ» (АО «МГКЛ») 19

2.2. Анализ учета залоговых операций компанией АО «МГКЛ» 26

2.3. Совершенствование учета залоговых операций 38

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 44

ПРИЛОЖЕНИЯ 46

Введение:

Залоговые операции являются важным аспектом кредитных и заемных операций. Они повышают надежность выдачи заемных ресурсов кредитными учреждениями, частными компаниями и физическими лицами. По сути, залог является инструментом обеспечения исполнения заемных обязательств. Средства, используемые в качестве залога кредитов и займов, подлежат изъятию в случаях их неисполнения.

Зачастую, принятие решения кредитора о выдаче определенной суммы кредита или займа опираются на наличие обеспечения заемных обязательств. Если заемщик имеет имущество, которое может быть использовано в качестве гаранта его кредитоспособности, то это повышает вероятность одобрения кредитной заявке в банке или получения заемных средств из иных источников. По сути, залоговые операции ориентированы на снижение риска кредитования. Они имеют историческую основу своего развития и присущи для всех времен и этапов социально-экономического развития общества.

Актуальность темы исследования данной курсовой работы состоит в необходимости обеспечения заемных обязательств и гарантии их своевременного и полноценного исполнения. Кредитные учреждения разрабатывают специальные механизмы снижения рисков своей деятельности и реализуют их практическое применение, что приводит к тому, что залоговые операции становятся частью хозяйственной деятельности различных организаций и находят отражение в бухгалтерском учете. Он имеет определенную специфику, сопряженную с особенностями самих операций. В настоящее время бухгалтерский учет залоговых операций характеризуется наличием ряда проблем и непроработанных моментов, что является актуальной проблемой, поскольку, займы сопровождают финансово-хозяйственную деятельность всех субъектов экономической системы.

Целью исследования данной курсовой работы является исследование сущности и содержания залоговых операций и учетной деятельности по ним. Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:

1. Исследование понятия и содержания залоговых операций.

2. Исследование основ синтетического и аналитического учета залоговых операций.

3. Исследование нормативно-правовых основ реализации залоговых операций в учетной деятельности.

4. Анализ документального оформления залоговых операций на примере компании АО «МГКЛ».

5. Анализ отражения залоговых операций в учете компании АО «МГКЛ».

6. Выявление актуальных проблем отражения в учете залоговых операций.

7. Разработка путей повышения эффективности учетной деятельности залоговых операций.

Объектом исследования данной курсовой работы является учет и отражение в отчетности залоговых операций хозяйствующего субъекта.

Предметом исследования является залог, как способ предоставления гарантии возврата заемных обязательств.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных экономистов, законодательная база ведения бухгалтерского учета залоговых операций хозяйствующими субъектами.

Методическую основу исследования составили методы сравнения и обобщения, анализа учетной деятельности хозяйствующего субъекта.

Информационную основу исследования курсовой работы составила финансовая отчетность и внутренние регламенты ведения учетных операций предприятия АО «МГКЛ».

 

Заключение:

Проведенное в данной курсовой работе исследование позволяет сделать следующие важные выводы.

Во-первых, залоговые операции сопровождают деятельность по выдаче заемных ресурсов на условиях возвратности, срочности и платности. Они представляют собой процедуры отражения в учете кредитных организаций, хозяйствующих субъектов имущества, передаваемого в залог при заключении договоров кредитов или займов. Предметом залога выступает имущество любого вида и типа. Это касается вещей, имущественных прав, имущественных требований. Имущество должно отвечать условиям его применения в качестве залогового обязательства и быть разрешенным законом.

Во-вторых, Залоговые операции отражаются на забалансовых счетах бухгалтерского учета в силу того, что не оказывают воздействия на конечные итоги финансово-хозяйственной деятельности. Операции по полученным залогам учитываются на счете 008, а по выданным залогам на счете 009.

В-третьих, нормативно-правовой основой ведения бухгалтерского учета залоговых операций является Гражданский кодекс РФ, федеральное законодательство, положения по бухгалтерскому учету, рекомендательные методические основы ведения учета и внутренняя документация хозяйствующего субъекта.

В-четвертых, проведенный анализ бухгалтерского учета залоговых операций ломбарда Мосгорломбард продемонстрировал соблюдение требований законодательства компанией АО «МГКЛ» в отражении залоговых операций в бухгалтерском учете. Помимо этого, компанией разработаны собственные регламенты ведения учета залога и проведения инвентаризации имущества, находящегося в залоге. Компания активно развивается и расширяет спектр своей деятельности. Количество выдаваемых займов ежегодно увеличивается, что требует совершенствования учета залоговых операций и его упрощения. Компания ведет документальное оформление залоговых операций, заключает залоговые договора, договора хранения и осуществляет выдачу залоговых билетов.

В-пятых, синтетический учет залоговых операций ломбарда ведется на забалансовом счете 008, а аналитический учет осуществляется по видам имущества, используемого в качестве предмета залога. Ломбард использует имущество следующих видов: ювелирные изделия, текстильная продукция, электроника и бытовая техника и прочие вида имущества. 85-86% операций займов обеспечиваются ювелирными изделиями. Займы, выданные под залог имущества принимаются к учету в качестве финансовых вложений и отражаются на 58 счете, субсчете 3 – «выданные займы». Отражение процентных платежей осуществляется на счете 76. Ломбарды формируют резервы на случаи несения убытков по выданным займам. Убытки могут стать следствием изменения рыночной стоимости актива, используемого в качестве залога или его невостребованности т.е. невозможности реализации.

В-шестых, ломбарды, зачастую, сталкиваются в своей деятельности с несением убытков по выданным займам, что обуславливает необходимость повышения качества политики оценки рыночного риска, требующей повышения эффективности автоматизации учета залоговых операций и упрощения процедур документального оформления данных.

 

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты реализации учета залоговых операций хозяйствующими субъектами

1.1. Понятие и содержание залоговых операций

Залог – это инструмент обеспечения долгового обязательства, состоящий в передаче прав заемщиком на свое имущество кредитору в рамках условий кредитного договора, что делает долговые обязательства обеспеченными.

Залог выступает своеобразным гарантом исполнения кредитных обязательств. В случае нарушения условий кредитного договора и неисполнения обязательств, заемщик лишается своего имущества, используемого в качестве залога.

Залоговые операции – это операции, проводимые кредитными организациями и иными институтами при предоставлении денежных средств во временное пользование.

Объектом залоговых операций выступает имущество, используемое в качестве гаранта долговых обязательств. Имущество, используемое в качестве залога, требует соответствия ряду условий:

• Соответствие стоимостных параметров оценки имущества размеру долговых обязательств;

• Нахождение имущества в собственности должника;

• Невозможность использования имущества в качестве обеспечения обязательств по нескольким кредитным договорам, по нескольким заемным обязательствам.

Залог может быть использован по договорам займа любого типа и под обеспечение любого обязательства заемщика. Главное, чтобы залог удовлетворял отмеченным условиям.

Залоговые операции реализуются на основании договоров предоставления кредита или займа. Условия осуществления сделки, порядок передачи имущественных прав от заемщика кредитору в случае неисполнения долговых обязательств, вид имущества и его стоимостные параметры, вид обязательства, гарантией которого выступает данное имущество. Участниками залоговых операций являются кредитор и заемщик или же залогодержатель и залогодатель.

Предметом залога выступает имущество любого вида и типа. Это касается вещей, имущественных прав, имущественных требований. Имущество должно отвечать условиям его применения в качестве залогового обязательства и быть разрешенным законом. Законодательство контролирует вопрос использования имущества в качестве залогового обязательства и вводит запреты и ограничения по отдельным видам имущества. Это касается имущества, на которое запрещено обращение взыскания т.е. имеются виды имущества (установленные законодательством), которые не подлежат взысканию. Естественно, такое имущество не может быть использовано в качестве залогового обязательства.

Важно понимать, что залог выступает, лишь, одним из способов обеспечения обязательства. При этом он характеризуется рядом специфических параметров, которые отличают его от иных видов обеспечения возвратности заемных ресурсов. Прежде всего это касается вещно-правовой формы залога. В качестве залога используется имущество. На имущество у залогодателя имеются вещные права. При этом эти вещные права передаются залогодержателю т.е. кредитору в рамках договора кредита или займа. Независимо от места нахождения имущества должника и его принадлежности, оно используется в качестве залогового обязательства и выступает предметом залога до момента его реального исполнения. Таким образом, происходит вещное исполнение заемного обязательства – его исполняет имущество, а не сам должник. В этом и состоит ключевая особенность реализации залоговых операций. Сам залогодатель не играет значимой роли в залоговом обеспечении. Ведущая роль принадлежит его имуществу. Происходит смена прав на владение им, что не приводит к модификации самой сущности и содержания залогового правоотношения. Изменения касаются, лишь, смены лиц, являющихся субъектами данных отношений или собственниками имущества, лежащего в основе залогового обязательства.

Еще одной интересной чертой залога является право преимущества. Оно заключается в предоставлении кредитору прав на имущество должника, которое обеспечивает гарантию возвратности долговых обязательств, что дает залогодержателю преимущества перед иными кредиторами, не имеющими обеспечения залоговых обязательств. Преимущества состоят в передаче прав на имущество должника в случае неисполнения заемных обязательств. Это снижает риски невозврата кредитных ресурсов.

Залог и залоговые операции реализуются не спонтанно, а на основании специально разработанного механизма. Его составные компоненты представлены на рисунке 1. Залоговый механизм выступает отражением подготовки и заключения кредитного договора, составным компонентом которого выступают залоговые обязательства. Реализация данного механизма осуществляется в процессе исполнения залоговых операций. Они не имеют самостоятельной основы существования и функционирования, тесно связаны и реализуются параллельно с операциями по выдаче кредитов и займов.

Рис.1 – Составные компоненты залогового механизма