Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учет расчетов организации по налогам и сборам

Содержание:

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа налоговых платежей 5

1.1 Сущность, виды, функции налогов 5

1.2 Нормативно-правовая база организации учета расчетов по налогам и сборам 9

1.3 Методика анализа налоговых платежей 12

Глава 2 Бухгалтерский учет и анализ налоговых платежей в ООО «Пензенское мебельное производство» 18

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 18

2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на предприятии 21

2.3 Проблемы и направления совершенствования учета и анализа налоговых платежей 32

Заключение 35

Список использованных источников 37

Приложение 39

Введение:

Актуальность работы обусловлена тем, что в настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как налогообложение, главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.

Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия.

Цель данной работы – исследовать особенности бухгалтерского учета и анализа налоговых платежей в ООО «Пензенское мебельное производство».

Достижению поставленной цели способствует решение следующих основных задач:

– выявить сущность, определить виды, функции налогов;

– охарактеризовать нормативно-правовую базу организации учета расчетов по налогам и сборам;

– исследовать методику анализа налоговых платежей

– дать организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

– рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на предприятии;

– выделить проблемы и определить направления совершенствования учета и анализа налоговых платежей.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Пензенское мебельное производство».

Предмет исследования – организация учета и анализа налогов и сборов, исчисляемых предприятием.

В процессе выполнения работы использовались следующие методы: анализ, синтез, сравнение, абстрагирование, обобщение, аналогия, логический, комплексный, финансово-экономического анализа, экономико-математические и др. методы.

Структура курсовой работы состоит из введения, двух разделов с подпунктами, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Постановка и ведение бухгалтерского учета на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности осуществляется в соответствии с нормативно-правовыми документами. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам состоит из документов четырех уровней, одни из которых являются обязательными к применению, другие носят рекомендательный характер.

Исследуемое предприятие ООО «Пензенское мебельное производство» осуществляет производство и реализацию мебели.

Для ведения бухгалтерского учета расчетов ООО «Пензенское мебельное производство» с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для отражения в учете хозяйственных операций, связанных с НДС, используется счет 19 и счет 68.02. По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам ООО «Пензенское мебельное производство» отражает суммы налога по приобретаемым ценностям. После их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов 68, 91.

Операции по начислению и уплаты страховых взносов в ООО «Пензенское мебельное производство» отражаются с использованием счета 69. По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.

Для оптимизации налоговых издержек были разработаны следующие мероприятия: 1) выделение мелкооптового магазина как отдельной организационной структуры (регистрация предприятия с упрощенной системой налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»); 2) учет производства и реализации продукции крупным оптом производить на типовой («традиционной») системе налогообложения; 3) заменить часть трудовых соглашений на договора подряда и договора купли-продажи; 4) контролировать расходование средств, полученных от коммерческой деятельности.

Данные мероприятия позволили снизить налоговую нагрузку на предприятие до 13,73%. Также уменьшить налоговые издержки на 463,78 тыс. руб. и повысить рентабельность продаж до 14%.

Сформированная налоговая политика может быть применена ООО «Пензенское мебельное производство» в 2022 г. Она позволит предприятию снизить налоговые издержки и повысить рентабельность продаж.

С целью совершенствования учета расчетов с бюджетом предлагается на предприятии составлять для контроля за полным и достоверным начислением всех налоговых платежей за каждый отчетный период накопительную сводную ведомость.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

1.1 Сущность, виды, функции налогов

В российском законодательстве последнего десятилетия категория «налог» проделала сложную эволюцию от «широкого» понимания к дифференцированному. Речь идет о налоговых платежах в широком и узком смысле. До принятия части первой НК РФ фактически все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды объединялись законодателем в понятие «налоговая система». В научной и учебной литературе налог подчас определялся как всякий «общеобязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц» [11].

В НК РФ [4] проведено четкое разграничение налога и сбора. В ст. 8 НК РФ дано следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

В ч. 2 ст. 8 НК РФ дано определение сбора: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Основное различие между налогом и сбором состоит в том, что налог является безвозмездным платежом, а сбор – возмездным (например, государственная пошлина, таможенная пошлина и т.д.).

Названное определение налога позволяет выявить его признаки, показанные на рисунке 1.1

Рисунок 1.1 – Признаки налога

Источник: составлено автором.

Любая классификация служит дополнительным средством познания явления, более углубленного исследования целого и его частей, способом установления системно-структурных связей между элементами. Необходимость выделения оснований и проведения классификации налогов представляется важным для более четкого уяснения содержание и сути конкретного налога, выработки принципов и правил налогообложения.

Налоги принято классифицировать по нескольким основаниям:

по уровню бюджета, в который зачисляются налоги и сборы; по субъектам плательщиков, по способу изъятия, по характеру использования, по способу обложения, в зависимости от периодичности взимания. Функции налога – это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

Из представленной совокупности следует выделить безусловную значимость четырех классификаций. Наибольшее теоретико-методологическое значение имеет разделение налогов на прямые и косвенные, а с практической точки зрения для России как федеративного государства принципиальное значение имеет разграничение налогов по уровню бюджета. Для целей ведения системы национальных счетов (СНС) в РФ используют в совокупности два классифицирующих признака: по объекту обложения и по источнику уплаты. Разграничение налогов по объекту обложения используется также в международных классификациях Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Международного валютного фонда (МВФ).

Классифицирующий признак (по способу взимания) заложен в основу построения европейской системы экономических интегрированных счетов. Все остальные классификации имеют в большей мере локальную теоретическую или практическую востребованность.

Функции налога и сбора являются производными от функций финансов и выполняют те же задачи, но в сравнительно более узких рамках.

Функции налога – это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.

Ст. 57 Конституции РФ [1] закрепляет принцип законности установления налогов. Согласно ст. 17 НК РФ каждый налог имеет нормативно закрепленный перечень элементов.

Таким образом, налог становится правовой категорией и приобретает свойства правовых регуляторов. Но не следует забывать, что в основе налога как правовой категории, юридического факта, на основании которого возникают правовые отношения, лежат общественные экономические отношения. Функции налогов разнообразны, но каждая характеризует направление необходимого воздействия налогового права, и именно такого, без которого общество на данном этапе исторического развития обойтись не может (аккумулирование денежных средств в публичную собственность, контроль за финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, регулирование экономических процессов и т. д.). В юридической и экономической науке выделяют несколько функций налога и сбора, показанных на рисунке 1.2.