Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета кредитных операций в коммерческом банке 5
1.1. Кредитные операции банка 5
1.2. Бухгалтерский учет кредитных операций коммерческого банка 12
Глава 2. Организация учета кредитных операций АО «Альфа-Банк» 20
2.1 Общая экономическая характеристика АО «Альфа-банк» 20
2.2 Особенности бухгалтерского учета кредитных операций в АО «Альфа-банк» 25
Заключение 32
Список использованной литературы 34

Введение:

Банковская деятельность является чрезвычайно важной составляющей экономического развития каждой страны. Банковское кредитование существенно влияет на бизнес, рост потребительского спроса населения, и его благосостояние. Проблема организации процесса банковского кредитования, разработка эффективной и гибкой системы управления кредитными операциями является особенно острой для отечественных банков. Для обеспечения надлежащего уровня управления кредитной деятельностью банка, эффективного использования его кредитного потенциала, формирования оптимальной структуры кредитного портфеля, четкой организации кредитного процесса разрабатывается кредитная политика банка.
Необходимость формирования обоснованной и эффективной кредитной политики каждым коммерческим банком в современных экономических условиях связана, прежде всего, с важностью активизации положительного влияния кредитных отношений на объем и структуру денежной массы в стране и, как следствие, на стабильность денежной единицы, а также, с обеспечением потребности в дополнительных источниках финансирования расширенного воспроизводства.
Анализ деятельности системы коммерческих банков показывает, что стремительное ухудшение финансового состояния многих банков за последние года было вызвано убытками в кредитной деятельности. Эти убытки обусловлены несвоевременной уплатой процентов за предоставленные кредиты, а часто и привлечением слишком дорогих кредитных ресурсов и их нерентабельным размещением. Существует достаточно большое количество просроченных кредитов, практика многоразовой пролонгации, задержка возврата ссуд клиентами банка. Это все актуализирует необходимость теоретического и практического исследования проблем кредитной деятельности коммерческих банков и особенностей структурных отношений с заемщиками.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что для последних лет характерны изменение правовой основы банковского учета, появление новых инструкций ЦБ РФ по бухгалтерскому учету. Для коммерческих банков применяется также особый план счетов, который постоянно совершенствуется. Бухгалтерский учет в коммерческих банках усложнен тем, что одновременно ведется учет операций с клиентами банка и учет активов и обязательств самого коммерческого банка как хозяйствующего субъекта.
Цель курсовой работы — исследование учета кредитных операций в коммерческом банке.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1. Рассмотреть кредитные операции коммерческого банка и этапы процесса кредитования.
2. Изучить теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета кредитных операций коммерческого банка.
3. Представить общую экономическую характеристику АО «Альфа-Банк».
4. Рассмотреть особенности бухгалтерского учета кредитных операций в АО «Альфа-Банк».
Объектом исследования выступает АО «Альфа-Банк».
Предметом исследования является бухгалтерский учет кредитных операций коммерческого банка.
Методологической основой исследования являются научные труды отечественных ученых, таких, как: И.Т. Балабанова, В.И. Колесникова, О.И. Лаврушина, В.Н. Кочеткова, О.Т. Евтух Е.Ф. Жуков, Г.Г. Коробова, Л.Н. Красавина и другие.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Кредит — это самый распространенный и самый простой способ получения денежных средств для краткосрочных проектов или для пополнения оборотных средств. При получении кредитов все затраты организации сводятся только к выплате процентов по займу. Процентная ставка по кредитам варьируется от 10% до 25% годовых в зависимости от надежности заемщика и сроков кредитования.
Вопросы совершенствования деятельности банков второго уровня и определение приоритетных направлений развития кредитных услуг являются основной проблемой в экономической, политической и социальной жизни РК. Актуальность изучения вопросов кредитного портфеля и совершенствования кредитных услуг обусловлена тем, что кредитные операции являются традиционным доходообразующим видом банковского бизнеса. Следует отметить, что финансовая нестабильность и задачи, связанные с минимизацией кредитных рисков повышает значимость проблем модернизации и улучшения системы управления кредитным портфелем.
Во второй главе был проведен финансово-экономический анализ АО «Альфа-Банк» и анализ кредитного портфеля АО «Альфа-Банк». Основываясь на полученных результатах данного анализа можно отметить, что объем активов, приносящих доход банка в 2017 году составляет86,61%в общем объеме активов, а объем процентных обязательств составляет 78,86% в общем объеме пассивов. Объем доходных активов примерно соответствует среднему показателю по крупнейшим российским банкам и равен 87%. Анализ кредитного портфеля АО «Альфа-Банк» показал, что в 2017 году произошло увеличение просроченных кредитных ссуд на 1,44%. Это связанно с увеличением просроченные кредитные требования среди физических лиц и в связи с этим произошло увеличение формирования резервов на покрытие просроченных ссуд, что снизило качества кредитного портфеля АО «Альфа-Банк».
Анализ финансовой деятельности и статистические данные за прошедший год кредитной организации АО «Альфа-Банк» свидетельствуют об отсутствии негативных тенденций, способных повлиять на финансовую устойчивость банка в перспективе.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы учета кредитных операций в коммерческом банке
1.1. Кредитные операции банка
Кредит как экономическая категория представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости на условиях возвратности. Кредит может выступать в товарной и денежной формах. В товарной форме он предполагает передачу во временное пользование стоимости в виде конкретной вещи, определенной родовыми признаками. В современной экономической системе преобладает денежная форма кредита. Это означает, что кредит предоставляется и погашается в денежной форме. Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заемщик. Кредитор – это сторона, предоставляющая ссуды. На ранних стадиях развития товарного производства кредиторами были ростовщики. При дальнейшем развитии товарного производства денежные кредиты стали предоставлять банки. При передаче в ссуду товаров кредиторами являются товаропроизводители. Они передают в ссуду не денежные средства, высвободившиеся в процессе кругооборота капитала, а товары, подлежащие реализации. Товаропроизводитель становится кредитором не на основе договора купли-продажи, а в результате осуществления дополнительной сделки, разрешающей платежи через определенное время после передачи товара покупателю. Во всех случаях кредитор является собственником ссужаемых средств, за передачу которых во временное пользование он получает ссудный процент [16, с. 70].
Заемщик – это сторона, получающая кредит и принимающая на себя обязательство возвратить в установленный срок ссуженную стоимость и уплатить процент за пользование ссудой [10, c. 32].
К числу недостатков кредита относятся следующие:
— кредит относится к разряду обеспеченного финансирования, т.е. заемщик должен предоставить залог, стоимость которого в 1,5 — 2 раза превышает объем получаемых средств;
— низкая оценка залогового имущества , при этом для получения денег за заложенное имущество банку придется обращаться в суд. В случае неисполнения обязательств заемщиком банк, стремясь быстрее реализовать имущество должника, продает его не по максимальной цене;
— способом минимизации кредитного риска у кредитных организаций (при выдаче кредитов физическим лицам) является страхование физических лиц на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, что признается у банков для целей налогообложения прибыли [5, c. 68].
Потребительские кредиты являются одним из самых распространенных видов кредитования в развитых странах Запада, где является, чуть ли не главной стимулирующей силой экономики. В России в последнее время потребительский кредит стал наиболее востребованным и популярным среди населения, поскольку условия потребительских кредитов становятся выгоднее, суммы больше, а проценты меньше [18, с. 115].
Преимуществами потребительского кредитования являются:
— возможность получить те вещи, которые без использования кредита пришлось бы очень долго ждать или которые были бы просто не доступны;
— гибкость, т.е. возможность приобретения покупки в удобное время;
— осуществление платежа банком в адрес какой-либо организации или единовременное предоставление средств клиенту намного безопаснее;
— кредит позволяет оплачивать непредвиденные срочные расходы (ремонт автомобиля, квартиры, оплата отпуска);
— объектом потребительского кредита могут быть и товары и деньги.
В настоящих условиях большинство россиян сталкивается с проблемой приобретения жилья, поскольку при действующих ценах на рынке жилья приобрести квартиру сразу могут только обеспеченные люди. В этом случае решение жилищной проблемы возможно посредством использования ипотечного кредитования: оформляется кредит на покупку квартиры, человек въезжает в свое жилье, получает на него право собственности, а расплачивается постепенно.
Достоинствами ипотечного кредитования считаются следующие:
— во-первых, человек с ограниченными финансовыми возможностями может приобрести жилье и жить, заплатив лишь часть от стоимости жилья.
— во-вторых, квартира становится собственностью человека при оформлении кредитов, нет необходимости ждать долгие годы, как в долевом строительстве, когда еще квартира будет выстроена.
— в-третьих, все документы оформляются специалистами, квартира проходит техническую экспертизу и юридическую проверку, что в последствии исключает возможность заемщика столкнуться с прописанными на его жилищной площади гражданами в суде или вложиться в капитальный ремонт.
— в-четвертых, погашение кредита происходит в определенный срок и равными долями, что дает возможность заемщику как- то планировать свой бюджет, быть уверенным в завтрашнем дне. Действующее законодательство строго регулирует взаимоотношения сторон ипотеки, их ответственность, кроме того, ипотечное кредитования подлежит страхованию;
— в-пятых, к минимуму сведены сроки рассмотрения поданных заемщиком документов, т.к. свое решение банк сообщает в течение двух недель [21, с. 62].
Решение о предоставлении кредита обычно принимается банком в течение двух недель, и после положительного ответа физическое лицо должно в течение трех месяцев выбрать объект ипотеки, то есть квартиру для покупки, что связано с определенными проблемами. В частности, в связи с тем, что банки осуществляют расчеты с продавцами квартир безналичным путем и в рублях, это не всегда устраивает продавцов квартир, поскольку многие предпочитают, получение наличных средств в иностранной валюте (долларах или евро). Для решения данной проблемы заемщики прибегают к услугам агентств, что увеличивает расходы заемщиков.
В последние годы банки, постоянно улучшая условия кредитования, стремятся привлекать потенциальных клиентов невысокими процентами по автокредитам и легкостью его получения, иногда даже не обязывают оформлять страховку. Вместе с тем, при получении автокредита физическое лицо несет ряд дополнительных расходов. В частности, многие банки, предлагая низкие процентные ставки, вносят в договор на выдачу кредита дополнительную комиссию за ведение счета. Так, если банк предлагает процентную ставку кредита в размере 12 % годовых, то ежемесячная комиссия может составить 1 %. Особенность такого кредитования состоит в том, что прибыльный для банка процент рассчитывается от остатка долга общей суммы, а комиссия – от полной первоначальной суммы кредита. В результате, процентная ставка повысится до 24 % годовых.
Следует отметить, что многие банковские программы предполагают единоразовую выплату за выдачу или погашение кредита. Данный платеж является намного выгоднее, чем ежемесячные комиссии.
Кроме того, среди кредитных предложений встречаются варианты приобретения автомобиля без первоначального взноса. Поскольку главной целью кредитования является извлечение прибыли, то вероятнее всего, что данная программа будет основана на высокой процентной ставке, дополнительная плата банку будет скрыта в другом виде (например, в виде комиссии) [2, с. 315].
Для физических лиц одним из обязательных условий при получении автокредита является обязательное страхование. Автомобиль, приобретенный в кредит, обязательно должен быть застрахован в течение всего срока выплаты кредита. При расчете страховой суммы учитывается полная стоимость машины, и независимо от суммы первоначального взноса. Обычно сумма страховки составляет 8-10 %. Другим необходимым условием получения автокредита является так называемая «автогражданка».
Как свидетельствует практика, каждый банк сотрудничает с конкретной страховой компанией, и воспользоваться услугами другой компании физическое лицо не может. Такое положение выгодно как банкам, так и страховым компаниям. Весьма часто если по кредиту установлен низкий процент, по страховке он значительно выше, чем у других страховых компаний. При этом альянс «банк-страховая компания» может обязать заемщика кредита страховать свою жизнь.
Как известно, страхование автомобилей при получении кредита происходит по программе КАСКО, которая подразумевает страхование от угона и ущерба. Для страхования по программе КАСКО обязательным условием является установка охранной системы, которая соотносится с классом автомобиля.
Таким образом, автомобиль в автосалоне физическое лицо может получить только после оплаты двух полисов (страхование жизни и автомобиля), первоначального взноса, комиссионных и установки охранной системы [24, с. 29].
Главным преимуществом автокредитования является возможность приобретения нового автомобиля физическими лицами с обычными доходами, не накапливая средства в течение длительного времени. Следует отметить, что некоторые банки с недавнего времени стали предлагать потенциальным клиентам автокредит без страхования по программе КАСКО. Преимущества автокредита «без КАСКО» для заемщика состоят в следующем:
— нет обязанности страховать автомобиль на весь срок автокредита без КА СКО;
— нет привязанности к выбору страховой компании в рамках списка партнеров банка;
— экономия на страховке КАСКО;
— страхование автомобиля по желанию самостоятельно.
Вместе с тем, кроме преимуществ автокредит «без КАСКО» по отношению к заемщику имеет недостатки, в частности:
— повышенная процентная ставка по автокредиту без КА СКО по сравнению с классическим автокредитом;
— в случае, когда заемщик становится виновником ДТП, ему придется возмещать ущерб самостоятельно, то есть приведет к дополнительным рас ходам, наряду с платежами по кредиту;
— в случае, когда заемщик — пострадавшая сторона, выплата компенсации за ущерб, причиненный автомобилю заемщика обычно происходит через несколько недель получения компенсации за ущерб (тогда как при наличии полиса КАСКО возмещение ущерба происходит гораздо быстрее);
— в случае угона заемщик остается без машины, но обязан выплачивать автокредит без КАСКО;
— в случае самостоятельного оформления КАСКО заемщик несет дополнительные расходы на страховку.
Для устранения недостатков автокредита «без КАСКО» существует альтернатива — сначала оформить автокредит «без КАСКО», а затем застраховать машину самостоятельно. В этом случае заемщик может выбрать любую страховую компанию по своему усмотрению. Кроме того, для приобретения автомобиля физическое лицо может оформить потребительский кредит [20, с. 70].
В настоящее время некоторые банки практикуют выдачу долгосрочных кредитов, предусматривающих пере хо д фиксированной ставки в плавающую по истечение определенного периода. При этом пределы колебаний ставки в договоре не прописываются. В качестве аргумента в пользу такого подхода банки указывают на то, что на протяжении всего периода кредитования (например, 30 лет) им приходится рефинансировать кредит, поскольку вкладов на такие большие сроки никто не делает, а стоимость привлечения средств за это время может существенно измениться, и в целях избежания убытков, кредитные организации включают в договор примечание о том, что в случае удорожания фондирования они имеют право увеличить ставку.
По мнению экспертов, положительных подвижек в сфере потребительского кредитования можно ожидать только при условии стабилизации экономической ситуации в целом. И хотя закон, способный обезопасить граждан от грабительских действий недобросовестных кредитных организаций, безусловно, нужен, способствовать возрождению кредитного рынка он не будет. Рассчитывать на активизацию кредитования можно лишь при наличии коренных изменений в макроэкономике. К тому же, на практике принятие законопроекта может обернуться значительным удорожанием кредитов. Лишившись возможности корректировать условия договора при повышении стоимости фондирования, банки заложат все риски в фиксированные ставки по потребительским ссудам, сделав их неподъемными для большинства россиян. Особенно актуальна эта проблема для ипотеки.
Другим последствием может стать повсеместное распространение практики кредитования по частям. Банки будут выдавать займы не на всю требуемую сумму, а на ее часть под небольшой процент. А когда срок первого кредита истечет, заемщику придется брать второй, но уже на новых условиях. Все это будет сопряжено для клиента с дополнительными расходами на оплату всевозможных сборов и комиссий при заключении нового до говора. На Западе, чтобы избежать таких рисков, плавающую процентную ставку по кредиту привязывают к относительно объективному индикатору, независимому как от кредитной организации, так и от заемщика. В Лондоне, к примеру, это ставка LIBOR — усредненный показатель всех существующих на рынке ставок. В России в качестве такой привязки можно было бы использовать ставку MIBOR. Заемщик обязуется выплачивать величину усредненной ставки плюс некий процент, получая при этом возможность самостоятельно следить за ее динамикой и прогнозировать свои расходы по кредиту. Это защищает граждан от банковского произвола и делает систему кредитования более прозрачной [16, c. 102].