Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учет нематериальных активов предприятия на примере ООО «Скала Софтвер»

Содержание:

Введение 5

1 Теоретические основы бухгалтерского учета нематериальных активов 7

1.1 Понятие нематериальные активы 7

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов 10

2 Бухгалтерский учет нематериальных активов на примере ООО «Скала Софтвер» 16

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Скала Софтвер» 16

2.2 Задачи и первичный учёт нематериальных активов в ООО «Скала Софтвер» 21

2.3 Синтетический и аналитический учет нематериальных активов в бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Скала Софтвер» 24

2.4 Отражение информации об нематериальных активах в бухгалтерской (финансовой) отчётности ООО «Скала Софтвер» 28

3 Совершенствование бухгалтерского учёта нематериальных активов ООО «Скала Софтвер» 30

3.1 Совершенствование первичного учета нематериальных активов 30

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета нематериальных активов 32

3. 3 Расчет экономической эффективности предложенных мер 34

Заключение 38

Библиографический список 41

Приложения 46

Введение:

Актуальность исследования определяется значительной ролью формирования внеоборотных активов хозяйствующего субъекта, в обеспечении резервов роста и устранении проблемных зон, которые могут привести к регрессу ключевых финансовых показателей и возможному банкротству. Основными статьями внеоборотных активов является стоимость нематериальных активов и основных средств.

Обеспечение роста показателей эффективности управления нематериальными активами организации позволяет увеличивать конкурентоспособность в нестабильной внешней среде. Экономические санкции против России со стороны США и ЕС затронули обеспечение нематериальными активами производственных экономических субъектов, что конечно, отрицательно скажется на экономике каждой организации, использующей современные технологии производства. На современном этапе развития экономики возникает необходимость совершенствования учета нематериальных активов. Многообразие методов учета нематериальных активов, предоставляют возможность исказить стоимость внеоборотного капитала, вызвать неточности при исчислении амортизации, налогов.

Актуальность темы учета нематериальных активов обусловлена тем, что правильно организованный бухгалтерский учет нематериальных активов необходим для обеспечения роста экономической эффективности каждой организации использующей современные технологии производства. От правильности учета нематериальных активов зависит правильность формирования всей бухгалтерской отчетности.

Большое значение при учете нематериальных активов имеет правильность начисления амортизации, которая формирует себестоимость продукции, и соответственно прибыль от продаж организации.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и методологических основ учета и анализа нематериальных активов, разработка практических рекомендаций по совершенствованию данного раздела учета на примере объекта исследования.

Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

­ изучить теоретические аспекты учета нематериальных активов организации;

­ рассмотреть методику учета нематериальных активов в организации;

­ разработать мероприятия по совершенствованию учета нематериальных активов в организации.

Предметом исследования выступает учет и анализ нематериальных активов.

Объектом исследования является ООО «Скала Софтвер».

Теоретической основой послужили труды ведущих ученых, в области бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов в РФ, нормативно- законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и сети Интернет.

Методологическую основу данной работы составили: законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных экономистов, учебники, учебные пособия, специальная литература по теме исследования.

Основными методами анализа, применяемыми в работе, являются: монографический, абстрактно-логический, экономико-статистический, экономико-математический и соответствующие им приемы.

Заключение:

Актуальность темы учета нематериальных активов обусловлена тем, что правильно организованный бухгалтерский учет нематериальных активов необходим для обеспечения роста экономической эффективности каждой организации, использующей современные технологии производства.

Ведение бухгалтерского учета нематериальных активов регламентировано строгими правилами и большим количеством нормативных документов, на основании которых ведется первичный, аналитический и синтетический учет нематериальных активов в экономических субъектах. Методы учета нематериальных активов устанавливаются в учетной политике.

Нематериальным активом признается актив, имеющий стоимость, но не имеющий вещественной формы. Использование нематериального актива сопровождается получением прибыли. Понятие нематериального актива рассматривается в научной литературе, в нормативных документах. В настоящее время для целей бухгалтерского учета целесообразнее использовать критерии для признания нематериального актива, рассмотренное в ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».

Объект исследования – ООО «Скала Софтвер». Основной вид деятельности — разработка компьютерного программного обеспечения. За период исследования происходит увеличение размеров производства и средств труда, в тоже время происходит рост качественных показателей, характеризующих деятельность организации, происходит рост фондоотдачи, и производительности труда. Чистая прибыль за период исследования у организации увеличилась, что происходит под влиянием роста прибыли до налогообложения.

Учет нематериальных активов ведется в ООО «Скала Софтвер» в соответствии с положением «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07), утвержденным приказом Минфина России от 27.12.2008 г. N 153н.

Первичные учетные документы в фирме оформляются согласно общим требованиям. Бухгалтерская финансовая отчетность составляется на основании данных синтетического учета в соответствии с нормативными документами. Основанием для оприходования в ООО «Скала Софтвер» объектов служит акт приемки нематериальных активов. Единицей бухгалтерского учета НМА является инвентарный объект.

Аналитический учет затрат ведется в разрезе в программе «1С: Бухгалтерия» редакция 3.0 на основании данных первичных документов в хронологическом порядке.

Учет ведется на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизация начисляется на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» линейным методом.Информация синтетических счетов является основанием для составления бухгалтерской финансовой отчетности. По итогам отчетного периода формируются оборотно- сальдовые ведомости по каждому субсчету, затем суммы обобщаются в синтетическом счете.

В связи с осуществлением в настоящее время перехода на международные стандарты финансовой отчетности, поэтому в работе разрабатываются следующие мероприятия по совершенствованию организации учета нематериальных активов:

— проводить расчет величины обесценения нематериальных активов, с помощью создания резерва по переоценки нематериальных активов путем ввода дополнительного счета 87 «Резерв переоценки нематериальных активов». Предложенное мероприятие обеспечит максимальное точное формирование переоцененной стоимости нематериальных активов, позволит наглядно представить результаты переоценки нематериальных активов;

-повысить источники финансирования нематериальных активов путем начисления амортизации способом уменьшаемого остатка, что позволит уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на 31 тыс.р.

-с целью достоверности формирования данных бухгалтерского баланса в работе разрабатывается регистр по формированию остаточной стоимости нематериальных активов.

Фрагмент текста работы:

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов

Нематериальные активы организации являются имуществом. Правовая принадлежность имущества составляет один его характеризующий признак любого экономического субъекта, который определяется статьей 8 Конституции РФ [19]. Остаточная стоимость нематериальных активов формирует внеоборотные активы баланса организации [17].

При этом при определении юридического лица в Гражданском кодексе Российской Федерации указано, что: «Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету» (абз. 2 ст. 48 ГК РФ). Бухгалтерский баланс утверждается: «общим собранием участников общества с ограниченной ответственностью (подп. 3. п. 3 ст. 91 ГК РФ)» или «общим собранием акционеров акционерного общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ)» [11].

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 402- ФЗ определяет правовые основы организации бухгалтерского учета нематериальных активов для достоверного составления отчетности организации [25].

Организация должна организовать бухгалтерский учет нематериальных активов, чтобы обеспечить достоверное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской отчетности. В статье 14 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» рассмотрен состав бухгалтерской отчетности коммерческой организации[25].

Данные учета нематериальных активов должны обеспечивать получение необходимых данных для составления бухгалтерской отчетности, при этом в требованиях ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» можно выделить:

-правильное и своевременное документальное оформление фактов хозяйственной жизни по учету нематериальных активов;

— контроль за сохранностью нематериальных активов;

-обеспечение соответствия данных первичного учета данным аналитического и синтетического учета бухгалтерского учета нематериальных активов [25].

Приказ Министерства финансов РФ № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» устанавливает порядок заполнения бухгалтерской отчетности, рассмотрена оценка статей бухгалтерского баланса [29].

Стоимость нематериальных активов отражается в строке 1110 «Нематериальные активы» бухгалтерского баланса организаций [9].

Согласно ст. 8 Федерального закона № 402- ФЗ «О бухгалтерском учете» и в соответствии ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организации обязаны на основании нормативных документов составит учетную политику, в которой устанавливают методы оценки активов, порядок признания и учета нематериальных активов [43].

Налоговый кодекс РФ устанавливает элементы налогов, которые формируются в составе расходов организации при составлении отчетности [24]. Во второй части Налогового кодекса РФ представлены специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства [24]. Стоимость нематериальных активов рассматривается в составе расходов организации при начислении налога на прибыль организации в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ [24].

Формирование доходов и расходов для составления бухгалтерской отчетности нормативно регулируется Положениями по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» и 9/99 «Доходы организации» [34]. Классификация доходов и расходов, предусмотренная законодательством, оказывает существенное влияние на оценку имущества и источников организации, так как определены критерии оценки и признания доходов и расходов. Продажа нематериальных активов является прочим доходов в соответствии пунктом 6 9/99 «Доходы организации» [13].

Применение ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» обязательно для всех коммерческих организаций с 01 января 2024г., за исключением организаций, которые могут вести упрощенный бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме [44]. До 01 января 2024г. организации могут использовать ПБУ 14/2008 «Учет нематериальных активов». В данных нормативных документах рассмотрен порядок признания, оценки нематериальных активов, представлены методы начисления амортизации нематериальных активов, порядок отражения в отчетности [43].

Затраты при приобретении, создании НМА, в т. ч. НИОКР, учитываются как капвложения по нормам ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» [45].

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета, применяя счета бухгалтерского учета. Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утверждённым приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. № 94н, для ведения синтетического учета разработаны номера синтетических счетов и субсчетов [31]. Для учета нематериальных активов предусмотрены синтетические счета 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2018 г. № 444-ФЗ), обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности включается в ГИРБО исключительно в виде электронного документа через УФНС РФ [40].

Вывод. Учет нематериальных активов организаций различных организационно-правовых форм регламентируются нормативными документами. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах являются обязательными формами для всех экономических субъектов.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» № 402 — ФЗ сформулированы ключевые требования к ведению бухгалтерского учета нематериальных активов и порядок организации бухгалтерского учета для достоверного составления бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных синтетических счетов, номера которых установлены в законодательном порядке. Однако организации должны составить рабочий план счетов для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.