Курсовая с практикой на тему Бухгалтерский учет финансовых вложений

Содержание:

Введение. 3

1. Теоретическая часть. 5

1.1. Понятие и сущность финансовых
вложений, виды ценных бумаг. 5

1.2. Документальное оформление финансовых
вложений. 9

1.3. Учет резерва под обесценение вложений
в ценные бумаги. 14

2. Практическая часть. 16

Заключение. 22

Список использованных источников. 24

Введение:

Актуальность
исследования. Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в
отечественном учете только с развитием рыночных отношений. Но в международной
практике подходы к определению этого типа капитала были разработаны
сравнительно недавно.

Развитие
рыночных отношений в России привело к тому, что инвестиции в финансовые активы
и, в первую очередь, в ценные бумаги, такие как акции, облигации и счета,
играют все более важную роль в экономической практике предприятий и
организаций. Развитие российского фондового рынка требует достаточной
информации, большую часть которой составляют финансовые отчеты.

В
настоящее время Россия отслеживает экономический рост, который отчасти носит
инвестиционный характер. Необходимым условием продолжения восстановления
экономики является способность российского финансового рынка предоставить
российским предприятиям доступ к внутренним и внешним источникам
финансирования, для бизнеса важно научиться привлекать капитал и контролировать
рыночные механизмы для их реализации. В связи с этим вопрос правильного учета
финансовых вложений становится особенно важным.

Согласно
ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по
первоначальной стоимости реальной стоимости для инвестора, которая отличается
от номинальной стоимости, указанной в объекте финансовых инвестиций.

Фактические
затраты для инвестора включают в себя:

— сумма,
уплаченная организацией продавцу в соответствии с условиями договора;

— суммы,
выплачиваемые агентством специализированным организациям (имеющим лицензию в
качестве специалиста по рынку ценных бумаг), на которые можно приобрести
долевые инструменты.

— расходы,
связанные с выплатой процентов по кредитным средствам, использованным для
приобретения ценных бумаг, до их принятия к бухгалтерскому учету;

— другие
расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг, понесенных до
их регистрации. Расходы по финансовым вложениям отражаются непосредственно на
счете 58 (счет 08 не используется) в момент передачи права на объекты
финансовых вложений инвестору.

На
основании вышеизложенного цель настоящей курсовой работы – раскрыть особенности
бухгалтерского учета финансовых вложений.

Для
достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

— изучить понятие и сущность финансовых вложений, виды
ценных бумаг;

— рассмотреть документальное оформление финансовых вложений;

— изучить особенности учета резерва под обесценение
вложений в ценные бумаги;

— выполнить практическую часть.

Объектом
курсовой работы выступают финансовые вложения, предметом – бухгалтерский учет
финансовых вложений.

Работа состоит из введения, основной части,
заключения, списка использованной литературы.

Заключение:

Бухгалтерский учет
финансовых вложений на предприятии ведется следующим образом: финансовые
вложения учитываются на активном счете 58 «Финансовые вложения», который
обобщает информацию о наличии, движении таких финансовых вложений как: акции,
ценные бумаги, облигации, вклады в уставные капиталы других организаций,
предоставленные займы.

Выбытие вложений, имеющих
рыночную стоимость, отражается по стоимости последней оценки. Выбытие вложений
рыночной стоимости не имеющих – по первоначальной стоимости.

Срок финансовых вложений
определяется самой организацией в случае, если данный срок не обозначен самим
финансовых вложением  (договор займа,
учредительный договор). Обычно данный срок определяется исходя из целевого назначения
конкретных вложений. Данное подразделение необходимо организации для правильной
оценки финансовых вложений и определения их балансовой стоимости.

По видам финансовые
вложения подразделяются на:

– инвестиции в долговые
ценные бумаги;

– взносы в уставные
капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения

– вклады в общее
имущество по договору простого товарищества;

– займы, предоставленные
другим юридическим и физическим лицам;

– акций акционерных
обществ (пакеты ценных бумаг);

– иные вложения (доходные
краткосрочные ценные бумаги, купленные права требования и т.п.).

Приобретение
ценных бумаг также является финансовым вложением организации. Стоимость их
реализации отражается непосредственно на счете 58 «Финансовые вложения» (без
использования счета 08) на момент передачи права на ценные бумаги инвестору.
Время передачи инвестору права на ценные бумаги указано в разделах 28, 29
Федерального закона от 22 апреля 1996 года. 39-ФЗ "На рынке ценных
бумаг".

Ценные
бумаги могут быть представлены в бумажной форме и без документов. В форме,
владелец устанавливается на основании представления надлежащим образом
оформленного залога или после внесения депозита на основании регистрации на
счете обслуживания. В случае не подтверждающих документов держатель
устанавливается путем подписки на реестр владельцев ценных бумаг или, в случае
ценных бумаг, путем подписки на счет ценных бумаг.

Ценные
бумаги могут оцениваться организацией по средней начальной стоимости, которая
определяется для каждого типа ценных бумаг как коэффициент деления
первоначальной стоимости типа ценных бумаг на их количество, то есть начальную
стоимость и сумму баланса. в начале месяца, месяцы.

Первоначальная
оценка стоимости первого приобретения финансовых вложений (метод ФИФО) основана
на допущении, что ценные бумаги списываются в течение одного месяца, а другой —
в течение приобретения (подтверждение), т.е. первые ценные бумаги, подлежащие
списанию, должны оцениваться по первоначальной стоимости. Стоимость ценных
бумаг первого выкупа с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг на начало
месяца. При использовании этого метода ценные бумаги оцениваются в конце месяца
по первоначальной стоимости покупок в последнюю минуту, а стоимость покупок в
прошлом учитывается в стоимости проданных ценных бумаг.

Для каждой
группы (типа) финансовых вложений в течение отчетного года используется метод
оценки.

Финансовые вложения оцениваются на конец
отчетного периода в соответствии с принятым методом оценки финансовых вложений,
находящихся в их распоряжении, то есть по текущей рыночной стоимости, по
первоначальной стоимости каждой учетной единицы для финансовых вложений по
средней первоначальной стоимости по первоначальной стоимости первой финансовой
инвестиции (метод ФИФО).

Фрагмент текста работы:

В российском
учете в соответствии с п.43 Положения по ведению бухгалтерского учета и
отчетности (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н и ПБУ 19/02 «Учет
финансовых вложений» от 10 декабря 2002 г. № 126н) классификация финансовых
вложений представляет собой список возможных вариантов инвестирования для
инвестора: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других
организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, иностранная
валюта), в которых указываются дата и стоимость погашения, взносы в уставный
(складочный) капитал других организаций (в том числе дочерних и зависимых
обществ), займы, предоставленные другим организациям; претензии, полученные на
основании уступки компенсации и т. д. взносы партнерской организации по простому
партнерскому договору. Бухгалтерский баланс 58 «Финансовые вложения» отражается
отдельно: более одного года — во внеоборотных активах (в первой части баланса),
менее одного года — в текущих активах (во второй части баланса) [9].

Первый
международный стандарт финансовой отчетности, в котором рассматривался учет
инвестиционных ценных бумаг и других финансовых инвестиционных целей, был
принят Комитетом по МСФО в 1985 году. В этом стандарте все виды инвестиций (в
ценные бумаги, недвижимость, сдача в аренду имущества, прочие инвестиции,
предназначенные не для производства, а с целью получения инвестиционного
дохода), рассматривались как активы с аналогичными характеристиками.

Классификация
этих активов основана на одной особенности — предполагаемом инвестиционном
периоде, который согласуется с общей концепцией учета активов, которая делит их
на текущие (краткосрочные) и долгосрочные (долгосрочные). Методы оценки
финансовых вложений в МСБУ 25 основаны на таких понятиях, как рыночная
стоимость и стоимость.

Краткосрочные
инвестиции, которые должны были иметь рыночную цену, оценивались по наименьшей
из двух величин: рыночной и стоимости. Долгосрочные инвестиции оценивались либо
по себестоимости, либо по скорректированным суммам, либо по наименьшей рыночной
стоимости и стоимости, если они котировались на активном рынке [12].

Недостатки
в классификации и оценке финансовых вложений в соответствии с принципами МСФО
были учтены и устранены в соответствии с МСФО 32 «Финансовые инструменты:
представление и раскрытие информации» в 1995 году и, в частности, в
соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты: дата вступления в силу». 1
января 2001 года и оценка".

МСБУ 32 и 39 применяются к более широкому кругу
активов. Финансовый инструмент — это любой контракт, в результате которого
финансовый актив одной компании и финансовое обязательство или долевой
инструмент другой (пункт 5 МСФО (IAS) 32) [14]