Курсовая с практикой на тему Бух учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам На примере ООО «…»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 5
1.1 Нормативное регулирование и особенности налогообложения организации 5
1.2. Виды режимов налогообложения в Российской Федерации 7
1.3. Основы организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 8
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ООО «МФ «АМЕРИЯ» 10
2.1. Общая характеристика предприятия 10
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета в организации 11
2.3. Анализ налоговых платежей и расчет налоговой нагрузки предприятия 12
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ООО «МФ «АМЕРИЯ» 15
3.1. Основные направления бухгалтерского учета на предприятии 15
3.2. Проблемы налогообложения в ООО «МФ «Америя» 17
3.3 Мероприятия по оптимизации налогообложения организации ООО «МФ «Америя» 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 31

Введение:

Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но для человека нет более гнетущей процедуры, чем их уплата. Высокие налоги – это всегда неизбежно бедность, упадок хозяйства, путь к катастрофе и человеческой трагедии. Там, где высокие налоги, не может быть и речи о свободе и человеческом достоинстве, творческом труде и обеспеченном будущем. Непосильные налоги были причиной многих социальных конфликтов, кровопролитных войн, упадка целых цивилизаций.
Вместе с тем введение налогов имело чрезвычайно важное прогрессивное значение для развития человеческого общества. Их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины.
Налоги являются, по сути, главным средством формирования бюджета государства. Это источник, который обеспечивает существование бюджетной сферы общества, целой армии наших граждан – врачей, учителей, ученых, деятелей культуры и искусства, пенсионеров, малообеспеченных, а также студентов. Полнота уплаты налогов определяет судьбу не только этих людей, но и всей экономики. Ведь чем большую стипендию получит студент, тем больше денег вернется туда, откуда пришли налоги, т.е. в экономику.
Актуальность исследуемой темы заключается в потребности совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации, стимулировании развития предпринимательства в государстве. Именно поэтому вопросы, связанные с проведением налоговой политики в любом государстве являются очень актуальными.
Целью работы является исследование системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО «МФ «Америя».
В связи с поставленной целью работы были выдвинуты задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
2. Провести анализ организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «МФ «Америя».
3. Разработать основные направления совершенствования бухгалтерского учета с бюджетом по налогам и сборам ООО «МФ «Америя».
Объектом изучения является ООО «МФ «Америя».
Предмет исследования – теоретические и методологические особенности налогообложения и учета ООО «МФ «Америя».
Методологическая основа работы. При написании работы были использованы теоретические работы отечественных и зарубежных авторов, статистические данные и законодательство России.
Методы исследования:
— анализ литературы;
— анализа нормативно-правовых актов регулирования налогообложения в Российской Федерации;
— изучения деятельности режимов налогообложения на основании статистических данных;
— определение путей совершенствования механизма налогообложения в России основываясь на зарубежном опыте.
Информационную базу исследования составляют соответствующие законодательные и нормативные акты, официальные статистические материалы, бухгалтерская отчетность субъектов хозяйствования, информация налоговых, финансовых органов и предприятий, литературные источники.
Темой налогообложения и дотаций интересуется немало ученых, в частности И.В. Липсец, М.Н. Мещеряков, М.Н. Чепурин, Л.П. Павлова и многие другие. Их работы были использованы при написании теоретической части работы и указаны в списке использованной литературы.

Заключение:

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.
По состоянию на 2019 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
Компания «Америа Русс» была основана в 1993 году как импортер продуктов питания из Европы. В течение прошедших почти 25 лет Компания постоянно нацелена на развитие и расширение своей деятельности, стойко выдержала кризисы 1998г., 2008г. и 2014г., и стала одним из самых крупных дистрибьюторов высококачественных и БИО продуктов питания более чем 20-ти знаменитых европейских брендов, в т.ч. Maestro de Oliva, Iberica, Monini, Kuhne, La Molisana, Reber, Mirabell, Cirio, Riso Scotti, Bioitalia, Crich, Campbells. Взаимовыгодное и плодотворное сотрудничество со многими брендами составляет 15 – 21 год.
Торговыми партнерами Компании являются такие крупные отечественные и международные розничные сети как: «Metro Cash & Carry», «Auchan», «Азбука Вкуса», «Перекресток», «Седьмой континент», «Алые паруса», «Лента», «О’кей» и многие другие. Расширяя географию деятельности «Америа Русс» осуществляет поставки на территории ближнего и дальнего зарубежья, такие как США, Армения, Белоруссия и Казахстан.
При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
1) налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%;
2) налог на прибыль – 20%;
3) налог на доходы физических лиц – 13%;
4) налог на имущество – 2,2%;
5) налог на доходы физических лиц – 13%;
6) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2017 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но в 2018г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%, что на 5,03% меньше по сравнению с 2017г и положительно для ООО «МФ «Америя». Снижение начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.
В данной работе были предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а именно: проводить сверку с налоговой инспекцией, составить график документооборота в части учета расчетов с внебюджетными фондами и правильно формировать данные Расчета по страховым взносам за 2019 г.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

1.1 Нормативное регулирование и особенности налогообложения организации

Обязанность уплаты налогов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст. 57 каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства [6, с. 121-122].
В соответствии со ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Статьей 72 Конституции РФ решение указанных задач относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов. В процессе установления и взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками.
Система регулирования налоговых отношений – это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов Федерации, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления [7, с. 27]. Система ранжирования законодательства, регулирующего налоговые отношения, показана на рисунке 1.
Необходимость формирования отдельной отрасли законодательства, регулирующей взаимоотношения между налогоплательщиками и бюджетами всех уровней, обусловлена тем, что субъектами отношений выступают, с одной стороны, граждане и коммерческие организации, с другой – институты государственной власти и органов местного самоуправления.