Курсовая с практикой на тему Безналичные и безденежные формы расчетов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 5

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ И
БЕЗДЕНЕЖНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ.. 7

1.1
Нормативное регулирование расчетных операций в безналичной и безденежной форме. 7

1.2
Постановка синтетического и аналитического учета расчетных операций. 9

1.3
Классификации и виды расчетных операций в безденежной формах. 12

2.
СОДЕРЖАНИЕ И ТЕХНИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В
БЕЗНАЛИЧНОЙ И БЕЗДЕНЕЖНОЙ ФОРМАХ  ПАО
«ВТБ». 16

2.1
Экономическая характеристика объекта исследования. 16

2.2
Постановка бухгалтерского учета расчетных операций в безналичной и безденежной
формах. 20

2.3
Порядок составления отчетности по расчетным операциям. 26

3.
ПРОЦЕДУРЫ ИЗМЕНЕНИЯ В СИСТЕМЕ РАСЧЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ И БЕЗНАЛИЧНОЙ И БЕЗДЕНЕЖНОЙ
ФОРМАХ  ПАО «…». 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 38

СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 40

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 42

Введение:

Безналичные платежи — это
платежи наличными по записям на банковском счете, когда деньги списываются со
счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные платежи в
экономике организованы по определенной системе, под которой понимается
совокупность принципов, регулирующих организацию денежных расчетов, требования
к их организации, определенные конкретные коммерческие условия, а также формы и
методы. оплата и связанный рабочий процесс.

Актуальность темы работы заключается
в том, что в настоящее время Россия находится в уникальной экономической
ситуации, в то время как быстрое и всестороннее реформирование платежной
системы совпадает с глобальным процессом автоматизации и компьютеризации всех
областей экономики. человеческая деятельность.

В процессе интеграции в мировую
экономику Россия могла бы извлечь выгоду из банковских технологий, возникших в
результате довольно длительного эволюционного развития мировой финансовой
системы, что значительно сократит время перехода от «бумажных платежей» и
косвенных схем автоматической обработки документов к самым передовым методам
электронных платежей.

Поэтому целью данной курсовой
работы является раскрытие экономической сущности и безналичного денежного
оборота на примере коммерческого банка.

Задачами исследования в данной
курсовой работе становятся:

— изучение теоретической
сущности и значения безналичного расчета;

— рассмотрение понятия и форм
безналичного денежного оборота;

— изучение перспектив развития
безналичных расчетов в России;

— рассмотрение экономической
характеристики исследуемого банка;

— анализ объема безналичных
расчетов в ПАО «ВТБ».

Объектом исследования является
ПАО «ВТБ».

Предметом исследования выступает
совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с определением
экономической сущности безналичных расчетов.

Для написания данной курсовой
работы были использованы научные труды отечественных и зарубежных ученых,
материалы периодических изданий, учебные пособия, информация СМИ и данные готовых
отчетов ПАО «ВТБ».

Заключение:

Основная проблема с безналичными
платежами — просто объем рабочего процесса. В последнее время наблюдается рост
экономической активности в России, в которой значительная часть населения
России вовлечена в банковский сектор. Это побудило банки применять новейшие
методы обработки и передачи информации с использованием электронного
оборудования и телекоммуникационных сетей. Банки стремятся снизить операционные
издержки, сократить оформление документов, привлечь новых клиентов.

Это значительно упрощает
управление безналичными расчетами с использованием электронных инструментов.
Для этого клиентам до сих пор предлагались банкоматы, магнитные карты и карты с
микропроцессором, электронные платежные терминалы.

Сложность введения основных
счетов также связана с высоким уровнем недоверия потенциальных клиентов к этому
способу оплаты. Это, очевидно, вызвано большим количеством мошенников в сети и
большим количеством поддельных сайтов, которые активно используют новые
технологии для оплаты товаров и услуг. Более того, наша страна обнаружила, что
большинство потенциальных клиентов поддерживают политику использования
устоявшегося метода (оплата наличными), а не освоение новых и на первый взгляд
непонятных и сложных технологий. К тому же в России на данный момент нет
полного законодательства, регулирующего безналичные расчеты, а особенно
безналичную коммерцию.

Таким образом, происходит
постепенное освоение населением новых технологий. Кроме того, все крупные
розничные сети имеют свои собственные веб-сайты и интернет-магазины, где любой
может легко выбрать и заказать нужные ему товары, не выходя из дома.

Исходя из вышеизложенного, можно
сказать, что пластиковые карты, безусловно, являются наиболее перспективной
формой безналичных платежей, но можно также сказать, что они и другие виды
безналичных платежей имеют большое количество проблем, связанных с их
реализацией.

Эффективная реализация
денежно-кредитной политики зависит от скорости и надежности платежной системы,
в том числе от создания передовых банковских технологий и инструмента денежных
переводов. Хорошая платежная система помогает сократить избыточные ресурсы в
виде банковских остатков на соответствующих счетах в Банке России.

Важную роль в развитии
безналичных расчетов могут играть негосударственные расчетные и клиринговые
организации, система прямых расчетов кредитных организаций через взаимные
корреспондентские счета, которые Центральный Банк РФ намерен стимулировать и поддерживать
их развитие.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПОСТАНОВКИ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО БЕЗНАЛИЧНЫМ И БЕЗДЕНЕЖНЫМ ОПЕРАЦИЯМ В БАНКОВСКИХ УЧРЕЖДЕНИЯХ 1.1 Нормативное регулирование расчетных операций в
безналичной и безденежной форме Участие Центрального банка
Российской Федерации в регулировании расчетно-платежной системы является одной
из его основных задач, изложенных в статье 3 Федерального закона от 10 июля
2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», в
соответствии с этой статьей Закона Банк России стремится обеспечить эффективное
и бесперебойное функционирование платежной системы, а также защитить и
гарантировать стабильность рубля, а также развивать и укреплять банковскую
систему России.

Правовой основой реализации
целей Банка России по обеспечению эффективного и бесперебойного
функционирования платежной системы страны также является ст. 80-82 этого
закона. Согласно этим статьям Банк России:

— координирует, регулирует и
лицензирует организацию расчетов, в том числе клиринговых систем, в Российской
Федерации;

— устанавливает правила, формы,
сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, обязательные для всех
коммерческих организаций, компаний, организаций и общественности;

— осуществлять безналичные
межбанковские платежи через свои учреждения [7, c. 124].

К правовой базе регулирования
платежной системы России относятся также Гражданский кодекс Российской
Федерации, Федеральный закон Российской Федерации "О банках и банковской
деятельности" и нормативные акты самого Банка России.

Безналичные платежи
осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по
счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора
соответствующего счета (вторичного счета), если иное не предусмотрено
законодательством и из-за используемой формы регулирования [10, c. 98].

Расчетные операции по
перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут
осуществляться с использованием:

— корреспондентских счетов
(субсчетов), открытых в Банке России;

— корреспондентских счетов,
открытых в других кредитных организациях;

— счетов участников расчетов,
открытых в небанковских кредитных организациях, выполняющих расчетные операции;

— счетов межфилиальных расчетов,
открытых внутри одной кредитной организации.

При осуществлении безналичных
расчетов в формах используются следующие расчетные документы: платежные
поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.

Для проведения расчетных
операций каждая кредитная организация, находящаяся в Российской Федерации и
имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает
по своему местонахождению один корреспондентский счет в филиале расчетной сети
Банка России. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета)
кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора по
счету [2, c. 137].

Одним из направлений
регулирования платежно-безналичной системы Банка России является фактическое
внедрение расчетно-платежных услуг. Большинство безналичных платежей и
платежей, осуществляемых через платежную систему Банка России, представляют
собой соглашения и платежи от кредитных организаций (агентств) и их клиентов. В
то же время, в соответствии с законодательством, Банк России проводит банковские
операции для обслуживания органов местного самоуправления и местного
самоуправления, внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих,
работников Банка России и другие клиенты в районах без кредитных организаций. 1.2 Постановка синтетического и аналитического учета
расчетных операций Счета бухгалтерского учета, как
правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные
(синтетические) данные об имуществе и обязательствах организации. Счета, на
которых имущество организации, её обязательства и хозяйственные процессы
отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

ПСБУ для коммерческих
организаций — это схема, позволяющая зарегистрировать и сгруппировать факты
хозяйственной деятельности (активы, обязательства, финансовые и хозяйственные
операции и проч.).

В нем приведены счета первого
порядка. Их называют синтетическими, и у каждого есть наименование и номер.

Три вида синтетических счетов:

Активные. Сальдо у них может
быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету,
уменьшение по кредиту.

Пассивные. Сальдо у них может
быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту,
уменьшение по дебету.

Активно-пассивные. Сальдо у них
может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств
отражается либо по дебету, либо по кредиту.

Также в ПСБУ приведены счета
второго порядка. Их называют субсчетами. Для одного синтетического счета может
быть открыто несколько субсчетов.

Организация должна выбрать те
счета, которые она будет использовать в своей работе. Также нужно продумать,
какие субсчета необходимо открыть исходя из специфики деятельности компании.

Организация не обязана строго
придерживаться списка субсчетов. Их можно переименовывать, уточнять, объединять
и исключать. Главное, чтобы с ними было удобно работать.

В итоге получится рабочий ПСБУ.
Его следует закрепить в своей учетной политике. В случае, когда в течение года
деятельность организации поменялась, на следующий год можно утвердить
измененный вариант.

Если какая-либо хозяйственная
операция является специфической, и для нее нет подходящего синтетического
счета, допустимо с разрешения Минфина ввести для себя новый счет. Для этого
используются номера, не задействованные в плане.

По общему определению банк
является организацией, аккумулирующей денежные средства на депозитах, вкладах,
счетах для последующей их передачи физическим, юридическим лицам в виде
кредитов на платной и возвратной основе. Так как банкам необходимо вести
детальный учет в разрезе — на какой срок и от кого получены деньги, а также —
на какой срок и кому они выданы, то банковский план счетов отличается от плана
счетов обыкновенной организации большим количеством позиций. План счетов банка
содержит приблизительно в 18-20 раз больше счетов.

Положение Банка России от
27.02.2017 N 579-П (ред. от 28.02.2019) О Плане счетов бухгалтерского учета для
кредитных организаций и порядке его применения.

Настоящее Положение в
соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст.
157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст.
2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9,
ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44,
ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48,
ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст.
5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N
11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст.
3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975;
2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318;
N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст.
4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст.
23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295) (далее
— Федеральный закон от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ) и решением Совета директоров
(протокол заседания Совета директоров от 20 февраля 2017 года N 4)
устанавливает План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок
его применения.

1. Кредитные организации
осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского
учета для кредитных организаций и порядком его применения (приложение к
настоящему Положению).

При применении настоящего
Положения кредитные организации руководствуются Международными стандартами
финансовой отчетности и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО,
введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12
статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N
44; ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22,
ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440) (далее — Федеральный закон от 6 декабря 2011
года N 402-ФЗ).

План счетов коммерческого банка
включает в себя счета 2-го и 1-го порядка, где последние состоят из трех цифр и
указывают на укрупненные статьи учета. А счета второго порядка состоят из
счетов 1-го порядка с добавлением порядкового расширения. На них ведется более
детальный синтетический учет операций.

План счетов банка включает в
себя несколько основных разделов:

Раздел 1, посвященный учету
капитала. Здесь отражаются средства, переданные банку его учредителями,
резервные фонды, нераспределенная прибыль, эмиссионный доход, непокрытый
убыток. Счета могут быть как активные (банку должны денежные средства или они
являются его собственными), так и пассивными (банк имеет обязательства перед
какой-либо организацией или лицом).

Раздел 2, где учитываются
драгоценные металлы, денежные средства. В разделе счета преимущественно
активные и отражают нахождение наличных денежные средств и драгоценных металлов
в той или иной стадии обращения (в кассах, в банкоматах, в пути, для
драгметаллов – в пути, в монетах, на специальных счетах и др.). Пассивные счета
открываются для клиентов, хранящих драгоценные металлы в данном банке.

Раздел 3, для учета
межбанковских расчетов. Большой раздел, отражающий все взаимоотношения между
различными кредитными организациями, в том числе с банками-нерезидентами и
Центральным Банком РФ.

Раздел 4, для отражения операций
с клиентами. Включает в себя отражение операций с клиентами, в том числе учет
средств на счетах, учет депозитов, привлеченных средств, кредитов, иных
размещенных средств, просроченной задолженности, операций лизинга и др.

Раздел 5. Предназначен для
отражения проводок по операциям с производными финансовыми инструментами,
ценными бумагами. Здесь отражаются суммы собственных вложений банков в акции,
облигации, векселя других организаций, с разделением вложений в активы
государственных структур, кредитных организаций, частных компаний, а также с
выделением вложений в ценные бумаги зарубежных организаций и органов. Счета
преимущественно активные. Также тут учитываются ценные бумаги, выпущенные самим
банком (обязательства банка).

Раздел 6 для учета различных
средств и имущества. В разделе отражаются вложения в зависимые и дочерние
предприятия кредитной организации, в доли различных компаний, в основные
средства и землю, расчеты с дебиторами и кредиторами (поставщики, подрядчики,
персонал и др.).

Раздел 7, где отражаются
результаты деятельности. Здесь находятся счета, предназначенные для отражения
доходов, финансовых результатов, расходов, налога на прибыль и др.

Также план счетов банка включает
в себя главу «Б», где обособленно отражаются операции по переданному в
доверительное управление имуществу, главу «В» (внебалансовые счета), которые
необходимы для отражения ценностей, не имеющих непосредственного отношения к
активам банка, в том числе: бланков ценных бумаг (собственных и сторонних
эмитентов), операций с валютными ценностями (чеки на инкассо, валюта, принятая
на экспертизу и др.), срочных сделок, арендных, лизинговых операций,
производных финансовых инструментов и др. И главу «Д» (счета депо), где
отражаются операции с ценными бумагами в количественном выражении.