Курсовая с практикой на тему Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Содержание:

Введение 3
1 Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами 5
1.1 Понятие дебиторской и кредиторский задолженности. Роль и место расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами как объект аудита 5
1.2 Задачи аудита учета расчетов с подотчетными лицами и их нормативно-правовое регулирование 10
1.3 Источники и методы получения аудиторских доказательств 15
2 Планирование аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами на примере организации 20
2.1 Технико-экономическая характеристика организации 20
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторских рисков 22
2.3 Составление программы по аудиторской проверке 26
3 Аудиторская проверка учета расчетов с подотчетными лицами в организации 30
3.1 Аудит оформления первичных документов 30
3.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 31
3.3 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета 33
3.4 Подготовка письменной информации руководству аудируемого объекта 35
Заключение 38
Список использованной литературы 40
Приложения 43

Введение:

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей и различных услуг за наличные деньги. Для выполнения этих операций работнику предприятия выдаются денежные средства. Работник, получивший денежную сумму на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы, считается подотчетным лицом.
Выдача денег подотчетным лицам регулируется законодательством Российской Федерации. Не позднее трех дней по окончании срока, на который выданы наличные деньги, работник обязан предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.
В качестве оправдательных документов по затраченным суммам принимаются первичные документы, соответствующие «Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». При наличии неизрасходованного остатка последний должен быть внесен работником в кассу организации.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что правильный аналитический и синтетический учет позволяет избежать штрафов за неправильное оформление расчетов с подотчетными лицами, а также оформление авансового отчета и сроки сдачи отчета в бухгалтерию предприятия. Аудиторская проверка позволяет руководству организации убедиться в правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами, а также достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности сумм по расчетам с подотчетными лицами.
Проблемами учета и аудита расчетов с подотчетными лицами занимались такие авторы как Шеремет А.Д., Суйц В.П., Кисилевич Т.И., Массарыгина В.Ф., Миронова А. М., Мустеева Д. М., Ратовская, С.А.
Целью курсовой работы является проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами исследуемого предприятия.
В соответствии с целью работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:
— раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, роль и место расчетов с подотчетными лицами, расчеты с подотчетными лицами как объект аудита;
— освоить задачи аудита расчетов с подотчетными лицами и нормативно-правовое регулирование;
— рассмотреть источники и методы получения аудиторских доказательств;
— охарактеризовать деятельность предприятия;
— провести расчет уровня существенности и аудиторских рисков;
— составить программу по аудиторской проверке;
— провести аудит оформления первичных документов;
— провести аудит расчетов с подотчетными лицами;
— провести аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
— подготовить письменную информацию руководству аудируемого объекта.
Объектом исследования является ООО «Гостиничный центр».
Предметом является аудит расчетов с подотчетными лицами исследуемого предприятия.
Теоретической базой исследования явились труды российских ученых в области бухгалтерского учета и аудита, а также статьи периодических изданий и нормативное законодательство РФ.
Методы исследования, которые были использованы в работе: индукция, дедукция, сравнение, классификация, синтез.
В работе представлена первичная документация ООО «Гостиничный центр» по учету расчетов с подотчетными лицами и бухгалтерская отчетность.
 

Заключение:

Так, в курсовой работе рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Выяснено, что расчеты с подотчетными лицами являются одной из сторон в деятельности каждого предприятия, подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на строго определенные цели и эти расчеты должны осуществляться согласно законодательства РФ.
Выдача из кассы предприятия аванса подотчетному лицу в обязательном порядке оформляется расходным кассовым ордером, возврат в кассу предприятия неиспользованных подотчетных сумм оформляется приходным кассовым ордером.
Для подтверждения понесенных затрат подотчетное лицо заполняет авансовый отчет, прилагает к нему чеки, накладные, счета-фактуры, т.е. оправдательные документы и сдает его в бухгалтерию предприятия. Руководитель предприятия утверждает своей подписью целевое использование подотчетных сумм и после этого бухгалтер принимает в обработку авансовый отчет сотрудника предприятия.
В курсовой работе была дана краткая характеристика объекта исследования, которым выступило ООО «Гостиничный центр», основной вид деятельности – деятельность гостиниц. Кроме того, была дана экономическая характеристика деятельности организации.
В курсовой работе был проведен аудит учета расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица.
Первичным документом по учету расчетов с подотчетными лицами является авансовый отчет с приложенными к нему документами, оправдывающими покупки (товарные чеки, кассовые чеки, билеты на проезд в транспорте, авиабилеты, счета на проживание в гостиницах и т.д.), а также направление в командировку и командировочное удостоверение.
Перед началом аудиторской проверки с аудиторской фирмой был заключен договор на проведение проверки, аудитор ознакомился с деятельностью и учредительными документами предприятия, а затем приступил к проведению аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.
Приступая к проверке, аудитор составил план и программу аудиторской проверки, ознакомился с первичными документами, учетными регистрами и отчетностью предприятия и провел процедуры проверки для определения правильности и достоверности отражения в бухгалтерском учете сумм по расчетам с подотчетными лицами.
В ООО «Гостиничный центр» ведется как аналитический учет, так и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами. Для отображения подотчетных сумм бухгалтер использует активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Отображение остатков по счету 71 в годовой бухгалтерской отчетности происходит после проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
Также были выявлены проблемы и ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами и даны рекомендации по улучшению учета на предприятии.

Фрагмент текста работы:

Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1 Понятие дебиторской и кредиторский задолженности. Роль и место расчетов с подотчетными лицами. Расчеты с подотчетными лицами как объект аудита

Процесс осуществления производственно-финансовой деятельности любого предприятия связан с определенными обязательствами предприятий друг перед другом. Так, при приобретении или отгрузке готовой продукции в адрес покупателей они вступают в долговые обязательства, когда согласно договора покупатель, получающий услуги, готовую продукцию или товарно-материальные ценности, становится должником перед организацией, отгружающей вышеназванные товарно-материальные ценности, т.е. возникает дебиторская задолженность.
Текущие расчеты – это обязательства, которые должны быть погашены в течение ближайших 12 месяцев, долгосрочные – это те, которые могут быть погашены более чем через 12 месяцев.
Основой таких расчетов являются дебиторская и кредиторская задолженности.
Дебиторская задолженность – это обязательства физических и юридических лиц, денежные средства по которым организация планирует получить в течение определенного периода времени за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
В составе дебиторской задолженности отражаются суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, суммы задолженности по взносам учредителей в уставный капитал и суммы, подлежащие получению при финансировании различных мероприятий.
Основная задача учета дебиторской задолженности – формирование достоверной и обоснованной информации о наличии и движении дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль за их погашением.
Возникновение дебиторской задолженности связано в основном с тем, что другие организации, предприятия и физические лица становятся в определенных условиях производственно-сбытовой деятельности должниками предприятия. Эта задолженность возникает в основном за счет несоответствия времени оплаты другим предприятием своего долга перед поставщиком товарно¬-материальных ценностей или подрядчиком за оказанные услуги и выполненные работы.
Таким образом, дебиторская задол¬женность является следствием финансовых взаимоотношений с постав¬щиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также иными контрагентами. Наличие задолженности показывает разрыв между момен¬том оплаты моментом передачи товара (работ или услуг) потребителю.
Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо юридических либо физических лиц данному предприятию.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков появляется при выполнении обязательств в результате совершения сделки, по окончании которой продавец получает требования на платеж.
По мнению Гуккаева В.Б. «дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками возникает при реализации товаров (работ, услуг), но только в том случае, если оплата (полная или частичная) производится после факта продажи».
Дебиторская задолженность проходит определенный жизненный цикл от образования, сохранения наличия в балансе в качестве актива, до погашения денежными средствами (либо другими активами) или ликвидации путем списания.
Любая дебиторская задолженность в идеале должна быть в конце концов погашена. Погашение задолженности означает возвращение долга предприятию. Но на деле это происходит далеко не всегда.
В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.
Дебиторская задолженность является частью оборотного капитала предприятия.
Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность (рисунок 1).