Курсовая с практикой на тему Аудит расчетов с подотчетными лицами

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.. 7

1.1  Понятие и сущность аудита. 7

1.2  Цели и
задачи аудита. 8

1.3 Принципы
проведения аудита. 10

1.4  Этапы проведения аудита. 12

II. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЦЕНТРАЛЬНЫЕ ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫЕ МАСТЕРСКИЕ. 14

2.1
Организационная и экономическая характеристика. 14

2.2 Организация бухгалтерского
учета с подотчетными лицами. 24

III.
АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ   35

3.1 Источники информации. 35

3.2 План
и программа аудиторской проверки. 37

3.3
Обобщение результатов проверки. 42

3.4 Выявленные
ошибки в ходе аудита. 44

3.5 Рекомендации по
устранению ошибок в учете. 46

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 49

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.. 52

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 56

Введение:

Постоянное
инновационное развитие поставило задачу перед многими предприятиями в нашей
стране и в мире решения организационных и экономических связей, информационных
систем и механического воздействия технологий, которые требуют высокой
концентрации финансовых и производственных. В связи с этим, внешний и
внутренний аудит приобрел масштабное значение .

Постоянно
меняющиеся тренды рынка поставили вопрос перед собственниками бизнеса
постепенной оптимизации производства товаров, работ, услуг, оплаты труда и
расчетов с персоналом, подотчетными лицами. Все эти меры требуют поэтапного контроля
и проверки правильности отражения и ведения бухгалтерского учета. Качественное
и экономически выгодное ведение бизнеса в настоящее время является центральным
звоном в финансовом анализе, основанном на материалах аудиторских проверок.

Аудит
расчетов с подотчетными лицами в коммерческой организации в свою очередь
выступает главным инструментам повышения эффективности работы фирмы.
Формирование целей, задач, программы, этапов проведения и оформления
результатов  зависит правильность и
точность отражения расходов, включенных в себестоимость продукции, оказания
услуг, которая является главной составляющей доминантой при расчете показателей
эффективности работы компании.

Отметим
тот факт, что в современной России данной теме уделяется недостаточное
внимание, очень часто высший менеджмент не обращает должного внимания на данную
проблему, либо вовсе игнорирует. Таким образом, аудит расчетов с подотчетными
лицами не используется как эффективный инструмент снижения затрат в общей
стоимости себестоимости продукции. Если руководители начнут обращать
достаточное внимание к данной проблеме, осознают тот факт, без тщательного
подхода к аудиту учета расчетов с подотчетными лицами невозможно добиться
высокой эффективности бизнеса, любое российское предприятие станет
конкурентоспособным не только на внутреннем, но и на внешнем рынке.

Четкая организация
процесса работы фирмы, правильная расстановка позиций, рациональное управление
материально-техническими ресурсами, своевременный аудит являются залогом
снижения издержек на содержание производства, снижения себестоимости продукции
и повышения суммы прибыли и процента рентабельности деятельности предприятия.

Актуальность выбранной
темы опосредуется финансовой значимостью менеджмента компании. Любой
руководитель вне зависимости от страны нахождения, будет заинтересован в
обоснованном и четком подходе к планированию аудита учета расчетов на
предприятии в зависимости от нагрузки производственного процесса, и его
продолжительности. Рациональное планирование аудита учета расчетов с
подотчетными лицами решает задачу повышение эффективности работы организации.

Указанная тема нашла
широкое отражение в трудах отечественных и зарубежных ученых. Теоретические
взгляды к процессу организации аудита расчетов с подотчетными лицами нашли свое
отражение в работах таких авторов, как: Гринберг А.С., Оксинойд К.Э. Что же
касается отечественной литературы, то проблемам организации аудита посвящены
работы таких авторов, как В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова, Кондраков Н.П., Ким
К.А., Рофе А.И. и
другие.

Таким
образом, именно теоретический аспект в литературе освещен достаточно широко.
Однако, в данной сфере ощущается недостаток практического применения разработок
по организации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Лишь
немногие работы отечественных авторов таких авторов, как М.Н. Дудин, Анцупов А.Я., Кохова И.В., Рогожин
М.Ю., М.Р. Зайнуллина отражают данную
проблему. Так же необходимо отметить, что вопросы методологии процесса в
системе управления фирмой любой организации остается абсолютно неизученным ни в
России, ни за рубежом.

Практическая
значимость курсовой работы определяется важной необходимостью использования в
качестве примера изучения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными
лицами в компании и может быть использована на лекциях в высших учебных
заведениях.

Цель данной курсовой
работы заключатся в определении проблем функционирования организации и
разработке рекомендаций по повышению эффективности учета расчетов с
подотчетными лицами на основе проведения аудита, систематизации и анализа
представленных данных.

Задачами
курсовой работы являются:

—
рассмотреть теоретические
и методологические аспекты организации аудита расчетов с подотчетными лицами в
организации;

—
провести организационно-экономическую  характеристику
организации;

—
проанализировать финансовые показатели деятельности организации;

—
оценить уровень организации учета расчетов с подотчетными лицами;

—
проанализировать организацию аудита расчетов с подотчетными лицами на
предприятии;

—
оценить результаты проверки и внести рекомендации по улучшению состояния учета
и контроля.

Объектом
исследования является общество с ограниченной ответственностью  «Центральные заготовительные мастерские»
(далее ООО «ЦЗМ»).

Предмет
исследования – организация проведения аудиторской проверки учета расчетов с
подотчетными лицами.

Источниками для написания
курсовой работы послужили:

— законодательные акты;

— статьи средств массовой информации,
интервью;

— материалы периодических изданий;

— монографии, книги и прочие.

Практические расчеты
выполнены на основе
материалах статистической и бухгалтерской отчетности за 2018-2020гг.

В качестве методологической основы исследования были использованы:

— системный подход. Использовался в изучении системы организации учета
расчетов с подотчетными лицами на исследуемом объекте;

— метод обобщения и сравнения, анализа и синтеза, метод логического анализа
теоретического и практического материала. Использовались при анализе проведения
аудиторской проверки. Так же использовался
институциональный метод, с помощью которого были исследованы действующие
стандарты управления фирмой. Для работы с цифровым материалом использовались
методы статистики, классификации, факторный анализ, прогнозирование, сравнения,
группировок, таблиц и графиков. Научная новизна данного исследования заключается в том, что в процессе проведения
аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами, были разработаны
современные инструменты повышения эффективности, и результаты были подтверждены
экономическими расчетами.

Работа состоит из
введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Первая глава исследования
посвящена рассмотрению теоретических и методологических аспектов организации
аудита расчетов с подотчетными лицами.

Во второй главе работы
проводится анализ финансовой экономической деятельности предприятия и
дается оценка уровня бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В третьей главе
рассмотрены основные положения проведения аудиторской проверки состояния учета
расчетов с подотчетными лицами и даны рекомендации по улучшению.

В заключении работы
изложены основные теоретические и практические выводы, полученные в ходе
исследования.

Заключение:

По данным исследованиям,
проведенным в работе можно сделать следующие выводы

Исследования теоретических
основ проведения аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами
привели к следующим результатам.

Рассмотренная нормативная
база, методы и приемы являются наиболее подходящими, простыми в
употреблении  и применении, отражающие
все аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, учета
расчетов, соответствующие потребностям рынка, наиболее полно охватывающие всю
емкость финансовой информации, из всех представленного материала в РФ

В результате исследований
экономической деятельности ООО «ЦЗМ» за 2018-2020гг. можно сделать следующие
выводы.

«Больными статьями»
баланса ООО «ЦЗМ» являются «Основные средства», «Запасы», «Дебиторская
задолженность (платеже по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)», «кредиторская задолженность».

Предприятие должно
стремиться к тому, чтобы темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности
были примерно одинаковые, для чего ему необходимо разработать финансовую
систему и мероприятия по устранению избыточного роста обязательств дебиторов.

Одновременно с этим,
предприятие должно стремиться к адекватному росту основных производственных
фондов, необходимых для обеспечения бесперебойной работы в сезон.

ООО «ЦЗМ» настоятельно
необходимо внедрить инструменты логистического менеджмента управления запасами
для их рационализации и оптимизации.

Последний год предприятие
функционировало недостаточно эффективно, были выявлены резервы роста прибыли за
счет нескольких факторов — за счет снижения в структуре реализации боли
нерентабельных товаров и услуг.

Так как существует
тенденция дальнейшего снижения платежной дисциплины покупателей и заказчиков,
остается открытым вопрос о неудовлетворительной работе бухгалтерии предприятия
по истребованию возврата задолженностей – несвоевременного предъявления
претензий по оплате услуг, несоответствие учетной политики международным
стандартам и полное отсутствие ее периодического совершенствования.

В организации существуют
серьезные проблемы в управлении финансовыми и материальными ресурсами, о
которых говорят все низкие, ниже нормы показатели финансовой устойчивости. ООО
«ЦЗМ» — финансово-неустойчивый хозяйствующий субъект.

Таким образом, в итоге
интегрированного исследования состояния бухгалтерского учета расчетов с
подотчетными лицами ООО «ЦЗМ» можно сделать следующие выводы.

В работе был описан
порядок бухгалтерского учёта и документального оформления расчётов с подотчётными
лицами на примере основных типов хозяйственных операций.

Положительными моментами
в учёте операций с подотчётными лицами в ООО «ЦЗМ» являются:

— список работников,
имеющих право получать денежные средства из кассы предприятия в подотчёт, а
также сроки предоставления авансовых отчётов, утверждаются руководителем в
начале каждого года;

— наличные денежные
средства под отчёт выдаются из кассы предприятия на основании приказа. Этот
документ включает обоснование и необходимость предстоящих расходов;

— подотчётные лица
отчитываются перед бухгалтерией об израсходованных суммах в течение трёх
рабочих дней.

При учёте расчётов с
подотчётными лицами ООО «ЦЗМ» в основном соблюдаются все требования
гражданского, трудового, бухгалтерского и налогового законодательств.
Однако в процессе исследования учёта операций по расчётам с подотчётными лицами
были обнаружены некоторые ошибки и даны рекомендации по их исправлению.

Все бухгалтерские записи
в ООО «ЦЗМ», в том числе связанные с обеспечением расчетов с подотчетными
лицами, оформляются первичными документами, которые можно условно подразделить
на три вида. В бухгалтерском учете подотчетные суммы учитывается на
активно-пассивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется отдельно по каждой
хозяйственной выдаче;

В целом порядок ведения
расчетов с подотчетными лицами соответствует действующему законодательству.

Однако выявлены следующие
нарушения, которые рекомендуется устранить и не допускать их появления в
будущем:

— производится выдача
наличных денег под отчет лицам, не отчитавшимся полностью по ранее полученным
суммам;

— не составляется смета
командировочных расходов;

— в организации не
проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

В целях совершенствования
и бухгалтерского учёта и контроля расчётов с подотчётными лицамив рамках
проведения аудиторской проверки было предложено:

— составлять сметы
командировочных расходов;

— вести регистр-расчёт
представительских расходов;

— по результатам
внутреннего контроля расчётов с подотчётными лицами в части представительских
расходов составлять таблицу соответствия.

Таким образом, правильно
организованный бухгалтерский учет и контроль расчетов с подотчетными лицами в
организации, а также соблюдение всех нюансов учета позволит обеспечить должный
контроль за использованием денежных сумм и избежать проблем при
налогообложении и аудиторских проверках.

Фрагмент текста работы:

I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ

С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 1.1  Понятие и
сущность аудита Осуществляя хозяйственную
деятельность, у каждого предприятия возникает потребность в наличном расчёте с
сотрудниками. Это может быть оплата командировки, проезда в транспорте или
других нужд. Понятие аудита  и его
сущности широко описано
в трудах Кондракова
Н.П. «Бухгалтерский учет»,
Подольского
В.И. «Аудит»[1]. По мнению этих авторов, аудит
является проверкой правильности отражения в бухгалтерском учете операций
вверенного участка, ведения документарных операций и аналитики.

Так же, по мнению
авторов, сущность аудита расчетов с подотчетными лицами определяется самим
понятием подотчётных сумму.

Подотчетные суммы – это
денежные средства, которые были выданы определенному подотчетному лицу. Деньги
подотчет могут быть выданы из кассы организации. Если же у организации нет
кассы, то допускается выдача из кредитной организации. Из определения подотчета
следует анализ всех операций, связанных с его деятельностью относительно
выданных денежных средств. Сущность аудита расчетов с подотчетными лицами, по
мнению вышеуказанных авторов, заключается в обнаружении недостатков в работе
бухгалтерии по контролируемому участку учета.

Значение теоретических
исследований в области аудита расчетов с подотчетными лицами высоко значимо
ввиду того,  что они позволяют организовывать
и осуществлять учет с наименьшими затратами труда и времени и одновременно
обеспечить качество оказания аудиторских бухгалтерских услуг.

Это определение
основывается на ФЗ-№ 307 «Об аудиторской деятельности», Международных
стандартов по аудиту, действующие в РФ, утвержденные приказом Минфина РФ иные
акты. [1]
Аудит: учебник для вузов / В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин, Л.В.Сотникова;
под ред. проф. В.И.Подольского. М.: Аудит. – ЮНИТИ. – 2006. – С. 85-89.

Содержание:

Введение. 3

1. Нормативное регулирование аудита и бухгалтерского учета
расчетов с подотчетными лицами. 5

1.1. Экономическая сущность (характеристика) объекта
аудита и основные проблемы по формированию отчетной информации о состоянии и
движении расчетов с подотчетными лицами. 5

1.2. Нормативное регулирование операций с подотчетными
лицами. 7

1.3. Нормативное регулирование аудита расчетов с
подотчетными лицами. 9

2. Организационно-экономическая характеристика исследуемой
организации. 11

2.1. Основные экономические показатели
производственно-финансовой деятельности исследуемой организации. 11

2.2. Анализ состояния и использования расчетов с
подотчетными лицами. 15

2.3. Организация учетной и контрольной деятельности исследуемого
предприятия  16

3. Организация предплановых мероприятий. 19

3.1. Тестирование аудиторской организации, аудитора на
предмет независимости  19

3.2. Существенность в аудите. Расчет уровня существенности. 20

3.4. Тестирование непрерывности деятельности аудируемой
организации. 25

3.5. Выборка в аудите. Расчет объема выборочных
совокупностей. 29

3.6. Общий план аудита. 30

3.7. Программа аудита расчетов с подотчетными лицами. 32

4. Аудит выбранного объекта. 34

4.1. Аудит системы внутреннего контроля. 34

4.2. Аудиторские процедуры по существу. 37

4.3. Влияние установленных ошибок на возникновение угроз
деятельности аудируемого лица. 42

4.4. Расчет рисков деятельности в результате реализации
угроз. 45

Выводы и
предложения. 47