Курсовая с практикой на тему Аудит кассовых операций и денежных документов

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1 Организационные и теоретические основы аудита кассовых операций и денежных документов 5

1.1 Понятия и сущность аудита кассовых операций 5

1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов 7

2 Учет и аудит кассовых операций и денежных документов в организации 19

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ПАО «Красный Октябрь» 19

2.2 Учет кассовых операций в организации 22

2.3 Аудит кассовых операций и денежных документов 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34

ПРИЛОЖЕНИЯ 37

Введение:

Актуальность исследования обусловливается тем, что учет денежных средств в кассе занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях. Для эффективного использования денежных средств важно правильно вести их учет, для этого необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка.

Организация учета денежных средств в кассе является достаточно трудоемким и рискованным процессом, поскольку даже незначительная ошибка может стать причиной целого ряда нарушений и неточностей, что повлияет на хозяйственный процесс и информацию о финансово-имущественном состоянии организации. Денежные средства являются ограниченным ресурсом. Успех организации во многом зависит именно от рационального распределения и использования денежных средств. Поэтому организация их бухгалтерского учета и анализа является весьма актуальным вопросом в современных условиях.

Целью работы – провести аудиторскую проверку кассовых операций и денежных документов по данным ПАО «Красный Октябрь».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы учета и аудита кассовых операций и денежных документов организации;

– дать организационно-экономическую характеристику деятельности ПАО «Красный Октябрь»;

– исследовать организацию учета кассовых операций и денежных документов;

– провести аудит кассовых операций и денежных документов.

Предмет исследования – аудиторская проверка кассовых операций и денежных документов.

Объект исследования – ПАО «Красный Октябрь».

Информационной основой являются внутренние документы ПАО «Красный Октябрь» и бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Основными источниками информации для написания работы послужили законодательно-нормативные акты по вопросу учета и аудита кассовых операций, научная литература, документы и информация исследуемой организации.

В процессе исследования применялись различные методы научных исследований: анализ и синтез, сравнения, системный анализ, группировка, классификация.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Цель аудита кассовых операций – установление достоверности правильности и полноты отражения в учете и отчетности денежных средств организации. Аудитор в начале проверки составляет план и программу, что является важным этапом работы.

Кассовые документы подлежат обязательному ведению (составлению, заполнению) хозяйствующим субъектом. Соответствующие процедуры, правила, нормы регламентируются общеобязательными актами.

Для учета наличных денежных средств в ПАО «Красный Октябрь» используется активный счет 50 «Касса». Учет введется с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8.0». В данной программе оформляются ПКО и РКО.

ПАО «Красный Октябрь» с 2018 года применяет онлайн-кассы для учета наличных денежных средств, поэтому журнал кассира-операциониста в организации не заполняют, так как налоговая служба получает информацию о пробитых чеках напрямую от онлайн-ККТ.

В ходе исследования были выявлены существенные нарушения в учете кассовых операций, которые касаются отражения выручки, поступившей от покупателей. В настоящее время сумма поступления выручки от покупателя не должна превышать 100 тыс. руб. Кассир ПАО «Красный Октябрь» должен был оформить два приходных документа на 100 000 руб. и на 20 000 руб. Поскольку исправления в кассовых документах не допускается, то это нарушение приведет к штрафным санкциям в отношении организации и материально-ответственного лица.

Проведенный аудит кассовых операций и денежных документов позволил сделать следующие выводы:

1. Нарушения, выявленные в результате формальной проверки первичных учетных документов:

— в ходе проверки правильности проведения ревизии кассы и оформления ее результатов было выявлено нарушение в составлении акта ревизии;

— в договоре продаж присутствуют неоговоренные исправления;

— в кассовой книге №124 обнаружены подчистки и исправления, которые не оговорены;

— в расходном ордере выявлено отсутствие прочерков в свободных строках;

— в договоре о материальной ответственности нет подписи кассира об ознакомлении с «Порядком ведения кассовых операций».

2. Нарушения, выявленных в результате арифметической проверки документов:

— проведенные контрольные процедуры показали, что в кассе ПАО «Красный Октябрь» имеет место недостача денежных средств.

3. Нарушения, выявленные в ходе проверки кассовых операций:

— в РКО №10 материальная помощь необоснованно отнесена на издержки, необходимо сделать начисление на счет 70 (нет справки);

— в ПКО № 6 неверная корреспонденция счетов, необходимо исправить проводку на: дебет счета 50, кредит счета 62.

ПАО «Красный Октябрь» предлагается процедуры системы внутреннего аудита автоматизировать. Это существенно повысит эффективность работы системы и снизит нагрузку на контролеров. Для этого коммерческой организации предлагает приобрести программу «IT Аудит».

Таким образом, поставленные в работе задачи полностью решены, и работа представляет собой законченное исследование, в результате которого была достигнута основная цель.

Фрагмент текста работы:

1 Организационные и теоретические основы аудита кассовых операций и денежных документов

1.1 Понятия и сущность аудита кассовых операций

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» [4] дается определение аудита как независимой проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, которая может осуществляться как аудиторскими фирмами, так и индивидуальными аудиторами, целью которых является выражение мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, подлежащего проверке.

Аудиторы формируют свое мнение, исходя из собранных аудиторских доказательств – информации, полученной ими разными способами из разных источников: внутренних, внешних и смешанных [11].

Эффективное проведение аудита возможно при распределении аудируемой информации между аудиторами и ассистентами участвующими в проверке. Для этого прибегают к сегментированию проверяемой информации. В практической деятельности применяются два основных подхода к сегментированию: пообъектный, циклический. При использовании пообъектного подхода бухгалтерская документация распределяется между аудиторами в соответствии с Планом счетов и состоит из одного или нескольких счетов бухгалтерского учета (касса, материалы, основное производство) [18].

Цель аудита кассовых операций – установление достоверности правильности и полноты отражения в учете и отчетности денежных средств организации. Аудитор в начале проверки составляет план и программу, что является важным этапом работы [20].

Задачи, определенные аудитором в ходе этапа планирования, следует осуществлять по следующей схеме: содержание задачи, источники информации, используемые аудитором при проверке, рекомендуемые аудиторские процедуры (таблица 1) и нарушения, характерные для проверяемого сегмента аудита.