Содержание:

Введение. 3

1.Теоретические
основы аудита формирования и учета капитала резервов и расчетов с учредителями. 5

2.
Финансово-экономическая характеристика организации, оценка системы учета и
внутреннего контроля. 18

3. Аудит
формирования и учета капитала резервов и расчетов с учредителями  30

3.1
Планирование аудита. 30

3.2 Проведение
аудиторской проверки. 40

3.3
Оформление результатов проверки. 43

Заключение. 46

Список
использованных источников. 49

Приложения. 52

Введение:

В
условиях экономической свободы субъектов рыночной экономики, открывающихся
перед ними широких возможностей по привлечению финансовых ресурсов для
реализации инвестиционных проектов одной из актуальных задач руководства
компаний оказывается проблема выбора и привлечения финансовых ресурсов.

Задача
управления источниками финансирования жизненно важна для фирм любого размера и
организационно-правовой формы, но особенно для промышленных предприятий,
имеющих организационно — правовую форму открытого акционерного общества.

Данное
обстоятельство обусловлено тем, что, во-первых, для обеспечения своего роста
они привлекают значительный объем долгосрочного капитала, что является
источником высокого финансового риска, во-вторых, имеют возможность
использовать наибольшую номенклатуру видов долгосрочного капитала, обычно
подразделяемых на две группы — собственные и заемные средства.

Одним
из факторов, влияющих на формирование структуры капитала, является различное
представление об оптимальности структуры капитала у собственников,
топ-менеджеров, кредиторов. Изменение структуры капитала часто используется ими
в различных целях: топ-менеджеры могут увеличивать долю заемного капитала с
целью препятствовать враждебному поглощению фирмы, что не выгодно кредиторам,
так как большой долг повышает финансовый риск фирмы.

Для
достоверного и полного отображения ситуации по размеру и движению собственного
капитала на предприятиях проводят аудиторскую проверку.

Объект
исследования – АО «Учхоз «Знаменское» г. Курска.

Предмет
исследования – аудит формирования и учета капитала, резервов и расчетов с
учредителями.

Цель работы – провести
аудит формирования и учета капитала, резервов и расчетов с учредителями.

В связи с поставленной
целью были выставлены задачи:

—       раскрыть теоретические основы аудита
формирования и учета капитала резервов и расчетов с учредителями;

—       охарактеризовать деятельность
организации, оценить систему учета и внутреннего контроля;

—       провести планирование аудита;

—       провести аудиторскую проверку;

—       оформить результаты проверки.

Гипотеза заключается в том, что
эффективность бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам может
достигаться если:

—         
бухгалтерский
учет на предприятии ведется правильно и достоверно;

—         
бухгалтерский
учет на предприятии автоматизирован.

В работе применяются общие методы исследования —
системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические
группировки, а также выборочные статистические обследования.

Практическая значимость заключается в том, что
приведенную методику, а также совершенствование формирования и учета капитала,
резервов и расчетов с учредителями можно применять на других подобных
предприятиях.

Для написания данной работы использовались материалы
научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати,
документация предприятия.

Заключение:

В
бухгалтерском учете под капиталом предприятия подразумевается капитал, который
состоит из уставного капитала, резервного и добавочного капитала и
нераспределенной прибыли.

Капитал
— это часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доход от этого оборота; часть
финансовых ресурсов, авансируемая и инвестируемая в
производственно-хозяйственную деятельность предприятия с целью получения прибыли.
Следует разграничивать понятия общих денежных средств предприятия и его
финансовых ресурсов, которые отличаются особыми сущностными признаками

Структура
капитала характеризуется всеми зарубежными и отечественными экономистами как
структура средств предприятия, полученных за счет различных источников
долгосрочного финансирования, т.е. структура капитала компании отражает
соотношение заемного и собственного капиталов, привлеченных для финансирования
долгосрочного развития компании.

Стратегическая
важность решений по структуре капитала связана с тем, что высокие затраты на
капитал, возникающие как при недоиспользовании, так и при чрезмерном вливании
кредитных ресурсов, создают препятствия для развития компании.

На предприятии сформирована и
утверждена директором учетная политика, рабочий план счетов.

В АО «Учхоз «Знаменское» не разработано Положение о внутреннем контроле, а от­дельные
положения по внутреннему контролю содержатся в других внутренних нормативных
актах.

 Для проведения аудита руководитель предприятия
направляет в аудиторскую фирму письмо с официальным предложением экономического
субъекта о проведении аудита. После получения официального предложения на
проведение аудита руководитель аудиторской фирмы направляет письмо.

Затем предприятие и
аудиторская фирма заключают договор на проведение аудиторской проверки.

Письмо
о проведении аудита подтверждает согласие и понимание задания на проведение
аудита расчетов по налогам и сборам.

Аудит
был проведен аудиторской фирмой с целью выражения мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности предприятия в части ведения бухгалтерского учета
расчетов по налогам и сборам, а также соответствия нормативному
законодательству РФ в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Для проведения аудита формирования и
учета капитала, резервов и расчетов с учредителями был рассчитан уровень риска
и существенности.

«Существенность»
является — одно из стержневых понятий в аудиторской практике, поскольку именно
оно сопровождает аудитора с момента определения видов, объемов и сроков
осуществления аудиторских процедур и формирования аудиторского заключения.

Существенность
может определяться как абсолютное значение и как относительная величина ошибки.
Единые требования к определению уровня существенности приведены в МСА 320
«Существенность в аудите при планировании и проведении аудита».

Согласно МСА 320
«Информация является существенной, если ее пропуск или неправильное отображение
может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе
финансовой отчетности

Далее были составлены
план и программа аудиторской проверки. Согласно плану и программе аудита были
осуществлены аудиторские процедуры

Учредителем
АО «Учхоз «Знаменское» является Федеральное агентство по управлению
государственным имуществом. Взнос в уставный капитал был произведен денежными
средствами на расчетный счет в размере 158752 тыс. руб.

По
данным проведенной аудиторской проверки были осуществлены аудиторские процедуры
согласно плану и программе аудиторской проверки, составленным перед началом
аудита.

Согласно
рабочему плану счетов учет уставного капитала в АО «Учхоз «Знаменское» ведется
на пассивном синтетическом счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета 80
«Уставный капитал» отображают увеличение уставного капитала, а по дебету счета
– его уменьшение.

Учетными
регистрами являются Карточка счета 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный
капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный
капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В
бухгалтерском балансе предприятия сальдо по счету 80 «Уставный капитал», 83
«Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
отображается в третьем разделе пассива «Капитал и резервы».

По результатам исследования были предложены рекомендации по
совершенствованию учета капитала, а именно — ведение учета в бухгалтерскую
программу 1С: Предприятие 8.3.

Внедрение разработанных в работе путей совершенствования
учетно-аналитического обеспечения информации об уставном капитале предприятия в
практическую деятельность позволит обеспечить менеджмент и руководителя
предприятия информационной базой для принятия оптимальных управленческих
решений, а также увеличить достоверность аналитических данных по учету
уставного капитала предприятия.

Фрагмент текста работы:

1.Теоретические
основы аудита формирования и учета капитала резервов и расчетов с учредителями

Вопросы
совершенствования хозяйственной деятельности предприятия требуют поиска новых
подходов к анализу особенностей функционирования предприятия, определения
перспектив его развития.

Современное
предприятие в процессе своей
деятельности в рыночных условиях использует огромное количестве разнообразных
денежных средств, имеющих различные виды и назначение.

Капитал
— это часть финансовых ресурсов, задействованных предприятием в оборот и приносящих доход от этого оборота; часть
финансовых ресурсов, авансируемая и инвестируемая в
производственно-хозяйственную деятельность предприятия с целью получения прибыли.
Следует разграничивать понятия общих денежных средств предприятия и его
финансовых ресурсов, которые отличаются особыми сущностными признаками [8].

Первые трактовки
понятия «капитал» можно отнести к эпохе становления меркантилизма. Основными
представителями данного направления являются У. Стаффорд, Г. С к ару фф и, Т.
Мен, А. Сера, А. Монкретьен и др. Меркантилисты, исходя из отдельного частного
хозяйства понимали под капиталом денежную сумму, которая приносит доход
владельцу. Нередко обращалось внимание на одну самую распространенную форму, в
которой денежная сумма приносит доход, и только эта форма признавалась
капиталом. То есть в данном случае капитал рассматривался как деньги,
богатство.

Меркантилисты
анализировали лишь сферу обращения, считая, что источником богатства нации
является только внешняя торговля. Прибыль образуется в результате того, что
страна больше или дороже продает и меньше или дешевле покупает. Поэтому понятия
капитала меркантилисты выводили из сферы обращения и отождествляли с деньгами:
капитал — это золото, деньги, сумма которых растет в сфере обращения. Вместе с
тем они понимали, что для создания богатства деньгам необходимо сначала
превратиться в производственную, а потом в товарную форму.

С развитием цивилизации
возникает материал ьно-вещественная трактовка капитала, сторонники которой
рассматривали капитал как хозяйственную величину, которая, созданная предыдущим
производством, остается свободной и хранится от потребления в целях
последующего использования ее в производстве.

В конце 50-х годов XVIII
ст. образовалась школа физиократов. Ее представителями были: Франсуа Кене,
Дюпон де Немур, маркиз Мирабо, Мерсье де Ла Ривъер, Жак Тюрго и др.

Физиократы дали
достаточно глубокое определение капитала. В отличие от меркантилистов
физиократы рассматривают капитал в материализованной форме. Капитал у Кене — не
деньги, а те средства производства, которые можно приобрести за деньги. Кене
впервые разграничивает составные части капитала: ежегодные расходы, или
«ежегодные авансы», и расходы на несколько лет — «первобытные авансы». Это
разграничение он связывает со способом перенесения стоимости на готовый продукт
разными частями капитала. В расходы производства «ежегодные авансы» входят
полностью, а «первоначальные авансы» — частично. Тем самым Кене закладывает основы
теоретической разработки основного и оборотного капитала.

«Вещественная
концепция» капитала Кене имела определенные преимущества: выявленные отличия
между основным и оборотным капиталом, произведенные расчеты, которые привели к
выводу, что «в цене товара возмещается часть стоимости основного капитала».

В то же время А. Смит,
например, считал, что капитал — это часть имущества, предназначенная для
извлечения дохода. Он отказывался от частнохозяйственной характеристики
капитала и признавал общественно- экономическую точку зрения. Отсюда решающим
моментом для признания данного предмета капиталом становится способ его
употребления, т.е. характер его применения в производстве. Согласно А. Смиту
можно выделить и субъективно-психологическое осмысление капитала; так
соотношение между капиталом и доходом регулируется, по его мнению, трудолюбием
и праздностью. Там, где преобладает капитал, господствует трудолюбие, а где
преобладает доход — господствует праздность [8].

Первому
классическому этапу развития капитализма теоретический итог подвел А. Маршал. В
трактовку капитала Смита как части имущества, предназначенной для извлечения
дохода, он ввел два добавления: это – имущество для предпринимательской
деятельности, поэтому его можно назвать торгово-промышленным капиталом и
использование капитала создает доход в денежной форме.

На основе данных подходов можно определить ценность
капитала, дать характеристику его форм, которые связаны с движением денежных
потоков. Однако ученые рассмотренных школ не дают характеристику капитала как
целостной системы.

Дж. Кейнс сумел выявить
макроэкономическое содержание спроса и предложения с учетом факторов ожидания
относительно уровня цен, доходности капитала и стоимости денег. Кейнсианская
концепция включила в процессы формирования структуры и динамики экономического
роста личную инициативу и соединила объективные структуры и институты. Тем
самым капитал становился базисом формирования экономической системы, способной
к самоорганизации с участием социальной сферы, государства и индивида.

Критик и последователь
Кейнса — Дж. Р. Хикс сформировал монетарно-монистическое толкование капитала,
согласно которому «капитал» — это денежный капитал в том смысле, что
представляет собой средства производства, которые можно ссудить, тогда это
право распоряжаться данным количеством денег.

Концепция Хикса привела
к двум последовательным тавтологиям. Сначала «исчезает» капитал, который как бы
растворяется в денежном обороте. Затем «исчезают» деньги, которые «оказываются
просто самым совершенным видом ценных бумаг».

Следует также
рассмотреть и временной подход к трактовке капитала. Основоположниками данного
подхода являются Е. Беем-Баверк, У.С. Джевонс, И. Фишер и др. Согласно данному
подходу время рассматривается как самостоятельный фактор, создающий доход.

Классика марксизма и их
последователи, то есть разный ход социалистической, социал-демократической и
демократической школ, рассматривали капитал как невечную категорию, которая
возникает в связи с определенными историческими условиями и является не «вещью,
а производственным отношением, которое представлено в вещи».

«Капитал, — указывал
Маркс, — не есть сумма материальных и произведенных средств производства.
Капитал — это средства производства, которые превратились в капитал, которые
сами по себе не суть капитал, как золото или серебро сами по себе не суть
деньги».

Классические доктрины
нашли отображение в трудах многих авторов, в частности экономистов новой волны
— Сея, Мальтуса, Сениора, Бастиа, Милля и др.

Джон Стюарт Милль
рассматривал капитал как результат сбережений, указывая на необходимость
производительного потребления сбережений, то есть использование их как
капитала, разделяя точку зрения А. Смита.

Теория стоимости (цены) у Сениора была производной от его
теории содержания. Человеческий труд и природные ресурсы (землю и др.) он
рассматривал как первичные факторы производства, третьим (вторичным) фактором,
есть, на его взгляд, содержание.

Необходимо
также отметить значительный вклад К. Маркса в учение о капитале. Он предложил
распределение капитала на постоянный и переменный. Постоянный капитал
рассматривается как стоимость всех средств производства и распадается на
основной капитал и оборотный.

Достоинством подхода К. Маркса является раскрытие
объективной обусловленности такого деления. Проведенный им анализ показал, что
только переменный капитал, действительно примененный в процессе труда,
производит прибавочную стоимость.

Собственный капитал предприятия состоит из:

—        
Уставный капитал;

—        
Добавочный капитал;

—        
Резервный капитал;

—        
Фонд накопления;

—        
Фонд социальной сферы;

—        
Фонд централизованных финансов;

—        
Нераспределенная прибыль прошлых лет
отчетного года.

Структура капитала представляет собой соотношение между
собственными и заемными средствами, которые используются в процессе финансовой
и хозяйственной деятельности.