Курсовая с практикой на тему Аудит денежных средств предприятия

Содержание:

Введение 3

1 Теоретические аспекты аудита денежных средств 5

1.1 Сущность, цели и задачи аудита денежных средств 5

1.2 Методика аудита денежных средств 6

2 Аудиторская проверка денежных средств в ООО «СК «Памир» 10

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «СК Памир»» 10

2.2 Аудит по существу 11

2.3 Рекомендации по улучшению учета денежных средств по результатам проведенного аудита 16

Заключение 19

Список использованных источников 21

Приложения 24

Введение:

Актуальность исследования обуславливается тем, что организация учета денежных средств является достаточно трудоемким и рискованным процессом, поскольку даже незначительная ошибка может стать причиной целого ряда нарушений и неточностей, что повлияет на хозяйственный процесс и информацию о финансово-имущественном состоянии предприятия. Денежные средства являются ограниченным ресурсом. Успех предприятия во многом зависит именно от рационального распределения и использования денежных средств. Поэтому организация их финансового учета является весьма актуальным вопросом в современных условиях.

Важность проведения аудита денежных средств нарастает соразмерно тому, как увеличивается объем денежных средств предприятия, которые используются в ежедневной экономической деятельности. То есть абсолютно понятно, что фирме, у которой десять проводок в месяц, аудит денежных средств не нужен. Но для экономически активных предприятий в какой-то момент становится очевидным факт, что без квалифицированного аудита денежных средств невозможно составить финансовую документацию или мнение об актуальном состоянии бухгалтерской отчетности этого самого предприятия.

К тому же объем денежного движения в рамках успешного предприятия постоянно увеличивается, и его практически невозможно контролировать постфактум. Поэтому сегодня сложно представить успешные предприятия с большим количеством денежных средств, которые бы не использовали инструменты аудита денежных средств в управлении финансами систематически. Разовыми проверками едва ли можно решить хоть какие-то сложности, поэтому только систематические мероприятия денежного аудита, включающие проверки правильности учета денежных средств и их эквивалентов, могут помочь управленческой команде предприятия решить важнейшую задачу в области финансового менеджмента компании.

Цель исследования – провести аудит денежных средств ООО «СК «Памир».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты аудита денежных средств на предприятиях.

2. Дать организационно-экономическую характеристику предприятию ООО «СК «Памир».

3. Провести аудит денежных средств в ООО «СК «Памир».

4. Предложить мероприятия по совершенствованию учета и аудита денежных средств на предприятии.

Объектом исследования выступает ООО «СК «Памир».

Предметом исследования является методика аудита денежных средств на предприятии.

Информационным обеспечением исследования послужили нормативные правовые акты, учебная и справочная литература, учетная политика, первичные и первичные документы ООО «СК «Памир» а также его бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.

Целью аудиторской проверки учета денежных средства компании является формирование мнения о достоверной бухгалтерской отчетности в разрезе «Денежные средства» и соответствия применяемых методов учета действующим дни нормативным документам.

ООО «СК «Памир» — это уникальный завод по литью изделий из серого и высокопрочного модифицированного чугуна. На предприятии применяется автоматизированная форма учета. Учет ведется с помощью программы 1С: Предприятие версия 8.0.

Проведенный аудит денежных средств позволил сделать следующие выводы:

1. Нарушения, выявленные в результате формальной проверки первичных учетных документов:

— в ходе проверки правильности проведения ревизии кассы и оформления ее результатов было выявлено нарушение в составлении акта ревизии;

— в договоре продаж присутствуют неоговоренные исправления;

— в кассовой книге №124 обнаружены подчистки и исправления, которые не оговорены;

— в расходном ордере выявлено отсутствие прочерков в свободных строках;

— в договоре о материальной ответственности нет подписи кассира об ознакомлении с «Порядком ведения кассовых операций».

2. Нарушения, выявленных в результате арифметической проверки документов:

— проведенные контрольные процедуры показали, что в кассе ООО «СК «Памир» имеет место недостача денежных средств.

3. Нарушения, выявленные в ходе проверки кассовых операций:

— в РКО №10 материальная помощь необоснованно отнесена на издержки, необходимо сделать начисление на счет 70 (нет справки);

— в ПКО № 6 неверная корреспонденция счетов, необходимо исправить проводку на: дебет счета 50, кредит счета 62.

ООО «СК «Памир» предлагается процедуры системы внутреннего аудита автоматизировать. Это существенно повысит эффективность работы системы и снизит нагрузку на контролеров. Для этого коммерческой организации предлагает приобрести программу «IT Аудит».

Таким образом, поставленные в работе задачи полностью решены, и работа представляет собой законченное исследование, в результате которого была достигнута основная цель.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические аспекты аудита денежных средств

1.1 Сущность, цели и задачи аудита денежных средств

Аудит – бухгалтерская поверка отчетов, формирование мнения о правильности функционирования предприятия. Главные основы процедуры – общие принципы, позволяющие выработать подход к признанию работы объекта, оценить его функциональность. Аудиторская проверка распространяется на [15]:

– ценности. В категорию входят имущества фирмы, ее финансовые вложения;

– документы. Процесс может коснуться учредительной, бухгалтерской, распорядительной документации.

– операции. Это может быть приобретение, продажа, передача ценностей, финансовые начисления.

Участниками проверки считаются [18]:

– аудиторы – люди, отвечающие за окончательный результат проведенной процедуры;

– саморегулирующие компании – некоммерческие фирмы, занимающиеся аудиторской работой;

– аудиторские агентства – коммерческие объекты, оказывающие услуги разного рода оценивания объектов;

– владельцы компаний, чья работа каждый год должна проверяться.

Цель аудиторской проверки денежных средств — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих операции на счетах денежных средств и о соответствии применяемой методики учета действующим нормативным документам.

В задачи аудита денежных средств входит [19]:

– изучение правильности документального оформление движения денежных средств;

– законность и целесообразность операций, проведенных по денежным средствам;

– осуществление операций с иностранной валютой;

– правильность отражения в учете операций по счетам в банках и наличным средствам;

– оценка риска существенных искажений информации о денежных средствах на уровне предпосылок подготовки индивидуальной бухгалтерской отчетности.

Предметом аудита денежных средств являются хозяйственные операции, которые связаны с наличными и безналичными денежными средствами.

Объектами аудита являются сами денежные средства и первичная документация.

Рассмотрев цели, задачи, объект и предмет аудита, важно изучить методику проведения аудита денежных средств.

1.2 Методика аудита денежных средств

Аудит на предприятиях, как правило, осуществляется на договорных началах независимыми аудиторскими фирмами. Аудитор должен убедиться, что заказчик услуг правильно понимает цель и характер предстоящей работы, содержание итоговых документов, а также проинформирован относительно круга лиц, которые будут знакомиться с результатами аудита [21].

Аудитор самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки, которые включают в себя методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка) и методы получения аудиторских доказательств.

Соответствующие аудиторские задания (аудит, осмотр, специальное аудиторское задание, консультационные или другие услуги) оформляются специальным договором, который должен соответствовать законодательству Российской Федерации и при заказе аудита – с учетом норм Международного стандарта аудита 210 «Согласование условий выполнения заданий по аудиту». В договоре на выполнение аудиторского задания и письме-обязательстве следует четко обозначить вопросы, по которым аудитор должен выразить мнение, и их формулировка не должна иметь двойной трактовки.

Процесс проведения аудита денежных средств, следующий [15]:

1. Заключается договор на проведение аудиторской компанией аудита.

2. Формируется план и программа аудита. Рассчитывается уровень существенности, риска.

3. Проводится тщательный анализ и сбор аудиторских доказательств.

4. При выявлении ошибок, аудитор сравнивает значение с уровнем существенности. Если допустимое значение не превышено, эксперт не указывает ошибку в заключении.

5. Проводится аудит денежных средств согласно программе и плана.

6. Формируется аудиторское мнения. Руководству предприятия выдается аудиторское заключение.

Методика аудита денежных средств включает в себя следующие этапы [23]: