Курсовая с практикой на тему Аудит денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ 5

1.1. Экономическое содержание денежных средств в коммерческом банке 5

1.2. Особенности бухгалтерского учета денежных средств коммерческого банка 9

1.3. Методика аудита денежных средств в коммерческом банке 15

ГЛАВА 2. КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПАО СБЕРБАНК 21

2.1. Характеристика деятельности ПАО Сбербанк 21

2.2. Анализ организации бухгалтерского учета денежных средств в ПАО Сбербанк 24

2.3. Оценка проведения аудита денежных средств в ПАО Сбербанк 37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45

ПРИЛОЖЕНИЯ 47

Введение:

Банковская система на сегодняшний день — это одна из самых важных сфер национального хозяйства любого развитого государства. По праву центральное место в современной банковской системе принадлежит коммерческим банкам, какие предоставляют своим клиентам полный комплекс финансового обслуживания, объемы, качество и скорость которого постоянно совершенствуются и возрастают благодаря внедрению и применению современных технологий. Стабилизация роста денежной массы представляется залогом снижения темпов инфляции, обеспечения постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения могут воздействовать на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.

В современных условиях банковской системы РФ, ужесточения конкуренции на рынке банковских услуг, а также увеличения банкротств банков, возникает потребность у работников системы и клиентов иметь достоверную информацию о финансовом состоянии банков, тенденциях изменения ликвидности и платежеспособности, а также причин и факторов, оказывающих влияние на их изменение.

Актуальность темы исследования подтверждается тем, что от достоверности системы учета и отчетности, что подтверждает ежегодный аудит, зависит не только эффективность деятельности отдельной кредитной организации, но и в целом финансовая система государства.

Основной целью работы является изучение теоретических положений и методических особенностей учета и аудита в кредитных организациях для разработки рекомендаций по улучшению их деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. рассмотреть экономическое содержание денежных средств в коммерческом банке;

2. изучить особенности бухгалтерского учета денежных средств коммерческого банка;

3. охарактеризовать методику аудита денежных средств в коммерческом банке;

4. рассмотреть характеристику деятельности ПАО Сбербанк;

5. провести анализ организации бухгалтерского учета денежных средств в ПАО Сбербанк;

6. рассмотреть оценку проведения аудита денежных средств в ПАО Сбербанк;

7. предложить совершенствование системы бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ПАО Сбербанк;

8. провести оценку эффективности представленных мероприятий.

Предметом исследования являются теория и методика бухгалтерского учета и аудита в деятельности кредитных организациях.

Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».

Методы исследования – анализ, синтез, группировка, сравнение, диалектический и комплексный подходы.

Теоретической и методологической основой бакалаврской работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И Баканов, Н.П. Любушин, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.

Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по теме исследования.

Практическая значимость состоит в возможности использования основных выводов и рекомендаций в практической деятельности ПАО «Сбербанк России». Информационной базой работы явились: нормативные документы; труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета, аудита, внутреннего контроля, материалы периодических изданий, бухгалтерская (финансовая) отчетность ПАО «Сбербанк России».

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.

 

Заключение:

Все банковские операции отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, которые поступают в банк от организаций, учреждений, других банков, а также оформляются в банке и содержат важную информацию о характере операций, которая позволяет проверить их законность и осуществить банковский контроль.

У каждого документа в кредитной организации существует особая форма (бланк), которая имеет свой определенный вид, обязательные реквизиты и порядок заполнения, регламентируемая «Положением о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ №2-П от 02.11.2002 года и «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года.

Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Объектом исследования выбран ПАО Сбербанк является универсальным коммерческим банком, который работает на территории РФ, а также за ее пределами. Банк признан системно значимым кредитным учреждением. Положение банка в отрасли определяется уровнем развития банковских услуг по основным направлениям деятельности: оказание банковских услуг корпоративным клиентам банка, розничным клиентам, компаниям малого и среднего бизнеса. Финансовые показатели деятельности банка являются высокими, что определяет его позиции на рынке и устойчивость в банковском секторе.

Бухгалтерский учет в ПАО «Сбербанк России» организован согласно требованиям действующего законодательства и закреплен в учетной политике.

Учетная политика ПАО «Сбербанк России» разработана с целью определения совокупности способов ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке для обеспечения достоверности формируемой информации о результатах деятельности данной кредитной организации.

Отражение совершаемых ПАО «Сбербанк России» операций на счетах бухгалтерского учета ведется с использованием Плана счетов бухгалтерского учета, представляющего собой совокупность балансовых счетов второго порядка, составленную на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

 

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

1.1. Экономическое содержание денежных средств в коммерческом банке

Эффективная работа коммерческого банка зависит большей частью от управления уже имеющимися ресурсами, то есть активами. Покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, то есть, осуществляя активные операции, банки постоянно контролируют свои пассивы, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги и т.д. Таким образом, управление активами коммерческого банка, а также поддержание на должном уровне качества структуры активов банка влияет на все аспекты банковской деятельности, поэтому основная цель менеджмента банка — это осуществление качественного управления активами [9].

Предстоящие экономические выгоды имеют связь с возможностью активов приносить прибыль своему владельцу при погашении требований, обмене на что-то ценное владельцу, с помощью использования их в производственной деятельности или способом применения для погашения обязательств. Прибыль от активов в частности имеет форму притока чистой наличности.

При необходимости быть активом, каждому ресурсу, за исключением наличности, нужно по отдельности либо в совокупности с остальными ресурсами устроить прямо или косвенно будущий приток денежных средств.

Активами коммерческого банка являются статьи бухгалтерского баланса, которые раскрывают размещение и использование ресурсов коммерческого банка.

Имея цель получения прибыли, активы банков образуются, в частности, по результатам активных операций, то есть распределения как собственных, так и привлеченных средств, удержания уровня ликвидности и обеспечения функциональной работы банка.

Основная часть прибыли является заслугой конкретно активных банковских операций.

Структурой активов является соответствие разных по качеству статей актива баланса банка валюте самого баланса.

Активы банка, как правило, группируют по следующим критериям:

— по назначению;

— по ликвидности;

— по степени риска;

— по срокам размещения;

— по субъектам.

По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:

— кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

— работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

— инвестиционные активы, основывающиеся на получении выгоды будущем и решении других стратегических задач;

— капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;

— прочие активы.

Рассмотрим каждую из этих групп более подробно.

Одна часть имеющихся у банка средств хранится в денежной форме, в частности, в виде остатка на корреспондентских счетах и наличных денег в кассах.

Это делается с целью коммерческого банка совместно с другими функциями исполнения предпочтений клиентов по безналичному перечислению денег и выдачи наличных деньги с их счетов [4].

Самой крупной частью средств, которые может использовать банк, являются средства на счетах до востребования.

Юридически, они могут быть потребованы обладателями этих средств в любое время, и банку необходимо эти требования выполнить. Клиенты с минимальной вероятностью придут в кредитное учреждение с целью изъятия денежных средств. Но возможность того, что все клиенты придут для снятия своих средств, минимальна (она становится больше во время кризиса в конкретном банке или в банковской системе в целом). При всем этом, если все средства клиентов будут содержаться в кредитном учреждении в денежной форме, он не получит прибыть, которой бы хватило для покрытия затрат.

Поэтому каждому определенному банку нужно выявить ту часть средств, которую необходимо иметь для удовлетворения потребностей клиентов. Эти средства считаются высоколиквидными, или кассовыми активами. На практике видно, что на часть высоколиквидных активов должно идти примерно 20% от всех привлеченных кредитным учреждением средств.

Размещенные или же, как они еще могут называться, работающие, оборотные активы могут быть и доходными или рисковыми (совместно со следующей группой).

Главной особенностью отнесения активов к этой группе может являться то, что они имеют прибыль и относительно в скором времени могут оборачиваться. Среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги могут быть отнесены к размещенным активам.

Межбанковские кредиты и депозиты, которые размещены в ЦБ РФ или коммерческих банках, являются одним из видов действующих активов. Процент доходных активов должен достигать, 55—70% всех активов коммерческого банка. Наибольшую же часть в структуре работающих активов занимает кредитование разных сегментов хозяйства [10].

Банк с целью диверсификации рисков, обеспечения повышенных доходов в будущем, расширения сферы влияния, распределяет долю активов в долгосрочные инвестиции в виде прямых или портфельных вложений. Исходя из особенности кредитного учреждения, a тaк же из инвестиционного климата в государстве, можно определить зависимость доли этой группы активов. У простых коммерческих банков процент инвестиционных активов, в большинстве случаев, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она достигает 50—60% и более.

Наибольшую долю активов во время активной модернизации фондового рынка большинство отечественных банков инвестировали в акции. Но по завершении кризиса 1998 года этот вид инвестиций начал становиться все менее популярным, а его процент в структуре активов большего количества коммерческих банков не превышала 1—3%. В настоящее время, если и инвестируют, то только с помощью дочерних финансово-инвестиционных предприятий.

К тому же появилась тенденция к увеличению прямых вложений коммерческих банков в экономику в виде участия в уставных капиталах организаций. Это зависит от того, что сфера приложения капиталов банков значительно уменьшилась. Многие кредитные организации столкнулись с проблемой избыточной ликвидности. Они вынуждены обращать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, однако, это имеет определенные риски.

Кредитные учреждения для того, чтобы осуществить свое главное предназначение, «покупают» или арендуют различные виды имущества: недвижимость, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр.

В оборот эти средства не включены, оттого и название — внеоборотные активы. Точно так же, как и некоторые другие статьи баланса, капитализированные активы относят к иммобилизованным, или отвлеченным, активам [8].

В структуре активов кредитного учреждения основные средства и имущество занимают незначительную долю (10 — 15%).

При высокой доле данных активов структура активов коммерческого банка является нерациональной, и она связана со слабым уровнем доходности и ликвидности.