Курсовая с практикой на тему Анализ состояния и движения кредиторской задолженности организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5
1.1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2. Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженностью 14
2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ АО «ПЕРВАЯ ОПТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» 19
2.1. Характеристика предприятия 19
2.2. Оценка состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности и системы их управления 21
3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УПРАВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33

Введение:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальной проблемой каждой коммерческой организации является управление и контроль за величиной дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты с дебиторами и кредиторами напрямую влияют на расчетно-платежную дисциплину каждой организации и остатки денежных средств в распоряжении организации.
Важной стратегической задачей финансовой политики организаций является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, следствием которого является своевременность поступлений от покупателей, ускорение платежей, сокращение долгов, повышение платёжеспособности, снижение рисков неплатежеспособности, сокращение зависимости от заемного капитала.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности одна из важнейших процедур в контроле расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и ее погашением предполагают возможность мошенничества и искажений финансовой отчетности.
Контроль за полнотой и достоверностью обязательств и расчетов позволяет выявить нарушения действующего законодательства или нормативных актов, нарушение принципа отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
Актуальность темы исследования обуславливается тем, что неотъемлемая составляющая успешной деятельности предприятия заключается в том, чтобы эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью.
Целью работы является изучение дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия.
Задачи:
— раскрыть теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности;
— оценить дебиторскую и кредиторскую задолженность АО «Первая оптическая компания»;
— исследовать мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Объектом исследования работы является АО «Первая оптическая компания».
Методы исследования: метод анализа и синтеза, метод классификации и сравнения.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Текст работы:

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.
Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.
Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.
Акционерное общество «Первая оптическая компания», далее -Общество, создано 29.10.2009 г. (путем преобразования государственного унитарного предприятия Чувашской Республики «Оптика Министерства здравоохранения и социального развития Чувашской Республики в соответствии с Федеральным законом от 21.12.2001 No 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества») и действует на основании Устава.
В 2018 году стоимость дебиторской задолженности предприятия составляла 62719 тыс. руб., это на 25409 тыс. руб. увеличилась в сравнении с 2016 г. и на 55141 тыс. руб. увеличилась в сравнении с 2017 г.
Наибольший удельный вес в структуре пассивов предприятия занимает кредиторская задолженность –70,5 %, при этом их доля за 2016-2018 гг. значительно увеличивается. Общая дебиторская задолженность предприятия увеличилась в 8,3 р. за 2016-2018 гг. и в 2018 г. составила 62719 тыс. руб., следует отметить, что значительно увеличилась задолженность перед покупателями и заказчиками -в 19,6 р. за 2016-2018 гг.
За период величина дебиторской и кредиторской задолженности увеличивается, при этом величина дебиторской задолженности увеличивается большими темпами, нежели увеличение кредиторской задолженности, что привело к увеличению коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на 0,31, который составил 0,57, т.е. величина дебиторской задолженности составляет 57 % от величины кредиторской задолженности предприятия.
В работе предложены следующие направления повышения эффекта работы предприятия:
1. С целью снижения дебиторской задолженности рекомендуется установить программный продукт, позволяющий вовремя выявлять покупателей, не осуществивших платеж в течении 10 дней после поставки продукции, после чего производить обзвон таких покупателей с целью напоминания о задолженности.
2. С целью снижения кредиторской задолженности следует проводить нормирование кредиторской задолженности. Судя по представленным расчетам, в результате реализации предложенных в работе мероприятий организация сможет повысить показатели ликвидности, финансовых результатов и финансовой устойчивости, что свидетельствует о достижении поставленной в работе цели.

Заключение:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальной проблемой каждой коммерческой организации является управление и контроль за величиной дебиторской и кредиторской задолженности. Расчеты с дебиторами и кредиторами напрямую влияют на расчетно-платежную дисциплину каждой организации и остатки денежных средств в распоряжении организации.
Важной стратегической задачей финансовой политики организаций является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, следствием которого является своевременность поступлений от покупателей, ускорение платежей, сокращение долгов, повышение платёжеспособности, снижение рисков неплатежеспособности, сокращение зависимости от заемного капитала.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности одна из важнейших процедур в контроле расчетов с поставщиками и подрядчиками, так как операции с кредиторской задолженностью и ее погашением предполагают возможность мошенничества и искажений финансовой отчетности.
Контроль за полнотой и достоверностью обязательств и расчетов позволяет выявить нарушения действующего законодательства или нормативных актов, нарушение принципа отнесения доходов и расходов к отчетным периодам; вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета.
Актуальность темы исследования обуславливается тем, что неотъемлемая составляющая успешной деятельности предприятия заключается в том, чтобы эффективно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью.
Целью работы является изучение дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия.
Задачи:
— раскрыть теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности;
— оценить дебиторскую и кредиторскую задолженность АО «Первая оптическая компания»;
— исследовать мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Объектом исследования работы является АО «Первая оптическая компания».
Методы исследования: метод анализа и синтеза, метод классификации и сравнения.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Список литературы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — являются временно не дополученными денежными средствами предприятиями за произведенные им продукции и отгруженных покупателям, т.е. которые отвлечены из его оборота .
Как правило, практически ни один субъект хозяйственной деятельности сегодня не существует без дебиторской задолженности. Актуальность решения вопросов погашения дебиторской задолженности в современных условиях хозяйствования приобретает исключительно важное значение.
Для организации-должника дебиторская задолженность — это возможность использования дополнительных оборотных средств, обладающих самой высокой степенью ликвидности.
Ведь деньги, перечисленные в счет оплаты товаров (работ, услуг), хранятся на расчетном счете поставщика, и он может использовать их в своих интересах. Для предприятия-продавца дебиторская задолженность — это отвлечение из оборота части средств, которые желательно в кратчайшие сроки восстановить для получения финансовых выгод.
Изучение понятия дебиторской задолженности и анализ статей законодательства Российской Федерации для грамотного списания задолженности в бухгалтерской отчетности предприятия или её своевременного взыскания с кредитора, для повышения ликвидности активов предприятия, для понимания, как работать с задолженностью и что она из себя представляет в рамках современного хозяйствования предприятий имеет очень важное значение.
Дебиторская задолженность появляется с того момента, как отгружается продукция. Предприятия-продавцы представляют собой собственников дебиторской задолженности с того, момента как она появилась, т.е. с момента отгруженной продукции .
Дебиторская задолженность — является правом, которое принадлежит кредиторам по неисполненному обязательству контрагента оплаты фактически поставленных продукций.
Со стороны предприятия-кредитора дебиторская задолженность представляет собой одновременно и имущественное право, и экономическую категорию, к которой применяется «собственность».
В соответствии со ст. 128 ГК РФ «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права ».
Нужно отметить, что в юридических словарях есть и такое дополнение: объект гражданских прав является предметом или результатом в договорных отношениях.
Из всего сказанного можно сделать следующий вывод: дебиторская задолженность представляет собой имущество предприятий-кредиторов и объект гражданского права, это является полезным для того, чтобы грамотно использовать это имущество на практике:
когда предприятие становится банкротом, а в процессе исполнительного производства выясняется, что денежных средств для погашения своих долгов у него нет, тогда в ход идет существующая и до сих пор не погашенная перед ним дебиторская задолженность других организаций.
Это подкреплено статьей: в соответствии с пп. 3,4 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном производстве » в первую очередь осуществляется обращение взыскания на денежные средства должника, и только в случае недостаточности или отсутствия у него денежных средств взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, за исключением имущества, изъятого из оборота, и имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание, независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится.
Таким образом, в первую очередь взыскание обращается на имущество, непосредственно не участвующее в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг, что позволит должнику осуществлять предпринимательскую деятельность. Лишь в дальнейшем взыскание обращается на имущество, посредством которого выпускается тот или иной товар.
И вновь представляется очевидный вывод: дебиторская задолженность является имуществом предприятия-кредитора.
Под имуществом понимается совокупность вещей и имущественных прав на получение их от других лиц, чем и является дебиторская задолженность.
Однако, если утверждать, что дебиторская задолженность представляет собой имущество, то фактически предприятие-кредитор может реализовывать свое право собственности на это имущество.
Право собственности как категория гражданского права содержит в себе следующие правомочия: право владения, право пользования и право распоряжения имуществом.
Получается в ГК РФ, и в определении уступки права требования видно, что появляется понятие обязательства. Уступка права требования всегда предполагает наличие обязательства, на основании которого первоначальный кредитор передает право требования новому кредитору. Более того, кредитор является активным субъектом в обязательстве.
Согласно ст. 307 ГК РФ обязательство — гражданское правоотношение, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п.) либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.
Говоря о дебиторской задолженности, как об имуществе, так и об обязательстве, оба эти понятия не могут быть разделены. Со стороны кредитора это имущество с точки зрения права собственности и обязательство при уступке права требования, а со стороны должника — обязательство.
Это касается понятия дебиторской задолженности с позиции гражданского права. В бухгалтерском учете предприятия существует несколько другой взгляд на дебиторскую задолженность.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность возникает, в связи с разрывом по времени факта отгрузки продукции (работ, услуг), товаров с получением за эти материальные ценности денежных средств. Тогда у поставщика товаров возникает дебиторская задолженность, а у покупателя-кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета 62 отражается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту — ее уменьшение (оплата) или списание при истечении срока исковой давности. В балансе предприятия дебиторская задолженность отражается в составе активов в разделе II «Оборотные активы» «Дебиторская задолженность».
Следовательно, дебиторская задолженность в составе активов относится к имуществу предприятия .
Для осуществления контроля за образованием любого вида дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется ежемесячное составление актов сверок расчетов.
С нашей точки зрения, это является эффективным инструментом контроля за дебиторской задолженностью, так как, с одной стороны, напоминает кредитору о числящейся за ним задолженности, а дебитору о том, что определенная сумма денежных средств пополнит его оборотные средства.
С одной стороны, при наличии дебиторской задолженности у предприятия-кредитора появляется отсрочка по налоговым платежам в бюджет, расширяются рынки сбыта и т.д.
С другой стороны, предприятиям зачастую (как показывает практика) приходится бороться с «последствиями» дебиторской задолженности, которые проявляются в возникновении сначала сомнительных, а затем безнадежных долгов.
Чтобы обезопасить себя от начислений налогов по выручкам от реализации, которые на предприятии начислены, но денежные средства не получены, фирмам выгодно создавать резервы по сомнительным долгам (особенно если объемы дебиторской задолженности достаточно велики). Благодаря созданию такого резерва организация может равномерно учитывать затраты на несвоевременно погашенную дебиторскую задолженность .
Дебиторскую задолженность разделяется на нормальную и просроченную задолженность.
Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил; либо поставщику оплачен аванс за товары, работы, услуги.
Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок по договору. Просроченная дебиторская задолженность бывает сомнительной и безнадежной.
Очень часто бывает, что организации хотят побольше отгрузить своей продукции или товаров и не проверяют надежность партнеров. В итоге может получиться, что дебиторская задолженность остается неоплаченной, а это приводит к банкротству организации.
Во избежание подобных ситуаций, необходимо тщательно следить за сроками оплаты дебиторской задолженности по договорам и работать с партнерами, и обязательно проверять их до заключения договора и отгрузки продукции.
Просроченную дебиторскую задолженность необходимо списывать согласно норме суммы дебиторской задолженности. Она включаются в расчет резерва следующим образом: если срок нарушения должником своих обязательств по окончанию квартала (полугодия, 9 месяцев, года) не превышает 45 дней, то резерв по данной задолженности не создается. При просрочке от 46 дней до 90 дней включительно резервируется 50% суммы долга. Если должник не платит более 90 дней, резерв увеличивается до полной суммы долга.
Для этого в учете используется пассивный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», который в корреспонденции с дебетом счета 91.2 «Прочие расходы» создает резерв по сомнительной дебиторской задолженности.
Одним из важнейших показателей работы предприятия является величина кредиторской задолженности. Контроль состояния кредиторской задолженности- важная часть управления организацией в целом, поскольку при умелом обращении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешёвым источником привлечения заемных средств.
Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.
Если все же организация приняла решение использовать кредиторскую задолженность как возможность получения денежных средств для краткосрочного вовлечения в свою деятельность и развитие, то важно максимально рационально и обдуманно их использовать и не наращивать излишние долги.
Несвоевременная или неполная оплата существенно влияет на отношения с поставщиками, покупателями и кредиторами, формирует негативную кредитную историю, влечет за собой штрафы и пени за неисполнение обязательств.
Перед годовым отчетом, при ликвидации или реорганизацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Инвентаризация дебиторской задолженности – это документальная сверка с контрагентами, когда подтверждается ее наличие и сумма задолженности. Акты сверки с контрагентами составляются на определенную дату и подписываются обеими сторонами. Зачастую подписание актов сверки затягивается из-за многих причин, таких как территориальная удаленность, нежелание подписывать акт сверки контрагентами, которые просрочили оплату.
Каждая организация, которая столкнулась с непогашением дебиторской задолженности, должна взыскивать дебиторскую задолженность по определенным правилам. Нужно отправить претензию партнеру, дождаться ответа и подписанного акта сверки. Если и далее партнер не оплачивает задолженность, следует обратиться в суд. В претензии следует указать:
 Основание требования задолженности (документы об отгрузке товара);
 Сумма задолженности;
 Рассчитанные проценты за просрочку оплаты;
 Срок погашения по договору;
 Предупреждение о том, что в случае неоплаты, организация обратится в суд.
Нужно приложить се копии документов и расчетов. Нужно иметь доказательство об отправке и получении контрагентом данной претензии. Далее, при отсутствии реакции партнера, можно обращаться в суд с требованием возврата задолженности.
По законодательству дебиторская задолженность считается просроченной, при истечении срока давности в 3 года. Если организация не имеет возможности выплатить долг и на это есть документальное доказательство, дебиторская задолженность считается безнадежной. При наличии таких задолженностей, организация имеет право списать ее в конце периода, когда закончился срок исковой данности.
Кредиторской задолженностью формируются обязательства предприятия, а сама она относится к пассиву баланса. К кредиторской задолженности относится сумма долгов предприятия, которая должна быть выплачена в пользу третьих лиц.
Она рассматривается в виде одного из заемных источников покрытия оборотных активов, так как появляются ситуации поступления комплектующих и материалов на предприятие до того, как произойдет факт их окончательной оплаты .
В своей структуре кредиторская задолженность содержит задолженности перед бюджетом по перечислению налогов; по полученным кредитам и займам; перед персоналом за оплату труда; перед поставщиками; перед внебюджетными государственными фондами; иными кредиторами. В большей части случаев структура кредиторской задолженности на практике складывается из обязательств перед поставщиками материалов и сырья.
Кредиторская задолженность предприятия анализируется путем трехэтапного расчета ряда его показателей производственной деятельности. Изначально производится анализ структуры и динамики кредиторской задолженности, затем рассчитывают оборачиваемость кредиторской задолженности, а завершается всё определением уровня финансовой устойчивости и платежеспособности.
В целях эффективного управления кредиторской задолженностью важно определить ее оптимальную структуру, составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами организации и принять определенные значения таких показателей за плановые.
На втором этапе оптимизации структуры кредиторской задолженности необходимо анализировать соответствие фактических показателей их рамочному уровню, а также проводить анализ причин возникших отклонений.
Третий этап предусматривает выявление несоответствий и причин их возникновения, разработку комплекса практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с оптимальными параметрами.
Бесконтрольное наращивание кредиторской задолженности создает угрозу устойчивости бизнеса. Важно обязательно «уравновешивать» кредиторскую задолженность с дебиторской, тщательно анализируя условия задолженности поставщикам, отслеживать, когда дебиторы вернут деньги, и в зависимости от этого планировать исходящие платежи.
В современных условиях бизнеса возникает острая необходимость внедрения современных автоматизированных цифровых методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Их применение позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, исключить мошенничество, повысить оборачиваемость оборотных средств, ликвидность, платежеспособность и кредитоспособность.
Основным инструментом проверки дебиторской задолженности является инвентаризация расчетов на основе счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организацией самостоятельно определяются периодичность и сроки произведения инвентаризации расчетов, которые закрепляются в её учетной политики. Однако, перед формирование бухгалтерской отчетности за год предприятие должно произвести инвентаризацию абсолютно всех расчетов.
Организация, для того чтобы подтвердить достоверность данных по счетам учета своей дебиторской задолженности, имеет право отправить своим должникам акты сверки.
Положениями по бухгалтерскому учету не требуется обязательное наличие актов сверки с каждым контрагентом, в связи с этим, если часть таких актов отсутствует, организация все равно имеет право считать эти данные верными на основе своих первичных документов.
Исходя из этого, для того, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия необходимо производить контроль и управление как кредиторской, так и дебиторской задолженностями. Дебиторская задолженность представляет собой источник погашения кредиторской задолженности организации.
В случае если в организации заморозят суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то может возникнуть серьезный дефицит денежных средств, что станет причиной образования кредиторских задолженностей, просрочкой платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, отчислений в фонды социального обеспечения и страхования, задолженности по зарплатам и иным платежам.
В свою очередь это повлечет за собой выплату неустоек, пеней и штрафов. Несвоевременная оплата продукции поставщиков и нарушение договорных обязательств перед ними стану причиной потери предприятием деловой репутации и, как следствие, к не ликвидности и неплатежеспособности субъекта хозяйствования.