Курсовая с практикой на тему Анализ состава, структуры и динамики таможенных платежей в Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

Глава 1. Теоретические, правовые основы применения таможенных платежей в РФ 5

1.1. Понятие, экономическая сущность и характеристика таможенных платежей 5

1.2. Структура таможенных платежей 10

1.3. Нормативно-правовые основы взимания и начисления таможенных платежей 11

Глава 2. Современное состояние системы таможенных платежей в РФ 17

2.1. Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами Российской Федерации 17

2.2. Факторы, влияющие на состав, структуру и динамику таможенных платежей в РФ 19

Глава 3. Проблемы реализации таможенной политики и пути их решения 22

3.1 Обоснование проблем, возникающих при взимании таможенных платежей таможенными органами 22

3.2. Предложения по совершенствованию порядка (уплаты) взимания таможенных платежей в РФ 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 33

Введение:

Актуальность темы. Цель формирования доходов федерального бюджета непосредственно связана с удовлетворением общественных потребностей, которые обусловлены задачами и функциями, закрепленными в Конституции Российской Федерации и возложенными государством на уполномоченные им органы. Одной из целей таможенного регулирования внешнеторговой деятельности является, в первую очередь, получение доходов от импорта и экспорта, удельный вес которых является существенным в государственном бюджете страны. Именно поэтому большая часть поступлений в казну государства происходит благодаря таможенным платежам, они во многом определяют место страны в международном разделении труда.

Итак, цель данной работы выступает анализ состава, структуры и динамики таможенных платежей в РФ..

Для достижения цели работы перед автором ставятся следующие задачи:

— рассмотреть подходы к определению эффективности деятельности участников рынка таможенных услуг Российской Федерации;

— проанализировать место таможенных платежей в доходах федерального бюджета России;

— выявить проблемы деятельности участников рынка таможенных услуг Российской Федерации и обосновать пути их решения.

Объектом исследования являются бюджетно-налоговая политика РФ.

Предметом исследования выступают нормы налогового, таможенного, гражданского и иных отраслей законодательства, регулирующие порядок уплаты таможенных платежей, а также практика их применения.

Методы исследования в работе: наблюдение; сравнение; расчет; измерение; обобщение; абстрагирование; формализация; анализ.

Теоретической и методической основой исследования послужили теоретические положения, методические подходы и концепции, результаты исследований отечественных и зарубежных учёных в области таможенного регулирования.

Информационно-эмпирическую базу составили научные публикации по изучаемой проблеме, материалы Всемирной торговой организации (ВТО), Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), Всемирной таможенной организации (ВТамО), Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, Федеральной таможенной службы России, результаты исследований научных учреждений России, данные монографических и коллективных исследований, материалы периодической печати и сети Интернет.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех основных глав, заключения и библиографического списка.

Заключение:

Таким образом, по завершении работы была рассмотрена финансовая составляющая таможенной политики Российской Федерации и выявлена доля таможенных платежей в бюджете страны. Как оказалось, довольно значительная часть доходов государства поступает в казну напрямую за счет работы участников рынка таможенных услуг. Тем не менее, рассмотрев три различных примера экономических споров, удалось выявить, что не каждый участник внешнеэкономической деятельности готов платить обязательные таможенные платежи или переплачивать их доначисления по решению участников рынка таможенных услуг. В случае неплательщиков уклонение от уплаты платежей повлечет за собой только дополнительные расходы в виде пени и штрафов, которые так или иначе юридическое лицо будет обязано возместить. Но когда таможенный орган навязывает заведомо неверный код товарной номенклатуры, что влечет за собой увеличение таможенных пошлин, или при необоснованном применении иного метода расчета таможенной стоимости, чем метод «по стоимости сделки с ввозимыми товарами» «вполне реально добиться легитимного решения в пользу декларанта, законно представив правильные документы. Экономические споры такого рода свидетельствуют о том, что таможенная политика государства, проводимая в аналогичном ключе, имеет тенденцию агрессивно взимать таможенные пошлины, и не всегда наиболее оправданным способом.

Эти процессы негативно сказываются на экономической деятельности хозяйствующих субъектов и, как следствие, могут привести к попыткам обойти таможенное законодательство. Это, в свою очередь, не лучшим образом сказывается на всей экономике государства в целом, снижает интерес малого бизнеса к внешнеэкономической деятельности и не дает стимулов для роста и развития новых сфер деловой активности. Поэтому, по мнению автора, при реализации таможенной политики государство должно поддерживать баланс в своих действиях, получая доход не за счет сбора максимальных сумм таможенных платежей, а за счет привлечения на свою территорию все большего числа участников внешнеэкономической деятельности и создания максимально комфортные условия для ведения бизнеса.

В целом представленные статистические данные свидетельствуют не только об эффективности мер, принимаемых таможенными органами в рамках контроля за поступлением таможенных платежей, но и о ежегодном увеличении суммы средств, фактически возвращаемых в федеральный бюджет страны. Российская Федерация. Тем не менее, те же данные указывают на наличие определенных проблем, особенно в отношении администрирования процессов таможенного контроля таможенной стоимости товаров, которые необходимо решить в краткосрочной перспективе.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические, правовые основы применения таможенных платежей в РФ

1.1. Понятие, экономическая сущность и характеристика таможенных платежей

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства. Опыт развитых стран свидетельствует о том, что эффективная система таможенных платежей является важным фактором эко¬номического развития и необходимым условием существования сильного госу¬дарства.

Роль таможенных платежей в их экономике значительно возросла. Фис-кальный приоритет таможенных платежей сменяется акцентом на регулирую-щую и защитную функции, для чего используются высокодифференцирован-ные тарифы, построенные на принципе эскалации. В условиях глобализации транснациональные корпорации превращают отдельные страны в цеха единого мирового производства, основанного на международном разделении труда и отсутствии ценовых барьеров на пути движущихся товарных потоков.

Таможенные органы являются важнейшим компонентом государствен-ной политики в области внешнеэкономической деятельности. В данном контек¬сте внешнеэкономическая деятельность хозяйствующих субъектов рассматри¬вается как фактор активизации экономики, что указывает на значимую роль таможенных органов в обеспечении экономического роста, а также роста уров¬ня жизни населения территории.

Таможенные платежи являются важной статьей доходной части бюджета. Важная функция таможенных органов − взимание таможенных платежей. Уплата таможенных платежей − одно из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС.

Таможенным платежам уделен отдельный раздел II ТК ЕАЭС в котором отсутствует определение понятия таможенных платежей. Поэтому если попытаться дать им общее определение, то таможенные платежи — это таможенные пошлины, налоги и таможенные сборы, перечисленные в статье 46 ТК ЕАЭС и взимаемые таможенными органами в целях выполнения возложенных на них функций [6].

К таможенным платежам относятся (ст. 46 ТК ЕАЭС):[2]

1. Ввозная таможенная пошлина;

2. Вывозная таможенная пошлина;

3. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

4. Акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

5. Таможенные сборы.

Виды ставок таможенных пошлин по способу взимания:[3]

1. Адвалорные − начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;

2. Специфические − начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара;

3. Комбинированные — сочетают адвалорный вид обложения и специфический по методу поглощения;

4. Смешанные — сочетают адвалорный вид обложения и специфический по методу сложения.

Какие виды сборов применяются, устанавливается не только Таможенным кодексом, но и членами ЕАЭС. В кодексе установлены лишь ограничения, которые не могут превышать определённого размера затрат таможенников. Сборы — это необходимость покрывать расходы служб таможни. Это самая доходная статья для пополнения гос. бюджета. Более половины всех сборов, которые поступают в казну, это сборы таможенных служб, поэтому работа этой организации очень нужна стране. Используя таблицу таможенных сборов, можно узнать, за что придется платить на границе, если захочется привезти сувенир из-за рубежа, или, занимаясь бизнесом, увидеть полную картину предстоящих платежей.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Понятие и сущность таможенных платежей 6
1.1. Понятие и характеристика таможенных платежей 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование таможенных платежей в РФ 8
1.3. Анализ порядка уплаты таможенных платежей 15
Глава 2. Анализ состава, структуры и динамики таможенных платежей 19
2.1. Механизм регулирования таможенных платежей таможенными органами РФ 19
2.2. Анализ структуры и динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет 22
2.3. Динамика поступления таможенных платежей в странах-участницах ЕАЭС 24
Глава 3. Проблематика перечисления таможенных платежей в федеральный бюджет 26
3.1. Проблемы и пути совершенствования порядка уплаты таможенных платежей 26
3.2. Совершенствование порядка взимания (взыскания) таможенных платежей 37
Заключение 41
Список используемой литературы 44

Введение:

Актуальность исследования вопросов правового регулирования и администрирования исчисления, уплаты и взыскания таможенных платежей предопределена следующими факторами:
С 1 января 2018 г. вступил в силу Таможенный кодекс ЕАЭС;
19 июня 2018 г. принята в первом чтении новая редакция Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации»;
постоянно реформируется контрольно-надзорная деятельность, в частности внедряется система прослеживаемости товаров;
развиваются институты цифровой экономики и новой парадигмы функционирования контролирующих органов в зарубежных странах, в Евразийском экономическом союзе и в Российской Федерации;
в ЕАЭС действует Соглашение ВТО от 2013 г. об упрощении торговли, устанавливающее международные стандарты уплаты таможенных платежей;
активно внедряются новые технологии в ВЭД (электронные таможенные платежи, электронные внешнеэкономические контракты) и в деятельность контролирующих органов («цифровая таможня», «единое окно», анализ больших данных в таможенных целях, использование облачных сервисов в целях выбора объекта контроля уплаты таможенных платежей).
Таможенные органы являются фискальным органом, обеспечивающим формирование значительной части федерального бюджета РФ, взимая таможенные платежи с товаров, перемещаемых через таможенную границу. Соответственно, обеспечение уплаты таможенных платежей является базовым условием перемещения товаров через таможенную границу.
К таможенным платежам относятся ввозные и вывозные таможенные пошлины, НДС на ввозимые товары, акцизы, таможенные сборы.
Экономическая сущность таможенных платежей раскрывается в Налоговом кодексе Российской Федерации, в Федеральном законе от 27.11.2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Обратим внимание, что следует разделять экономическую природу понятий «таможенная пошлина» и «налог».
Налог является частью вновь созданной стоимости в процессе общественного воспроизводства, а таможенные пошлины являются частью нереализованной стоимости.
Введение и отмена таможенных пошлин непосредственно влияют на экономические интересы экспортеров и импортеров. Таможенные пошлины участвуют в формировании стоимости экспорта и импорта товаров, что влияет на объемы экспорта и импорта, а также на уровень цен на импортную и экспортируемую продукцию. В результате уровень цен определяет объем платежеспособного спроса и предложения некоторых товарных рынков.
Плательщики таможенных пошлин и налогов являются категорией лиц, имеющих отношение к перемещению товаров в процессе иностранной экономической деятельности.
Таможенные органы осуществляют контроль своевременности и правильности исчисления в бюджет сумм таможенных платежей, процентов и пеней. Довольно часто участники ВЭД не согласны с суммами пошлин, рассчитанных и скорректированных таможенными органами, что приводит к возникновению задолженностей.
Указанные факторы существенно влияют на развитие системы правового регулирования таможенных платежей и, как следствие, на наполняемость федерального бюджета России, таким образом обуславливая актуальность изучаемой темы.
Целью данной работы является анализ состава, структуры и динамики таможенных платежей.
Исходя из заявленной цели были поставлены следующие задачи:
— изучить понятие и характеристику таможенных платежей;
— охарактеризовать нормативно-правовое регулирование таможенных платежей в РФ;
-проанализировать порядок уплаты таможенных платежей;
— проанализировать механизм регулирования таможенных платежей таможенными органами РФ;
— выявить особенности структуры и динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет;
— охарактеризовать особенности динамики поступления таможенных платежей в странах-участницах ЕАЭС;
— рассказать о путях совершенствования порядка уплаты таможенных платежей;
— изучить совершенствование порядка взимания (взыскания) таможенных платежей.
Объект исследования – таможенные платежи.
Предмет – экономические отношения, динамика возникающие в процессе уплаты таможенных платежей.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, содержащего актуальность выбранной темы, цели и поставленных задач, основной части, разделенной на 3 главы и 8 параграфов и списка использованных источников, где приведен список литературы, использованный при написании данной работы.

Заключение:

Подводя итог анализу системы таможенно-тарифного регулирования в ЕАЭС, можно сформулировать следующие актуальные направления ее совершенствования в ближайшей перспективе:
В заключение данной курсовой работы сделаем краткие выводы и рассмотрим некоторые аспекты выявленных проблем.
Для обозначенных проблем, нужно принять следующий ряд действий:
1. Межличностный контакт. Улучшить взаимодействия декларанта и таможенного органа на информационной стадии, которое определённо приведет к справедливому балансу публичных и частных интересов, при условии, что оба лица будут честно выполнять свою работу. Для этого нужно проводить для работников таможенного органа повышение квалификации, основанное на приобретение психологических знаний. Это предложение даст возможность таможенникам находить контакт с участниками ВЭД, исключив конфликтные ситуации, после которых могут начаться судебные разбирательства. Так, можно добиться успехов в досудебном урегулировании споров, уменьшив количество поступающих жалоб.
2. Администрирование взимание таможенных платежей, во избежание проблем, связанных с корректировкой таможенной стоимости.
Нужно дать возможность участникам ВЭД реализовывать свой товар по заниженной таможенной стоимости, при этом отслеживая последующие действия, а именно, что будет происходить с товаром в дальнейшем. Это предложение будет выгодным, так как в момент осуществления условия разницы между заявленной стоимостью и ценой реализации станут значительно выше, чем таможенная пошлина, а так как налог на прибыль, который составляет 20%, не делится с государствами ЕАЭС, то это приведет заинтересованность для государства. Главное организовать четкое наблюдение отслеживания товара.

Фрагмент текста работы:

. Понятие и сущность таможенных платежей

1.1. Понятие и характеристика таможенных платежей

Под таможенными платежами понимаются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами с лиц, которые участвуют в перевозке товаров и транспортных средств через таможенную границу.
К таможенным платежам на основании ст.46 ТК ЕАЭС относятся:
 ввозные пошлины,
 вывозные пошлины,
 НДС,
 акцизы,
 таможенные сборы.
Правовое регулирование таможенных пошлин осуществляется на основании гл. 6-11 ТК ЕАЭС.
Таким образом, таможенные пошлины взимаются со всех лиц, пересекающих таможенную границу в соответствии с таможенной процедурой.
Лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, является декларантом .
Существуют следующие виды таможенных платежей:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;
4) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза;
5) таможенные сборы.
В таблице 1 представлены характеристики таможенных платежей по их видам.