Курсовая с практикой на тему Анализ системы управления налоговыми рисками для обеспечения экономической безопасности организации на примере ПАО «Роснефть»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1 Налоговые риски: понятие и их место в системе налогообложения организации 5
1.2 Методы оценки и управления налоговыми рисками для обеспечения экономической безопасности организации 9
2. ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПАО «НК «РОСНЕФТЬ» 11
2.1 Краткая характеристика организации ПАО «НК «Роснефть» 11
2.2 Оценка налоговых рисков организации ПАО «НК «Роснефть» 17
2.3 Мероприятия по снижению налоговых рисков в организации ПАО «НК «Роснефть» 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 37

Введение:

Налоги существуют в человеческом обществе почти тысячу лет, но для человека нет более гнетущей процедуры, чем их уплата. Высокие налоги – это всегда неизбежно бедность, упадок хозяйства, путь к катастрофе и человеческой трагедии. Там, где высокие налоги, не может быть и речи о свободе и человеческом достоинстве, творческом труде и обеспеченном будущем. Непосильные налоги были причиной многих социальных конфликтов, кровопролитных войн, упадка целых цивилизаций.
Вместе с тем введение налогов имело чрезвычайно важное прогрессивное значение для развития человеческого общества. Их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины.
Налоги являются, по сути, главным средством формирования бюджета государства. Это источник, который обеспечивает существование бюджетной сферы общества, целой армии наших граждан – врачей, учителей, ученых, деятелей культуры и искусства, пенсионеров, малообеспеченных, а также студентов. Полнота уплаты налогов определяет судьбу не только этих людей, но и всей экономики. Ведь чем большую стипендию получит студент, тем больше денег вернется туда, откуда пришли налоги, т.е. в экономику.
Актуальность исследуемой темы заключается в потребности совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации, стимулировании развития предпринимательства в государстве. Именно поэтому вопросы, связанные с проведением налоговой политики в любом государстве являются очень актуальными.
Целью работы является анализ системы управления налоговыми рисками для обеспечения экономической безопасности организации на примере ПАО «НК «Роснефть».
В связи с поставленной целью курсовой работы были выдвинуты задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы налоговых рисков для обеспечения экономической безопасности организации.
2. Провести оценку системы налоговых рисков организации ПАО «НК «Роснефть».
3. Разработать основные направления по снижению налоговых рисков в организации ПАО «НК «Роснефть».
Объектом изучения является ПАО «НК «Роснефть».
Предмет исследования – теоретические и методологические особенности налогообложения ПАО «НК «Роснефть».
Методологическая основа работы. При написании работы были использованы теоретические работы отечественных и зарубежных авторов, статистические данные и законодательство России.
Информационную базу исследования составляют соответствующие законодательные и нормативные акты, официальные статистические материалы, бухгалтерская отчетность субъектов хозяйствования, информация налоговых, финансовых органов и предприятий, литературные источники.
Темой налогообложения и дотаций интересуется немало ученых, в частности И.В. Липсец, М.Н. Мещеряков, М.Н. Чепурин, Л.П. Павлова и многие другие. Их работы были использованы при написании теоретической части работы и указаны в списке использованной литературы.

Заключение:

Налоговый риск — это возможность наступления неблагоприятного события, в результате которого компания, организация или частное лицо, принявшие то или иное решение в сфере налогообложения, могут потерять или не получить ресурсы, утратить предполагаемую выгоду или понести дополнительные финансовые либо имиджевые убытки. Проще говоря, налоговые риски угрожают организации штрафами, пенями, потерей репутации на рынке, а в некоторых случаях и уголовной ответственностью.
Госпредприятие «Роснефть» создано 22 апреля 1993 года постановлением правительства РФ, в его доверительное управление передали более 250 предприятий, нефтяных и газовых месторождений. В 1995 году компания была акционирована, а в 1997-м был утвержден план приватизации «Роснефти».
На основании полученных результатов от проведенной оценки эффективности использования финансовых ресурсов компании, можно сделать вывод, что за анализируемый период произошло повышение всех показателей платежеспособности. Наблюдается погашение не менее 40% краткосрочных обязательств ПАО «НК «Роснефть». Итоговые показатели соответствуют нормативным значениям. Также отмечается повышение всех показателей рентабельности. Деятельность ПАО «НК «Роснефть» можно охарактеризовать как рентабельную, безубыточную и эффективно использующую находящиеся в распоряжении финансовые ресурсы, но для повышения финансовой устойчивости компании необходимо:
— определить стратегические параметры развития в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе с учетом рисков макросреды;
— ориентировать деятельность компании на внутренний рынок;
— сократить долю заемного капитала и увеличивать собственный капитал за счет нераспределенной прибыли;
— сбалансировать операционную, инвестиционную и финансовую деятельность компании.
При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
1) налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%;
2) налог на прибыль – 20%;
3) налог на доходы физических лиц – 13%;
4) налог на имущество – 2,2%;
5) налог на доходы физических лиц – 13%;
6) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2017 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но в 2018г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%, что на 5,03% меньше по сравнению с 2017г и положительно для ПАО «НК «Роснефть». Снижение начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.
В данной работе были предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а именно: проводить сверку с налоговой инспекцией, составить график документооборота в части учета расчетов с внебюджетными фондами и правильно формировать данные Расчета по страховым взносам за 2019 г.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Налоговые риски: понятие и их место в системе налогообложения организации

В действующем законодательстве термин «налоговый риск» не используется, однако в то же время это понятие широко применяется как в литературе по налогообложению, так и в лексике юристов, которые специализируются в налоговом праве. Поэтому представляется важным определить содержание термина «налоговый риск», выявить причины их возникновения, а также сформулировать юридические приемы и способы управления ими.
Термин «налоговый риск» понимается различно и в современной науке права. Так, Д.Н. Тихонов и Л.Г. Липник считают, что: «Налоговый риск – это возможность для налогоплательщика понести финансовые и иные потери, связанные с процессом уплаты и оптимизации налогов, выраженная в денежном эквиваленте» [5, с. 120]. Тогда как по мнению О.В. Гордеевой под «налоговым риском» понимается опасность возникновения непредвиденного отчуждения денежных средств налогоплательщика из-за действий (бездействия) государственных органов и (или) органов местного самоуправления [6, с. 174].
На основании рассмотренных определений автор предлагает понимать налоговый риск как вероятность возникновения для субъекта налоговых правоотношений непредвиденных финансовых и иных потерь, связанных с процессом налогообложения.
Управление налоговым риском можно охарактеризовать как совокупность методов и мероприятий, позволяющих прогнозировать наступление неблагоприятных событий, а также принимать меры к исключению или же снижению отрицательных последствий наступления таких событий. Однако для эффективного управления, необходимо выявить причины возникновения налоговых рисков. Стоит отметить, что существует огромное количество различного рода причин возникновения налоговых рисков, но из этого большинства есть две четко выраженные и основные, на которые, прежде всего, необходимо заострить внимание.
Первая причина – это искажение либо недостаток информации. Субъекты налоговых отношений по-разному понимают нормы налогового законодательства в связи с наличием в них пробелов и противоречий, которые порождают сложность понимания информации. Следовательно, необходимо помнить правило, предусмотренное п. 7 ст. 3 НК РФ: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)» [10, с. 185].
Второй причиной является допущение умышленных или же сознательных ошибок налогоплательщиков. Что касается первого, то риски могут заключаться как в чисто технических ошибках, так и в недостаточном уровне квалификации работников бухгалтерских служб. Соответственно, «сознательные действия, порождающие налоговые риски, обуславливаются стремлением налогоплательщика уменьшить размер налогового бремени либо вовсе уклониться от налогообложения» [14, с. 196].
Представляется, что рассмотренные выше причины возникновения налоговых рисков оказывают наибольшее практическое воздействие на финансовую стабильность предприятий.
Для минимализации или ликвидации налоговых рисков, применяются различные способы управления ими. Однако управление налоговыми рисками представляет собой специфическую сферу экономической деятельности, которая требует огромных знаний в таких областях права как налоговое, гражданское, административное, а также уголовное. Поэтому, как правило, в крупных компаниях, холдингах существует целая система управления налоговыми рисками, для своевременного выявления и реагирования на это явление с целью уменьшить или компенсировать ущерб для объекта при наступлении неблагоприятных событий [15, с. 120].