Курсовая с практикой на тему Анализ налоговой нагрузки на примере ИП Барышниковой Е.В. город Большой Камень

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. Теоретические аспекты налогообложения малого предпринимательства. 5

1.1 Понятие налоговой нагрузки. 5

1.2 Системы налогообложения для малого предпринимательства. 8

2. Налогообложение ИП Барышникова Елена Викторовна г. Большой Камень. 17

2.1 Экономическая характеристика деятельности ИП Барышниковой Е.В. 17

2.2 Анализ применяемой системы налогообложения ИП Барышниковой Е.В. 20

2.3 Определение оптимального налогового режима для ИП Барышниковой Е.В. 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ  37

Введение:

Актуальность темы
исследования. Налоги являются одним из самых влиятельных и ключевых рычагов
государственного воздействия на экономику страны, благодаря им аккумулируются
средства бюджетов на местном и государственном уровне для осуществления
возложенных и его функции и задач. Эффективная налоговая система – это один из
важнейших факторов экономического роста страны. Именно налоги составляют
доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь
основным источником доходов государства (это примерно 70-80%). Завышенные и
необоснованные ставки налогов, до конца продуманный механизм администрирования,
отсутствие эффективной налоговой политики — представленные факторы влияют на
уровень налоговой нагрузки и провоцируют увеличение теневого сектора экономики
страны.

Обеспечению правильности
исчисления налогов, своевременности уплаты налогов и других обязательных
платежей помогает налоговая политика государства. В налоговой политике основной
акцент делается на фискальную функцию. Именно поэтому показатели налоговой
нагрузки помогают оценить фискальное влияние налоговой системы на экономику
страны, которая формируется путем объединения влияния всех налогов на
финансовую деятельность предприятия.

Российская Федерация, как
и многие страны, столкнулись с проблемой, когда предприятие стремиться
использовать легальные методы уменьшения налоговых платежей. Это является
«оптимизацией налогообложения», или налоговым планированием.

Научно-прагматическая
проблематика по вопросам налоговой нагрузки освещена в работах представителей
мировой экономической мысли К. Викселя, А. Пигу, А. Лаффера, К. Брауэра, Дж.
Стиглица, П. Самуэльсона, А. Смита, А. Соколова и таких ученых, как А. Данилов,
Л. Демиденко, Ю. Иванов, С. Корецкая, И. Лунина, В. Опарин, А. Соколовская, В.
Федосов, Н. Фролова, Н. Яровая и др.

Учеными сделан весомый
вклад в разработку проблематики налоговой нагрузки, в частности, в области
вопросов раскрытия ее содержания, методики оценки, влияния на
предпринимательскую активность и выполнения налоговых обязательств. Однако для
практического применения научных разработок срочной является необходимость:

1) унифицированного
подхода к пониманию сущности налоговой нагрузки;

2) рационального выбора
показателей, которые достоверно отражали уровень налоговой нагрузки и ее
распределение между потреблением, доходами и имуществом, а также между
категориями плательщиков;

3) разработки направлений
совершенствования взимания и администрирования налогов для достижения
оптимального уровня налоговой нагрузки. Исследование этих вопросов
свидетельствует об актуальности, теоретической и практической значимости
выбранной темы.

Объектом проведенного
исследования являются системы налогообложения, применяемые субъектами малого
предпринимательства. Предметом исследования выступает субъект малого бизнеса.

Целью данной работы
является изучение, анализ и решение проблем систем налогообложения в малом
бизнесе.

Для достижения этой цели
поставлены следующие задачи:

— рассмотреть виды и
особенности режимов налогообложения;

— дать общую
характеристику ИП Барышниковой Е.В.;

— проанализировать
систему налогообложения организации;

— разработать
рекомендации по совершенствованию налогообложения организации.

Теоретико-методологической
базой для написания курсовой работы являются результаты научных исследований
отечественных и зарубежных ученых экономистов, учебно-методические пособия и
монографии.

При написании курсовой работы использовали такие методы как группировки и
сравнения показателей при осуществлении горизонтального и вертикального
анализа, вычисления отклонения показателей по годам; методы анализа
коэффициентов; метод обобщения.

Заключение:

Налоговая нагрузка
является одним из ключевых факторов, который влияет на мотивацию субъектов
хозяйствования по ведению бизнеса и выполнению налоговых обязательств.

Налогообложение
юридических лиц по сравнению с физическими лицами предпринимателями доказывает
что отечественная система налогообложения предусматривает существенно больший
уровень налоговой нагрузки на физических лиц-предпринимателей, применяющих
общую систему налогообложения, по сравнению с уровнем налоговой нагрузки на
аналогичный бизнес, если он реализуется на базе юридического лица. Основной
идейной причиной этого является то, что для предпринимателя фактически весь
полученный чистый доход считается трудовым, а в пределах предприятия возможно
четкое разграничение трудовых и предпринимательских доходов, которые получают
владельцы предприятия в форме дивидендов.

Таким образом, реформируя
налоговую систему России, необходимо учесть особенности налогообложения
зарубежных стран, в частности, дифференцированных ставок налогообложения для
отдельных налогов и упрощение механизма администрирования налогов в целом, а
также снижение уровня налоговой нагрузки за счет усовершенствования в сфере
распределения и перераспределения ВВП.

В работе проанализирован
порядок налогообложения ИП Барышниковой Е.В.

Основной вид его предпринимательской деятельности — торговля розничная
цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных
магазинах

Исследуемая организация
ведет налоговый учет по специальному режиму ЕНВД (единый налог на вмененный
доход) торговая площадь ИП Барышниковой Е.В. – 22 кв. м.

При работе по ЕНВД
индивидуальный предприниматель ИП Барышниковой Е.В. сдает отчеты в пенсионный
фонд, в фонд социального страхования, в налоговые органы за себя и за двух
наемных работников.

Налоговые проверки в 2017-2019
году не проводились, штрафы и взыскания наложены не были.

Единый налог на вмененный
доход уплачивается своевременно, порядок расчета рассмотрен в отчете. В
структуре налоговой нагрузки указанный налог занимает к концу анализируемого
периода менее 4%, основными являются фиксированные платежи во внебюджетные
фонды.

Размер налоговой нагрузки
невысок, занимает около 5% выручки от продаж индивидуального предпринимателя. В
динамике лет налоговая нагрузка снижается, что обусловлено ростом выручки от
продаж.

В соответствии с письмом
Минфина от 31 января 2012 г. № 03-11-11/16, так как и в соответствии со статьей 346.26 НК РФ, ЕНВД
устанавливается органами муниципальных районов, городских округов, законами
городов федерального значении.

Предусмотренное
законодательством уменьшение ЕНВД за счет уплат во внебюджетные фонды
стимулирует индивидуальных предпринимателей на законные способы оформления
работников – трудовые договоры. По приведенным данным видно, что даже при
увеличении численности работников доля налоговой нагрузки в ИП снижается, при
этом за счет роста численности выросла и выручка предпринимателя.

Даже незначительные
повышения налогов могут вывести с рынка довольно значительную часть малого
бизнеса, который в условиях экономической нестабильности испытывает различные
трудности.

Для субъектов малого
предпринимательства существуют различные легальные способы минимизации налогов.
Для их грамотного применения необходим достаточный уровень компетентности,
знания законодательства и желание осуществления законной предпринимательской деятельности.

Проведенные в работе
расчеты свидетельствуют, что наиболее выгодным специальным налоговым режимом
для исследуемого ИП Барышниковой Е.В. является патентная система налогообложения.

По итогам исследования
для оптимизации налогообложения субъектам малого предпринимательства необходимо
выполнять следующие действия:

— задаться вопросом
минимизации налогообложения на начальном этапе создания бизнеса;

— планировать и оценивать
налоговые риски с учетом разъяснений законодательства (Минфин и налоговые
органы);

— сопровождать и
анализировать сложные сделки, выявлять и исключать негативные налоговые
последствия;

— оценивать хозяйственные
договоры с позиции возникновения налогового риска;

— разрабатывать
хозяйственные договоры и прочую документацию с позиции возникновения налогового
риска;

— производить мониторинг
действий налоговых органов во время проведения налоговых проверок в целях
соблюдения налогового законодательства;

— профессионально
готовить возражения по актам налоговых проверок, а, в случае необходимости —
грамотно вести дела в суде по оспариванию решений налоговых органов с учетом
сложившейся судебной практики.

Фрагмент текста работы:

Термин «налоговая
нагрузка» был введен одновременно с термином «налоги», однако отсутствует единое
общепринятое определение термина «налоговая нагрузка». Многие экономисты
исследовали вопрос налоговой нагрузки, ее влияние на благосостояние населения,
объем государственных поступлений, эффективность деятельности предприятий и их
влияние на экономику страны в целом. Например, основоположник теории
налогообложения Уильям Питти в «Трактате о налогах и сборах» [1, с.12] уделил
внимание поиску альтернативного решения снизить недовольство населения путем сведения
налогов к минимуму.

Среди ученых-экономистов
пользуется большой популярностью М. И. Туган-Барановский [2, с. 421-422]. В
своей работе «Основы политической экономии» он высказался против прогрессивного
подоходного налога. Он считал, что для покрытия расходов государства надо
использовать добровольные средства, а не закреплять в законодательстве ставки
налога, которые угрожают имущественным интересам частных лиц.