Курсовая с практикой на тему Анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты организации и оценки
внутреннего контроля при проведении аудита. 6

1.1. Понятие, сущность, содержание
внутреннего контроля. 6

1.2. Методы 
аудиторской оценки  эффективности
оценки внутреннего контроля  14

Глава 2. Анализ практики Счетной палаты РФ по оценке
внутреннего контроля в ходе проведения аудита. 19

2.1. Практика оценки внутреннего контроля в ходе проведения
аудита. 19

2.2. Проблемы оценки внутреннего контроля в ходе проведения
аудита. 23

Глава 3. Пути совершенствования оценки эффективности
внутреннего контроля в практике Счетной палаты РФ.. 26

3.1. Использование новых инструментов оценки
эффективности  внутреннего контроля в
ходе проведения аудита. 26

3.2. Перспективные направления совершенствования оценки
эффективности  внутреннего контроля. 28

Заключение. 36

Список использованной литературы.. 39

Введение:

Современные условия
функционирования государственных учреждений выдвигают необходимость выявления
рисков, с которыми учреждения столкнутся в будущем, и управления этими рисками.
Стремление учреждений использовать управление рисками в качестве вспомогательного
инструмента для достижения поставленных целей повысило ожидания руководства
относительно повышения ценности внутреннего аудита. Поэтому, в последнее время,
риск-ориентированный подход во внутреннем финансовом аудите, рассматривается
руководством учреждений как важный инструмент для оценки управления рисками,
препятствующими достижению целей и успеха учреждения. В статье раскрыты
особенности отечественного опыта риск-ориентированного подхода во внутреннем
финансовом аудите.

В современных условиях,
аудит (особенно внутренний), как управленческая и общественная
институциональная практика, вынужден адаптироваться к новым свойствам
окружающей его институциональной среды и изменившимся требованиям
заинтересованных сторон. Внутренний аудит сталкивается с новыми проблемами в
современной динамичной бизнес-среде. Заинтересованные стороны требуют роста,
регулирующие органы расширяют сферу своего контроля, а новые рынки постоянно
развиваются. Чтобы повысить ценность в эти быстро меняющиеся времена, служба
внутреннего финансового аудита должна расставить приоритеты в своих усилиях,
чтобы аудиторская проверка была сосредоточена на правильных рисках. Она также
должна продемонстрировать понимание окружающей среды и того, как реагировать на
нее, следуя подходу, основанному на оценке риска.

В среде, в которой
организации государственного сектора осуществляют свою деятельность, каждый раз
по-новому реагируя на новые социальные и экономические вызовы, внутренний аудит
всё более широко рассматривает вопросы эффективности и результативности деятельности.

Иными словами, сфера его
деятельности не ограничивается теперь только финансовой, бюджетной
составляющей, а распространяется на все ключевые области управления и он
начинает играть уже не столько оперативную, сколько стратегическую роль в
вопросах обеспечении прозрачности и подотчетности. В какой-то мере, можно
утверждать, что внутренний аудит берет на себя определенную социальную
ответственность в отношении информации, предоставляемой заинтересованным
сторонам, причем не только в пределах ведомственной иерархии.

Термин
«риск-ориентированный» применительно к государственному сектору в Российской
Федерации получил широкое признание относительно недавно, но уже сейчас
рассматривается в качестве концептуального ядра контрольно-аудиторской
деятельности чему способствовало его закрепление в документах Счетной Палаты
РФ.

На
основании вышеизложенного цель настоящей курсовой работы – выявить перспективные
направления совершенствования оценки эффективности  внутреннего контроля.

Для
достижения поставленной цели в курсовой работе решаются следующие задачи:

— раскрыть понятие, сущность, содержание внутреннего
контроля;

— рассмотреть методы 
аудиторской оценки  эффективности
оценки внутреннего контроля;

— проанализировать практику оценки внутреннего
контроля в ходе проведения аудита;

— выявить проблемы оценки внутреннего контроля в ходе
проведения аудита;

— выделить перспективные направления совершенствования
оценки эффективности  внутреннего
контроля.

Объектом
курсовой работы выступает внутренний контроль, предметом – анализ и
оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Теоретической
базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая
литература в области финансового контроля и аудита.

Методическая
база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный
анализ, наблюдение, обобщение.

Работа
состоит из введения, трех глав с параграфами, заключения, списка использованной
литературы.

Заключение:

Методы традиционного
внутреннего контроля, ориентированные исключительно на проверку соблюдения
политик и процедур, больше не способны полностью удовлетворить потребности
банков и других организаций в странах с экономикой переходного периода. Хотя
такие методы дают хорошее представление о текущем уровне нарушений политик и
процедур, в условиях быстрого роста организации, а также в силу других
внутренних и внешних факторов, неизменно возрастают риски, снижающие
эффективность существующих процессов.

Внутренний
контроль на предприятие основывается на цели, которую перед собой ставит
компания. Традиционно этой целью является преумножение собственного капитала и
сохранение стабильности в условиях рыночной экономики. Для функционирования
системы внутреннего контроля должны быть созданы определенные условия:
контрольная среда, оценка рисков, средства контроля, информация и коммуникация,
мониторинг.

Предметом
для системы внутреннего контроля является оценка эффективности хозяйственной
деятельности, оценка финансовой отчетности и оценка соблюдения норм
законодательства. Система внутреннего контроля не должна лишь обеспечивать
достоверность и достаточность информации. Она должна быть направлена также и на
выявление отклонений в фактических показателях и их причины, тем самым,
обеспечив руководство своевременной базой для принятия управленческих решений.

Докапитализация
кредитных организаций за счет средств, предоставленных Государственной
корпорации «Агентство по страхованию вкладов» (далее – ГК АСВ) в 2014 году,
была предусмотрена Планом первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого
развития экономики и социальной стабильности в 2015 году в целях поддержания
необходимого уровня кредитования банками организаций приоритетных отраслей
экономики. Механизм, использованный при докапитализации кредитных организаций,
предусматривал предоставление ГК АСВ субординированных займов путем передачи
кредитным организациям облигаций федерального займа (далее – ОФЗ) и (или)
передачу ОФЗ в счет оплаты передаваемых ГК АСВ привилегированных акций банков.

На
1 января 2022 года в связи с прекращением участия в программе осуществления мер
по повышению капитализации отдельных банков и осуществлением досрочного
возврата ОФЗ одним докапитализированным банком, ГК АСВ продолжает осуществлять
контроль за выполнением обязательств, установленных соглашениями о мониторинге
в отношении 20 докапитализированных банков.

Системы
управления качеством и практики должны быть интегрированным компонентом
окружающей среды, чтобы добиться успеха и добавить к конечным преимуществам
организации. Качество 4.0 предоставляет специалистам по качеству огромные
объемы данных в режиме реального времени и одновременно из многих источников, и
эта информация может быть использована для быстрого принятия тактических
решений. Качество 4.0 объединяет данные и технологии, а также использует
их для продвижения творчества и повышения общего качества.

Качество
4.0 обеспечивает соответствующую информацию, которая постоянно передается через
систему. Таким образом, для обеспечения защиты данных и раскрытия личности
требуется тонкий баланс цифрового доверия. Искусственный интеллект и
машинное обучение при валидации используются для отражения положительного
влияния на производственные операции. Эта технологическая инновация
достигает ожидаемых результатов и показывает, что наши процессы валидации и
технологии всегда приводят к улучшению качества. Кроме того, алгоритмы
искусственного интеллекта и машинного обучения могут изучать и запоминать
что-то, происходящее из алгоритма, повышая качество 4.0.

Качество
4.0 стремится гарантировать превосходное качество отраслей
промышленности. Это влияет на все подразделения внутри компании и
распространяется на цепочку поставок и из нее. Качество 4.0, ответ на
текущий сценарий в обрабатывающей промышленности, обусловлено инновациями,
которые предлагают новое восприятие качества. В производственных процессах
эффективность повышается с помощью новых технологий. Облачные вычисления,
большие данные, дополненная реальность, блокчейн, искусственный интеллект,
машинное обучение, киберфизические сети, Интернет вещей и многое другое
являются наиболее важными технологиями для повышения качества
4.0. Результатом является новый, целостный подход к контролю качества,
который позволяет производственным секторам.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты организации и оценки
внутреннего контроля при проведении аудита 1.1. Понятие,
сущность, содержание внутреннего контроля В соответствии со статьей
19 Федерального закона «О бухгалтерском учете»[1]
экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль
совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская
(финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан
организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев,
когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на
себя). В настоящее время понятие системы внутреннего контроля раскрывается как
на законодательном уровне, так и дополняется (уточняется) учеными в области
бухгалтерского учета.

Местным
органам власти даны полномочия и обязанности по управлению самим регионом в
целом, что может уменьшить работу центрального правительства. Региональная
автономия также является децентрализацией, то есть властью центрального
правительства над местными органами власти, которая, как ожидается,
положительно повлияет на выполнение пожеланий. Местные органы власти могут
наделять полномочиями — регулировать и определять объем выделяемых ресурсов в
соответствии с потребностями и возможностями региона с четкими целями и
ответственностью[2].

Местные
органы власти также поощряются к совершенствованию и использованию своего
потенциала. Таким образом, полномочия и обязанности органов местного
самоуправления в управлении ресурсами должны быть подотчетными и прозрачными.
Более того, в Постановлении Президента № 29 от 2014 года «подотчетность за
результаты деятельности является воплощением обязанности государственного
органа для учета успеха/неудачи реализации программ и мероприятий, которые
заинтересованные стороны поручили достичь измеримой миссии организации с
целевыми показателями, установленными в отчетах о деятельности агентства,
которые правительство периодически составляет». Таким образом, подотчетность
является обязательной в государственном секторе, чтобы всегда подчеркивать
ответственность не только перед начальством, но и перед обществом. Другими
словами, подотчетность — это обязанность того, кому доверено управление
общественным ресурсом, и он может нести ответственность перед всем сообществом[3]. [1] Федеральный закон от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О
бухгалтерском учете» [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL:
http://www.consultant.ru/online, свободный. – Загл. с экрана. – (Дата обращения
08.04.2022) [2] Агафонова М. С., Щербак Ю. Ю. Внедрение внутреннего
контроля на малых предприятиях / М. С. Агафонова, Ю. Ю. Щербак // Научное
обозрение. Экономические науки. – 2021. – №5. – С. 56 [3] Парасоцкая Н.Н. Тенденции развития аудита
эффективности // Аудитор. — 2018. — № 2. — С. 23

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы аудита и внутреннего контроля организаций 5
1.1 Нормативно-правовые основы организации аудита и внутреннего контроля организаций 5
1.2 Задачи, основное направление и информационное обеспечение аудита и внутреннего контроля организаций нефтяной промышленности 6
1.3 Особенности взаимодействия систем учета и внутреннего контроля в выявлении финансовых нарушений в нефтяной промышленности 10
Глава 2. Методическое обеспечение аудиторской проверки на примере ПАО «Лукойл» 17
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ» 17
2.2 Методика аудиторской проверки доходов от продажи 20
2.3 Методика аудиторской проверки расходов на продажу 23
Глава 3. Организация процесса внутреннего контроля в организации на примере ПАО «Лукойл» 30
3.1 Оценка достаточности информационной базы для целей внутреннего контроля 30
3.2 Анализ факторов, влияющих на организацию внутреннего контроля 34
3.3 Рекомендации по управлению процессом внутреннего контроля в целях предупреждения мошеннических действий 37
Заключение 41
Список использованных источников и литературы 43

Введение:

Актуальность темы исследования. Задачи управления рисками в инновационной деятельности вытекают из стратегических целей инновационного развития предприятия, обеспечивая их реализацию. Как в любой сфере деятельности, для обеспечения эффективности принимаемых управленческих решений в сфере управления рисками необходима система контроля над их выполнением, как подразделениями предприятия, так и отдельно взятыми должностными лицами.
Основным назначением внутреннего контроля в условиях инновационного развития является координирование, контроль и обеспечение обратной связи, оценка эффективности и качества функционирования данной системы, контроль за достоверностью отчетной информации прогнозного характера.
Основные задачи внутреннего контроля в условиях инновационного развития: оценка формирования и эффективности функционирования системы инновационного управления и контроля; проверка полноты раскрытия и достоверности информации, носящей инновационный характер в финансовой и управленческой отчетности ПАО «ЛУКОЙЛ»; проверка стратегии развития ПАО «ЛУКОЙЛ»; консультация по вопросам управления и внутреннего контроля.
Модель внутреннего контроля в системе управленческого учета должна формироваться с учетом организационных, методологических, методических и технических аспектов. Данная модель должна основываться на определении и структурировании целей, объектов, задач, методов и процедур контроля для того, чтобы получить аудиторские доказательства и достоверно обосновать выводы и рекомендации аудитора.
Основные средства как важная составляющая имущества, их экономическая природа и роль в производственной и непроизводственной сферах всегда являлись предметом дискуссий среди ученых и специалистов в области бухгалтерского учета и экономики. Правильное определение сущности основных средств играет важную роль для их учета. Основным средствам посвящено большое количество научных работ. Однако в понимании их экономической природы среди бухгалтеров и экономистов до сих пор нет единства взглядов.
Аудит основных средств – важная часть проверки финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. При проверке предприятия надежность и достоверность аудита операций с основными средствами определяется достоверностью оценки имущественного состояния, чем и определяется актуальность выбранной темы.
Цель работы –анализ и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.
Задачи:
— рассмотреть теоретические основы аудита и внутреннего контроля организаций;
— описать методическое обеспечение аудиторской проверки на примере ПАО «Лукойл»;
— проанализировать организацию процесса внутреннего контроля в организации на примере ПАО «Лукойл».
Объект исследования – ПАО «ЛУКОЙЛ».
Предмет исследования – система внутреннего контроля (подсистема контроля системы менеджмента) в управлении промышленных предприятий.
Методы исследования – логическая абстракция, формализация, аналогия, моделирование, анализ, обобщение полученных результатов.
Теоретико-методологическую основу работы составили научные труды, учебные пособия, отчеты организации.
Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

Заключение:

Таким образом в работе рассмотрены нормативно-правовые основы организации аудита и внутреннего контроля организаций. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в настоящее время приобретает законченные очертания, осуществив интеграцию в международное право — переход к международным стандартам аудита.
Описаны задачи, основное направление и информационное обеспечение аудита и внутреннего контроля организаций нефтяной промышленности. Задачей информационного обеспечения аудита является информирование участников аудиторского процесса о состоянии и функционирования подконтрольного объекта.
Выявлены особенности взаимодействия систем учета и внутреннего контроля в выявлении финансовых нарушений в нефтяной промышленности. Внутренний контроль позволяет своевременно обнаружить ошибки и исправить их самостоятельно. В перспективе это поможет компании избежать штрафов и санкций. По результатам проведения аудиторских процедур целесообразно проводить мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.
Рассмотрена характеристика финансово-хозяйственной деятельности ПАО «ЛУКОЙЛ». ПАО «ЛУКОЙЛ» образовано с целью получения прибыли на основе удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в производимой продукции, выполняемых работах и оказываемых услуг в сферах, определяемых предметом деятельности. Проведенный анализ показал, что в целом финансовое состояние предприятия положительное, однако требуется совершенствование в деятельности организации. Основными путями повышения рентабельности затрат являются снижение издержек на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов, рост объема продаж.
Описана методика аудиторской проверки доходов от продажи. По результатам тестирования можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля на предприятии находится на высоком уровне. Об этом свидетельствует методика учета доходов.
Проанализирована методика аудиторской проверки расходов на продажу. Осуществление контроля за проведением инвентаризации должно способствовать решению следующих вопросов: полностью ли охвачены инвентаризацией материальные ценности; нет ли случаев сокрытия недостач под видом пересортицы; не списываются ли материалы под видом естественной убыли до проведения инвентаризации; привлекаются ли виновные в порче или недостачи ценностей к возмещению материального ущерба.
На эффективность функционирования внутреннего контроля в системе инновационного управленческого учета значительное влияние оказывают качество и количество информации, которая формируется информационном пространстве машиностроительного комплекса. Как следствие, необходимо постоянно совершенствовать требования к данной информации, ее составу и срокам представления.
Для автоматизации этапа внутреннего контроля требуется АСК или испытательный стенд, который бы мог выполнять ряд проверочных операций. В зависимости от внутренней структуры, задача создания АСК (автоматизированных систем контроля) возложена либо на отельное подразделение, либо на непосредственных разработчиков изделия. В результате время на создание автоматизированной системы внутреннего контроля уменьшается в несколько раз и составляет от 2 до 6 месяцев в зависимости от сложности. При этом сама разработка системы занимает от нескольких недель до нескольких месяцев (в зависимости от сложности задачи). В свою очередь благодаря АСК может иметь уникальный интерфейс и набор дополнительных возможностей, необходимый конкретной организации.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы аудита и внутреннего контроля организаций

1.1 Нормативно-правовые основы организации аудита и внутреннего контроля организаций

Современная методология внутреннего контроля для практической реализации в деятельности организаций не имеет единой теоретической платформы. В данное время положение усложняется не только разнообразием подходов к пониманию дефиниций внутреннего контроля. В научной зарубежной и отечественной литературе отсутствует единство взглядов на цели и содержание функций внутреннего контроля.
Обобщая мнения различных авторов, можно констатировать, что внутренний контроль – это процесс, обеспечивающий реализацию контрольной функции управления коммерческой организации и в то же время подсистема, интегрированная в общую систему управления предприятия, целью которой является обеспечение эффективной и непрерывной хозяйственной деятельности коммерческой организации .
В Российской Федерации обязанность ведения внутреннего контроля впервые была закреплена за субъектами экономической деятельности в новой редакции Федерального закона «О бухгалтерском учете». В настоящее время организация и функционирование внутреннего контроля, согласно требований бухгалтерского законодательства, является обязательным для всех экономических субъектов, занимающихся предпринимательской деятельностью. Помимо этого, банковскими, бюджетными и налоговыми отраслями права также введено понятие внутреннего контроля, с учетом специфики их профессиональной деятельности.
Правительство РФ постановлением от 11.06.2016 № 576 ввело положение «О признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации». Согласно ему ряд документов, регулирующих деятельность аудиторов, будет заменяться международными стандартами аудита (МСА). ФПСАД прекращают свое действие с 01.01.2018. Минфин РФ утвердил 48 Международных стандартов аудита, которые вступили в силу с 01.01.2018. Эти акты регулируют деятельность аудиторов в несколько иной плоскости, нежели действовавшие прежде документы. Много внимания уделяется вопросам взаимодействия участников процесса, правилам оценки документов. Поэтому закономерным явилось решение органов власти о том, чтобы оставить в силе часть ранее принятых актов для регулирования вопросов, не охваченных МСА. Возможно, они последуют за ФСПАД и будут отменены или претерпят изменения. В любом случае – они применяются в части, не противоречащей МСА .