Курсовая с практикой на тему Анализ финансовой отчетности компании ПАО «Лукойл»по международным стандартам

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ 5
1.1. Сущность формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности 5
1.2. Особенности и отличия анализа финансовой отчетности по МСФО от РСБУ 9
1.3. Методика анализа отчетности 12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ ПАО «ЛУКОЙЛ» ПО МФСО 19
2.1. Комплексный экономический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ПАО «Лукойл» 19
2.2. Комплексный экономический анализ и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности организации 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 37

Введение:

Потребность в данных консолидированной финансовой отчетности можно объяснить объективными процессами глобализации и интеграции хозяйственных связей, а также образованием объединений предприятий. Поэтому в условиях формирования принципиально новых требований к информатизации общества чрезвычайно актуальными оказались вопросы разработки и внедрения эффективной методики составления консолидированной финансовой отчетности для содействия развитию социально ориентированной экономики.
Необходимость совершенствования методологических и организационных подходов к формированию консолидированной финансовой отчетности обусловлена реалиями настоящего. В то же время рост количества и объемов деятельности корпораций, холдингов, необходимость обобщения финансовых показателей деятельности группы предприятий на уровне материнской компании, несогласованность и несовершенство действующего нормативно-правового обеспечения консолидации финансовой отчетности, несоответствие структуры и содержания консолидированной отчетности запросам различных групп пользователей в целом определяет актуальность темы данной работы.
Вопросами организации и методики составления консолидированной финансовой отчетности по РСБУ и МСФО в разное время занимались ученые-экономисты, в частности С. Билоцкий, Ф. Ефимова, С. Голов, С. Гольцова, А. Гурская, И.Жолнер, Т. Кондрашева, С. Левицкая, М. Лучко, А. Олейник, В. Онищенко, Г. Осадчая и другие.
Целью данной работы является анализ финансовой отчетности компании по международным стандартам (по материалам ПАО «Лукойл»).
С учетом определенной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
 определить сущность формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности;
 рассмотреть особенности и отличия анализа финансовой отчетности по МСФО от РСБУ;
 изучить методику анализа отчетности;
 провести комплексный экономический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности ПАО «Лукойл»;
 провести комплексный анализ и оценка эффективности использования оборотных и внеоборотных активов;
 провести комплексный экономический анализ и оценка платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности организации.
Объектом работы является ПАО «Лукойл».
С целью выполнения задач были использованы следующие методы исследования: теоретические: изучение законодательной, нормативной и учебно-методической документации, анализ литературы для сравнения, сопоставления различных взглядов на исследуемую проблему; эмпирические: количественный и качественный анализ данных.
Теоретической и информационной базой исследования являются современные теории экономики и финансов, периодические публикации отечественных и зарубежных ученых, специализированная экономическая литература, периодические издания, аналитические данные по деятельности предприятия.
Особенности исследуемых проблем, цель и задачи исследования определили структуру работы, представленной вступлением, двумя разделами, заключением, списком литературы, включающего 12 источников. Работа изложена на 40 страницах.

Заключение:

По результатам проведенного анализа финансовой отчетности компании ПАО «Лукойл» можно сделать следующие выводы:
Анализ динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности показал, выручка от реализации в 2018 году увеличилась на 40935397 тыс.руб. за счет увеличения количества продаж. За счет увеличение предоставления услуг увеличилась прибыль от продаж на 53633620 руб.
Рентабельность реализованной продукции показывает относительную величину прибыли, полученной на каждый рубль, что вложили в производство продукции. В нашем случае в 2018 году относительная прибыль составил 79,96%. Коэффициент рентабельности активов указывает на то, что на каждый рубль стоимости активов ПАО «Лукойл» получило прибыль в размере 10,11 руб. в 2018 году.
Анализ динамики финансово-результативных показателей за 2016 – 2018 года показал, что прибыль по обычным видам деятельности увеличилась в 2018 году на 40935397 тыс.руб. и составила 264355247 тыс.руб. за счет увеличения предоставления услуг и увеличения клиентской базы ПАО «Лукойл». Соответственно увеличился размер прибыли до налогообложения на 14387820 тыс.руб..
Рентабельность основных производственных фондов показывает величину прибыли, приходящейся на рубль стоимости основных фондов. В 2018 году на каждые 100 руб. основных производственных фондов ПАО «Лукойл» получило 87,604 руб. прибыли от продаж.
Показатели коэффициента текущей ликвидности за 2018 год свидетельствуют о том, что ПАО «Лукойл» в состоянии своевременно погашать обязательства перед кредиторами.
Показатели коэффициента концентрации собственного капитала в 2017 и 2018 годах больше нормативного значения (0,5 – 0,8). Наблюдается тенденция увеличения показателя, что свидетельствует о повышении независимости ПАО «Лукойл». Высокий показатель коэффициента концентрации привлеченных средств свидетельствует о высокой доле заемного финансирования в активах ПАО «Лукойл».
Наблюдается повышение коэффициента финансовой зависимости капитализированных источников, что является позитивной тенденцией и означает, что с позиции долгосрочных перспектив ПАО «Лукойл» не зависит от внешних инвесторов.
Финансовый леверидж характеризует зависимость предприятия от долгосрочных обязательств. За рассматриваемые годы данный показатель высокий, что свидетельствует об отсутствии финансового риска ПАО «Лукойл».

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ОТЧЕТНОСТИ КОМПАНИИ

1.1. Сущность формирования и анализа консолидированной финансовой отчетности

Консолидированная финансовая отчетность – это финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, капитал, доход, расходы и потоки денежных средств материнского предприятия и его дочерних предприятий представлены как активы, обязательства, капитал, доход, расходы и потоки денежных средств единого субъекта экономической деятельности [1].
Консолидированная финансовая отчетность состоит из составляющих приведенных на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 – Составляющие консолидированной финансовой отчетности

Методическими рекомендациями по заполнению форм финансовой отчетности указано, что в отчете о финансовых результатах отражается чистый финансовый результат и совокупный доход, принадлежащий владельцам материнской компании и неконтролируемой доли. При составлении консолидированной финансовой отчетности предприятия могут выбрать способ составления отчета о движении денежных средств по прямым или косвенным методом с применением соответствующей формы отчета.
В дополнительной статье «Расходование на выплаты неконтролируемым долям в дочерних предприятиях» в консолидированном отчете о движении денежных средств отражено выплаты денежных средств неконтролируемым долям в дочерних предприятиях. В отчете о собственном капитале приведена информация об изменениях в собственном капитале в разрезе неконтролируемой доли [2].
На основе критического анализа содержания основных нормативных актов по консолидированной финансовой отчетности [3] и международного стандарта финансовой отчетности «Консолидированная финансовая отчетность» [1] изложим основные положения составления консолидированной финансовой отчетности группы предприятий:
 предприятия, вошедшие в состав группы, сохраняют свою юридическую независимость, одновременно автономность предприятий идет рядом с увеличением вклада каждого участника группы в общее дело;
 материнское предприятие (далее — МП), которое контролирует один или несколько субъектов хозяйствования, приобретает властных полномочий и определяет значимые (существенные) для группы виды деятельности, управляет ими, проводит финансовую, инвестиционную, коммерческую политику группы, осуществляет контроль над ее реализацией и над деятельностью дочерних предприятий. МП распоряжается контролируемой долей участия, то есть собственным капиталом МП и контролируемой долей участия ГП. Главное, что МП в процессах консолидации является инвестором, который контролирует объект инвестирования;
 информация в финансовой отчетности раскрывается путем заполнения МП форм консолидированной финансовой отчетности о деятельности группы за отчетный период и примечаний к консолидированной финансовой отчетности;
 дочернее предприятие (далее — ДП), находящегося под контролем материнского (холдингового) предприятия, сознательно идет на участие в составе группы, оставляет за собой неконтролируемую долю участия. ГП составляет и представляет индивидуальную финансовую отчетность по собственной деятельности и предоставляет МП надлежащую информацию для подготовки МП консолидированной финансовой отчетности группы.
Составление консолидированной отчетности базируется на определенных принципах, кроме общих принципов подготовки финансовой отчетности. Основные принципы консолидированной отчетности сведены к следующему:
1. Консолидированная финансовая отчетность готовит и подает материнское предприятие.
2. В консолидированной финансовой отчетности относятся показатели финансовой отчетности всех дочерних предприятий, за исключением показателей финансовой отчетности тех дочерних предприятий, не относящихся по определенным причинам, а именно:
а) контроль дочернего предприятия является временным, поскольку оно было приобретено и содержится только с целью его последующей продажи в течение краткосрочного периода;
б) дочернее предприятие осуществляет деятельность в условиях, ограничивающих его способность передавать средства материнскому предприятию.
3. Материнское предприятие не подает консолидированную финансовую отчетность.
4. Дочернее предприятие считают контролируемым со стороны материнского предприятия.
5. В случае, если дочернее предприятие перестает быть контролируемым, материнское предприятие: