Курсовая с практикой на тему Анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия на примере конкретного предприятия

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов предприятия 5

1.1 Доходы организации, их сущность и порядок формирования 5

1.2. Расходы организации, их сущность и порядок формирования 8

1.3. Финансовые методы управления запасами 11

1.4. Порядок распределения прибыли 14

Глава 2. Анализ доходов, расходов и управление затратами в АО «Сибэлектромонтаж» 19

2.1. Экономическая характеристика предприятия 19

2.2. Анализ структуры затрат АО «Сибэлектромонтаж» 21

2.3. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 27

2.4. Пути увеличения прибыли и снижения расходов на предприятии АО «Сибэлектромонтаж» 29

Заключение 40

Библиографический список 42

Приложения 46

Введение:

В конкурентной среде выживаемость предприятия зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов, снижения расходов и увеличения доходов.

Актуальность исследования обусловливается тем, что поиск путей снижения затрат и повышения доходов оказывает прямое влияние на непрерывное повышение технического уровня производства и его эффективность. Деятельность любого предприятия всегда сопряжена с затратами, которые оно несет в ходе своего функционирования независимо от сфера соей деятельности. Руководитель любого предприятия стремится к увеличению прибыли, выбирая различные методы ее повышения. В качестве одного из таких методов достижения цели в частых случаях рассматривается классификация затрат, с целью их оптимизации.

Для предприятий затраты на производство являются не только показателем, при котором уменьшаются денежные средства, но и стимул к дальнейшей работе. Чем меньше затраты предприятия, тем больше показатель прибыли предприятия. Поэтому с целью снижения затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) проводят их анализ и по результатам анализа принимают меры по оптимизации расходов.

В настоящее время каждая область работы подвергается риску банкротства и остановки деятельности в связи усилиями конкурентов, снижением количества заказов и т.д. Каждое предприятие самостоятельно выбирает для себя более оптимальные формы анализа, опираясь на стремительно меняющиеся внешние условия. После изучения динамики финансовых результатов, руководство предприятия разрабатывает стратегию, направленную на увеличение производительности, ориентируясь на современные методы, опираясь на новых технологии, достижения науки и практики.

Цель работы – предложить пути увеличения прибыли и снижения расходов в АО «Сибэлектромонтаж».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия;

– провести анализ доходов, расходов и управления затратами в АО «Сибэлектромонтаж»;

– предложить мероприятия по увеличению прибыли и сокращению расходов.

Объект исследования – АО «Сибэлектромонтаж».

Предмет исследования – доходы, расходы и финансовые результаты предприятия.

В ходе написания работы были использованы следующие методы исследования: изучение и анализ научной литературы; сравнение, анализ, синтез и т.д.

Теоретической базой исследования являются труды зарубежных и отечественных специалистов, исследовавших проблематику анализа и путей снижения затрат и повышения доходов.

Структура исследования включает введение, две главы, заключение, библиографический список и приложений.

 

Заключение:

В заключении проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы.

Доходы — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств в процессе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала собственника этого предприятия, за исключением их вкладов. Расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Финансовые результаты – это результативный (оценочный) показатель, характеризующий эффективность финансово-экономической деятельности предприятий.

Основным видом деятельности АО «Сибэлектромонтаж» является производство электромонтажных работ.

Анализ показал, что в АО «Сибэлектромонтаж» выручка от реализации в 2021 году сократилась, что вызвано снижением спроса на работы компании, ростом конкуренции на рынке. Себестоимость продаж возросла за 2021 год на 2,66%, что вызвано увеличением отпускных цент за материалы от поставщиков. Снижение выручки и рост себестоимости привели к сокращению валовой прибыли на 69,87%. А рост коммерческих расходов на 3,12% привел к сокращению еще и прибыли от продаж.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции за 2019 год составили 01,008 руб., в 2020 году данный показатель сократился до 0,9 руб., а в 2021 году затраты на 1 рубль реализованной продукции (работ, услуг) показали свой рост на 7,6% или на 0,068 руб. Уровень затрат очень высок, что говорит о неэффективном управлении расходами в АО «Сибэлектромонтаж».

Целесообразно отметить, что высокий размер дебиторской задолженности приводит к росту просроченной задолженности, а это в свою очередь отражается на сумме прочих расходов.

В ходе проведенного исследования были выявлены проблемы, которые ухудшают финансовые показатели деятельности АО «Сибэлектромонтаж». Для решения данных проблем рекомендуются к реализации следующие мероприятия:

– разработать эффективную рекламную кампания с целью повышения выручки;

– использовать факторинг с целью управления дебиторской задолженностью;

– уже накопленную дебиторскую задолженность можно продать по договору цессии.

Внедрение предложенных мероприятий позволит сократить расходы, увеличить выручку от реализации и, соответственно, повысить эффективность деятельности предприятия.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов предприятия

1.1 Доходы организации, их сущность и порядок формирования

Понятие доход было употреблено в трудах К. Маркса, который отмечал, что «прибыль — это «прибавочная стоимость», созданная трудом и присвоенная предпринимателем». К. Маркс также отмечал, что «товарный продукт возмещает стоимость авансированного капитала и выступает в форме доходных поступлений» [13].

Советскими и российскими учеными много внимания было уделено этому понятию. Так, А. Д. Шеремет приводит следующую формулировку термина «доход»: «это приращение экономических выгод в течение отчётного года, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения финансовых обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников» [30].

Похожее определение термина «доход» приводит в своих трудах и В. Б. Ивашкевич: «Доходы — это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств в процессе обычной деятельности, приводящее к увеличению капитала собственника этого предприятия, за исключением их вкладов» [18].

На сегодняшний день, содержание категории «доход» раскрыто в следующих законодательные и нормативно-правовых документах:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ: ст. 249, «доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав».

Согласно статьи 41 Налогового Кодекса, доходы — это экономическая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ). В налоговом учете предусмотрены два вида доходов: от реализации и внереализационные.

2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (от 28.12.2015 № 217н), доходы – это увеличение экономических выгод, происходящее в форме поступления или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами учредителей [21].

3. ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой реализации, за исключением вкладов участников (собственников имущества [3].

Организация отражает доходы, если происходит увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств.

Значение доходов для предприятия заключается в том, что они являются основой для возмещения затрат на ведение деятельности и получения необходимой прибыли, которая обеспечивает достижение главной цели предприятия — прироста собственного капитала [27].

Доход отображается при соблюдении следующих условий [13]:

1. Компания имеет на это право по договору или на основании иного акта.

2. Размер дохода можно определить.

3. Право собственности на имущество переходит от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику).

4. Есть уверенность, что компания получит выгоду.

5. Затраты, связанные с транзакцией, могут быть определены.

В общем виде основным источником формирования финансовых результатов деятельности коммерческих предприятий, является результаты их производственно-сбытовой, финансовой и иной предпринимательской деятельности, не запрещенной законодательством. Если исходить из нормативно закрепленной формы отчетности, а именно отчета о финансовых результатах, то порядок формирования финансовых результатов можно представить в следующем виде (рисунок 1).

Рисунок 1 – Схема формирования прибыли коммерческой организации [18]

В зависимости от специфики от специфики деятельности схема формирования финансовых результатов предприятия может корректироваться. Так, например, основным источником дохода торгового предприятия, является товарооборот, а себестоимость продаж на таких предприятиях представлена лишь затратами на приобретение товаров для перепродажи, в то время как на производственных предприятиях в себестоимость входят: материальные затраты, затраты, связанные с оплатой труда и социальными отчислениями, амортизация и иные виды затрат.

Различают несколько показателей финансовых результатов [29]:

– валовая прибыль (убыток) – это разница между выручкой, полученной от продажи услуги или товара и его себестоимостью;

– прибыль (убыток) от продаж – это валовая прибыль (убыток) минус расходы на хранение и продажу продукции (коммерческие расходы) минус расходы на управление компанией (управленческие расходы);

– прибыль (убыток) до налогообложения – это финансовый результат деятельности компании, рассчитанный как разница между полученными доходами и расходами до вычета налога на прибыль;

– чистая прибыль (убыток) – часть балансовой прибыли (убытка) предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Таким образом, доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой реализации, за исключением вкладов участников.

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические основы
анализа доходов, расходов и финансовых результатов предприятия. 5

1.1 Понятие экономического
анализа доходов, расходов и финансовых результатов, цели, задачи. 5

1.2. Методы осуществления
экономического анализа доходов, расходов и финансовых результатов деятельности
предприятия. 9

1.3. Информационная база для
осуществления экономического анализа доходов, расходов и финансовых результатов
деятельности предприятия. 15

Глава 2. Оценка доходов,
расходов и финансовых результатов деятельности АО «Тэмз» им. В.В. Вахрушева. 17

2.1 Краткая
организационно-экономическая характеристика предприятия  17

2.2 Анализ структуры,
динамики доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. 19

2.3 Факторный анализ прибыли
и показателей рентабельности. 26

2.4 Мероприятия по повышению
финансовых результатов деятельности предприятия. 29

Заключение. 34

Библиографический список. 36

Приложения. 40

Введение:

Актуальность исследования заключается в том, что
финансовые результаты деятельности любого предприятия создают основу для
осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных,
моральных и материальных потребностей учредителей (собственников) и работников.
Часть финансовых результатов через налоговые платежи компании идёт на
пополнение доходов государства.

В условиях
рыночных отношений предприятие как самостоятельный, организационно-обособленный
хозяйствующий субъект (имущественный комплекс), становится основным центром
экономической деятельности. Основной экономической функцией предприятия
является производство и сбыт продукции или услуг, которые пользуются спросом у
населения. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов предприятия
позволяет понять, эффективно ли развивается организация и является
промежуточным этапом между сбором информаций и принятием решений руководством
предприятия. По его результатам можно давать оценку проведенной работе,
правильности выбора стратегии управления, а также составлять план развития,
направленный на достижение высоких результатов в дальнейшей деятельности.

В настоящий
период в стране прослеживается непростая финансовая обстановка, что
обуславливается изменением курса иностранных валют, падением цен на нефть,
введение санкций. Негативно сказалось на малом и среднем бизнесе ограничения,
связанные с пандемией, даже после их снятия и помощи государства, ощущается
падение реальных доходов населения. По этой причине в настоящее время
руководителям нужно регулярно оценивать итоги работы предприятий, осуществлять
экономические исследования с целью своевременного реагирования на снижение
доходности предприятия в форме осуществления необходимых мероприятий.

Исследованию
вопросов анализа и направлений улучшения доходов и финансовых результатов
посвящен ряд работ зарубежных и отечественных авторов. Значительный вклад в
формирование основ анализа внесли такие исследователи, как: Р. Гамильтон, Э.
Гарке, Х.Л. Гант, Дж. Манн, Ж. Савари, А.Г. Черч и др., а также российские
ученые: А.А. Афанасьев, Н.А. Блатов, Л.И. Гомберг, Баканов М.И., Шеремет А.Д.,
Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Кондраков Н.П.

Цель работы – на основе результатов анализа доходов,
расходов и финансовых результатов деятельности предприятия АО «Тэмз» разработать пути их улучшения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:

– рассмотреть теоретические основы анализа доходов,
расходов и финансовых результатов деятельности предприятия;

– провести анализ доходов, расходов и финансовых
результатов деятельности АО «Тэмз»;

– разработать мероприятия по повышению финансовых
результатов деятельности АО «Тэмз».

Объект исследования – АО «Тэмз».

Предмет
исследования – формирование доходов, расходов и финансовых результатов
деятельности коммерческих организации.

Теоретической основой исследования послужили научные труды
отечественных и зарубежных ученых, законодательные и нормативно-правовые акты,
материалы международных научно-практических конференций по вопросам анализа и
направлений улучшения финансовых результатов организации.

В работе использованы такие
методы, как: анализ специальной научной и учебной литературы, монографический
метод, метод сравнения, факторный анализ.

Структура
исследования включает введение, две главы, заключение, библиографический список
и приложений.

Заключение:

Проведенное исследование позволяет сделать следующие
основные выводы.

Основа экономического
развития – финансовый результат – важнейший показатель эффективности работы
предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост финансовых результатов
деятельности любого предприятия – основа расширенного воспроизводства на
предприятии и удовлетворения социальных, моральных и материальных потребностей
учредителей (собственников) и работников.

Финансовые
результаты – количественный показатель, представляющий собой разницу между
выручкой от продажи товаров и себестоимостью продукции. Финансовые результаты
характеризуют эффективность хозяйственной деятельности компании и являются
источником финансирования для её развития.

Основным видом деятельности АО
«Тэмз» является производство арматуры трубопроводной (арматуры).

Качество
маркетинга АО «Тэмз», а также других процессов, которые связаны с достижением
конкурентного преимущества на рынке, находится на низком уровне, о чем
свидетельствует сокращение объема выручки компании c 2 334 172 тыс. руб. до 903
434 тыс. руб. (на 61,3%). Именно продажа товаров и услуг должна обеспечивать
основу притока денежных средств, что в дальнейшем позволяет покрыть
операционные расходы.

Качество политики
управления себестоимостью продукции ухудшается, о чем свидетельствует
выявленная динамика падения себестоимости (на 74,8%) медленнее по сравнению с
выручкой (на 38,7%). Это означает, что после вычета производственных и
некоторых других расходов у предприятия остается меньше денежных средств для
осуществления затрат на управленцев, на продвижение и сбыт, а также для других
целей. Выявленная тенденция свидетельствует о том, что менеджменту АО «Тэмз»
необходимо искать возможности для сокращения переменных и постоянных расходов,
что позволит восстановить приемлемое соотношение между суммой от продажи и
суммой расходов, а также стимулировать продажи.

На конец 2020 г.
зафиксировано сокращение чистой прибыли АО «Тэмз» по сравнению с 2018 г. на
99,93%. Это ухудшает рентабельность при прочих равных. При этом сохраняется
низкая эффективность работы предприятия, растет уровень различных финансовых
рисков, так как чистую прибыль всегда можно использовать в случае возникновения
непредвиденных угроз. В таких условиях собственники не оценивают предприятие
как перспективное, поэтому они могут отказаться от поддержки развития компании.

Рост прочих расходов связан с тем, что предприятие из-за нарушений поставок
поставщиками необходимого сырья не успевает выполнить заказ по производству в
срок, соответственно, организация обязана по договору оплачивать штрафы и пени
за срыв сроков по отгрузке продукции. Так, в 2020 году предприятие АО «Тэмз» уплатило пеней на сумму 207 тыс. руб.

Также необходимо отметить, что
предприятие терпит высокие затраты на содержание юридического отдела, когда как
функции юриста было бы целесообразно передать на аутсорсинг.

Для решения данных проблем рекомендуются к реализации следующие
мероприятия:

– обучить сотрудников
по методической программе «Бережливое производство»;

– внедрить юридический аутсорсинг;

– для обеспечения
ритмичности поставок сырья в АО «Тэмз» можно предложить следующие рекомендации: усовершенствовать договорную
работу; поиск новых поставщиков; пересмотреть методы работы с поставщиками.

Фрагмент текста работы:

Глава
1. Теоретические основы анализа доходов, расходов и финансовых результатов предприятия 1.1 Понятие экономического
анализа доходов, расходов и финансовых результатов, цели, задачи Прибыль в условиях рыночной экономики представляет собой
цель деятельности всех коммерческих организаций, итоговый положительный
финансовый результат. Величина прибыли, остающаяся в распоряжении организации,
зависит от разных факторов, основными из которых является соотношение доходов и
расходов.

Доходы
организации являются ее важнейшей составляющей. Ведь для того, чтобы
организация имела конкурентоспособные товары или услуги, повышала эффективность
производства, эффективно управляла производством, корректно распределяла
неиспользованные ресурсы, требуется непрерывный приток дохода в форме денежных
средств и иного имущества [12].

Согласно
ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами организации признаётся увеличение
экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала
этой реализации, за исключением вкладов участников (собственников имущества [3].

Доходы бывают двух видов: от обычных видов деятельности и прочие. Что
относится к каждому из них, представлено в табл. 1.

Таблица 1 – Состав доходов организации [21] Доходы
от обычной деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) Прочие
доходы (п.7 ПБУ 9/99) Выручка от продажи
товарно-материальных ценностей и услуг Поступления от реализации основных
средств Иные доходы, являющиеся предметом
основной деятельности фирмы Неустойки, пени и штрафные санкции
за несоблюдение договорных обязательств Активы, полученные в дар Доходы от передачи в аренду
активов компании Курсовые разницы Просроченная кредиторская
задолженность Иные доходы