Курсовая с практикой на тему Анализ денежных средств в иностранной валюте

Содержание:

Введение. 3

Глава 1.
Теоретические основы учета денежных средств в иностранной валюте  4

1.1 Понятие и
сущность валюты.. 4

1.2
Нормативно-правовая база учета денежных средств в иностранной валюте. 7

1.3 Сущность
и классификация кассовых операций с наличной иностранной валютой  9

1.4 Методы и
источники анализа кассовых операций с наличной иностранной валютой в
коммерческом банке. 12

Глава 2.
Анализ учета денежных средств в иностранной валюте на примере ПАО КБ
«Восточный». 17

2.1
Организационно — экономическая характеристика ПАО КБ «Восточный». 17

2.2 Оценка
функциональной организационной структуры учреждения. 21

2.3
Организация учета денежных средств в иностранной валюте. 23

Заключение. 28

Список
использованных источников. 30

Введение:

В настоящее время в условиях мировой глобализации все
чаще субъекты хозяйственной деятельности осуществляют валютные операции.
Однако, не всегда данные операции учитываются в соответствии с действующими
правовыми нормами. Указанные
факторы обусловили актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является анализ учета денежных средств в иностранной
валюте.

Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие
задачи:

1. Исследовать понятие и сущность валюты.

2. Проанализировать нормативно-правовую базу учета валюты.

3. Выявить сущность и классификацию кассовых операций с наличной
иностранной валютой.

4. Описать методы и источники анализа кассовых операций с наличной
иностранной валютой в коммерческом банке.

5. Дать организационно-экономическую характеристику ПАО КБ «Восточный».

6. Оценить функциональную структуру в ПАО КБ «Восточный».

6. Провести анализ организации учета денежных средств в иностранной
валюте.

В качестве объекта исследования выступает ПАО КБ «Восточный». Предметом
исследования являются особенности учета денежных средств в иностранной валюте.

При написании данной работы использованы методы анализа, синтеза,
сравнения, абстрагирования, дедукции и индукции.

Данная работа структурирована на введение, две главы, объединяющие семь
параграфов, заключение, список использованных источников.

Заключение:

Учет
денежных средств в иностранной валюте − это достаточно сложный участок учета
даже для хорошо подготовленного бухгалтера. Нужно уметь не только правильно
пересчитать валюту в рубли, посчитать курсовую разницу и отразить все это в
бухучете и отчетности, но и знать специфику денежных средств в иностранной
валюте. Валютные операции часто встречаются у организаций, которые
работают с иностранными контрагентами, и потому на них обращено пристальное
внимание со стороны банков в отношении правильного документального
сопровождения. При выставлении счета-фактуры в валюте налогоплательщику
следует учитывать два фактора: п. 7 ст. 169 Налогового кодекса РФ допускает,
что организация вправе в счете-фактуре указывать сумму в иностранной валюте,
если средством платежа является именно она; п. 1 разд. II постановления
Правительства «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 №
1137 содержит положение, согласно которому при указании в договоре платежей в
рублевом эквиваленте при общей цене контракта в валюте, счет-фактура должна
оформляться в рублях.

Возникшая
несогласованность служит источником неприятностей для организаций, слишком
буквально понимающих нормы Налогового кодекса. При проверках налоговики
довольно часто оформляют на этой почве претензии. Однако судебная практика
свидетельствует, что в подобных спорах выигрывает налогоплательщик. Судьи
считают, что Налоговый кодекс РФ имеет преимущество перед решением
Правительства РФ. Ситуация, когда в кассе коммерсанта может
оказаться иностранная валюта, встречается крайне редко. Дело все в том, что расчеты
в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О
валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 № 173-ФЗ). К примеру,
если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской
компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон.
Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП. Термин «валютные операции»
содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение
и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых
операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У о порядке ведения
кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и
выдача.

Для
получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком
форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию
(абз. 3 п. 2.1 гл. 2 указания Банка России от 14.08.08 № 2054-У о ведении
кассовых операций с наличной инвалютой в банках): наименование компании; дату
получения валюты; реквизиты банковского счета; информацию о получателе (Ф. И.
О., паспортные данные); сумму и наименование валюты. В письме также нужно
указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица,
наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи. Непосредственно документами
для валютного контроля в банке являются паспорт сделки и справка о
валютных операциях. Их формирование, представление и дальнейшие действия с ними
банка предусмотрены инструкцией № 138-И. В случаях когда это определено видом
совершаемой международной сделки или специальными условиями расчетов, в банк
также представляются подтверждение по сделке или документация, подтверждающая
выполнение сторонами обязательств в натуре (передачу товаров, оказание услуг). В
результате анализа деятельности ПАО КБ «Восточный» по ведению кассовых операций
с наличной иностранной валютой в коммерческом банке нарушений не выявлено.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств в
иностранной валюте 1.1 Понятие и сущность валюты Понятие валюта имеет несколько морфологических
значений. Валюта – денежная масса конкретной страны. Валюта – это денежные
знаки и расчетные единицы разных стран. Валюта – общепризнанные расчетные
единицы, например, евро, доллар и т.п. Мировая валютная система ставит перед
собой основную цель – развитие международной торговли. Для обеспечения
поставленной задачи, каждая известная в мире денежная единица должна обладать
внешней и внутренней стоимостью (то есть, насколько легко можно обменять данную
валюту на денежные знаки другой страны). Проще говоря, денежная единица должна
обладать возможностью конвертации.

 Степень
ликвидности определяется именно таким свойством обратимости национальной валюты
по отношению к другим валютам на международных финансовых рынках. Конвертируемость
− показатель качества валюты и участие денежных знаков этой странны в мировых
сделках и инструментах валютного рынка. По степени конвертируемости валюты
разделяют на три группы:

1.
Свободно конвертируемые валюты. Это валюта, денежные знаки которой легко и без
каких-либо ограничений могут быть обменены на иную валюту, то есть, они
обладает полной внешней и внутренней обратимостью.  Свободно конвертируемая валюта может быть
обменена не только в случаях операций движения услуг или товаров
импорта-экспорта, но и на разного рода движениях капитала инвестирования или
кредитования[1].
Итак, свободно конвертируемая валюта — это денежные знаки страны, за которые
без каких-либо ограничений со стороны закона могут быть совершены любые
операции или она может быть обменена на другую валюту. [1]
Дорофеев Б.
Ю. Основы правового регулирования валютных операций // Налоги и финансовое
право. – 2018. — №3. – С. 214-222.