Курсовая с практикой на тему Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Содержание:

Введение. 3

Глава 1.
Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия. 5

1.1. Понятие
и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. 5

1.2. Методика
анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 9

Глава 2.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца». 16

2.1. Общая
характеристика предприятия. 16

2.2. Анализ
кредиторской задолженности предприятия. 19

2.3. Анализ
дебиторской задолженности предприятия. 22

Глава 3.
Направления совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «Центр психолого-медико-педагогического сопровождения
детей и подростков «Дом Солнца». 24

3.1.
Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской
задолженностью на предприятии. 24

3.2.Оценка
эффективности от реализации предложенных мероприятий. 27

Заключение. 29

Список
использованных источников. 31

Введение:

В настоящее время в
условиях рыночной экономики предприятия имеют множество контрагентов. Для
правильной организации взаимоотношений с ними необходим постоянный контроль
текущего состояния взаиморасчетов и отслеживание тенденций их изменения.
Расчеты с поставщиками и покупателями неизбежно ведут к образованию
задолженностей.

Актуальность темы обусловлена тем,
что от контроля и эффективного
управления дебиторской и кредиторской задолженности
зависит финансовое
положение предприятия. Несвоевременная оплата
дебиторами своих
обязательств приводит к дефициту денежных средств в
обороте предприятия,
увеличивая потребность компании в оборотных активах для
финансирования
текущей деятельности и покрытия кредиторской
задолженности, что
дестабилизирует финансовое состояние компании. Это, в
свою очередь,
приводит к необходимости изменения расчетных отношений
между
организацией, ее дебиторами и кредиторами.
Своевременный и достаточный
анализ, управление и контроль дебиторской и
кредиторской задолженности
компании позволяет избежать многих проблем, связанных с
финансовой
устойчивостью.

Поэтому неотъемлемым фактором
повышения экономической
эффективности деятельности предприятия является
эффективное управление
дебиторской и кредиторской задолженностью.

Целью курсовой работы является анализ
системы управления дебиторской кредиторской задолженности предприятия на
примере ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца».

В соответствии с
поставленной целью определены следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность дебиторской
и кредиторской задолженности.

2. Рассмотреть методику анализа дебиторской и
кредиторской задолженности.

3. Дать общую характеристику ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца» .

4. Провести анализ дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Центр психолого-медико-педагогического сопровождения детей и
подростков «Дом Солнца».

5. Определить направления совершенствования
управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Центр психолого-медико-педагогического
сопровождения детей и подростков «Дом Солнца».

6. Оценить эффективность реализации
предложенных мероприятий.

Объектом исследования
выступает ООО «Центр психолого-медико-педагогического сопровождения детей и
подростков «Дом Солнца».

Предметом исследования
выступает кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца».

Заключение:

Дебиторская и
кредиторская задолженность являются неотъемлемыми
составляющими в финансово-хозяйственной деятельности любой
организации, при этом дебиторская задолженность — это источник погашения
ее кредиторской задолженности. По этой причине организациям в целях
повышения уровня их финансового состояния следует вести контроль над
соотношением величины их дебиторской и кредиторской задолженности, а
также находить способы и применять меры для сокращения объема
задолженности.

Исследование
показало, что существует большое количество методов,
которые используются в процессе исследования расчетов современного
предприятия. Сюда относятся такие как метод горизонтального анализа,
метод вертикального анализа, факторный метод, трендовый метод анализа,
метод табличного отображения аналитических данных, графический метод,
балансовый метод, метод группировки, метод использования абсолютных и
относительных показателей, метод приведения показателей к сравнительному
виду, метод сравнения и прочие.

Управление
дебиторской и кредиторской задолженностью
осуществляется на результатах анализа дебиторской и кредиторской
задолженности, в ходе которого рассчитываются их структура и динамика,
показатели оборачиваемости, сравниваются величины задолженности. Таким
образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности — построение
политики кредитования покупателей и поставщиков, нацеленной на
прибавлении прибыли предприятия, мобилизации расчетов и уменьшение
риска неплатежей.

Анализ
кредиторской и дебиторской задолженности на практике осуществлялось на примере ООО
«Центр психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом
Солнца».

В ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца»
существуют проблемы с управлением кредиторской задолженности, т.к. данные
показатели за рассматриваемый период значительно возросли.

В качестве рекомендаций
по совершенствованию управления кредиторской задолженности были предложены
следующие рекомендации.

Первое мероприятие предполагает получение от банка
овердрафта, используемого для минимизации рисков нарушения договорных
обязательств по отсрочке. С его
помощью, возможно, заменить часть закупок на немедленную оплату, что в случае большой стоимости ресурсов для
поставщика, нежели чем для ООО
«Центр психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом
Солнца» приводит к снижению цены товара.

Второе предложенное мероприятие состоит в том, что
предлагается отказ от коротких лимитов и
замена их банковской гарантией. Обеспечением для гарантии является безотзывный
депозит в банке, что позволяет также получать дополнительный
доход. При этом, вместо отсрочки платежа ООО «Центр
психолого-медико-педагогического сопровождения детей и подростков «Дом Солнца» поставщику предоставляется банковская гарантия, что
является основанием для снижения включаемых в
стоимость товара процентных платежей.

Реализация предложенных рекомендаций позволит снизить
размер кредиторской задолженности на 174,9 тыс. руб., увеличить оборачиваемость
кредиторской задолженности на 139,0%, а также сократить срок погашения
кредиторской задолженности на 24,4 дня. Вышесказанное свидетельствует о
целесообразности реализации на практике предложенных рекомендаций.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы анализа
дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

1.1. Понятие и сущность дебиторской и
кредиторской задолженности

Осуществляя свою
финансово-хозяйственную деятельность предприятие вступает в многочисленные и
разнообразные связи с другими организациями и учреждениями, вследствие чего
между ними складываются расчетные отношения, связанные с формированием взаимных
обязательств по расчетам, связанным с товарными сделками (если организация
поставляет готовую продукцию, работы, услуги или покупает ее) и нетоварными
сделками (если организация является должником перед сотрудниками, банком,
бюджетными и внебюджетными фондами и т.д.) [21, c. 69].

В процессе развития
хозяйственных связей между участниками
рыночной экономики возникает дебиторская и кредиторская задолженность.
Дебиторская задолженность формируется тогда, когда товар, работа или
услуга реализованы, а денежные средства за них не получены.

Кредиторская задолженность,
в свою очередь, возникает при условии, что дата поступления товаров, работ или
услуг не соответствует сроку их фактической оплаты [10, c. 84].

Дебиторская
задолженность представляет собой сумму долгов,
полагающейся предприятию, компании, фирме со стороны иных
предприятий, фирм (юридических лиц), а также граждан (физических лиц),
являющихся их должниками (дебиторами) [11, c. 201].

Дебиторская
задолженность может быть рассмотрена с трех позиций:

— в качестве
составляющей оборотных активов, обеспечиваемых
собственными либо заемными средствами;

— в качестве источника
погашения задолженности перед
кредиторами;

— в качестве отпущенной,
но на данный момент неоплаченной,
продукции, работ, услуг [6, 8, 24].

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности 17
Глава 2. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности в Волго-Каспийской транспортно-логистической компании 20
2.1 Характеристика деятельности Волго-Каспийской транспортно-логистической компании 20
2.2 Анализ и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………………………………….23
Глава 3. Проблемы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью в Волго-Каспийской транспортно-логистической компании………………………………………………………………………………………………….29
3.1 Выявленные проблемы учета и образования дебиторской задолженности………………………………………………………………………………………….29
3.2 Направления и методы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности 32
Заключение 37
Список использованной литературы 41

Введение:

Предприятия в процессе своей деятельности постоянно осуществляют расчеты с покупателями и заказчиками, с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами. По результатам этих расчетов у предприятия может формироваться дебиторская задолженность. От того, насколько качественно и грамотно поставлена система расчетов с дебиторами, зависит эффективность деятельности предприятия в целом.
Дебиторами являются различные организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые покупают сырье и материалы, а также выступают потребителями различных видов оказываемых услуг и выполняемых работ.
Между предприятиями и потребителями товаров и услуг постоянно возникают расчетные отношения, периодически осуществляются расчетные операции.
Для отражения расчетных операций в бухгалтерском учете руководствуются законодательными и нормативными документами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета.
В современных условиях важным является не только производство продукции и оказание услуг, но и определенным образом налаженная система расчетов за проданные товары или услуги, соответственно система учета расчетов с покупателями и заказчиками. Ведь полученные средства за проданную продукцию, работы или услуги составляют основную долю полученных доходов предприятий и организаций.
Актуальность темы заключается в том, что возможность предприятия осуществлять расчеты с покупателями заказчиками, с бюджетом, с персоналом в результате хозяйственной деятельности является возможным показателем его финансовой устойчивости. Ни одно предприятие не может существовать, не осуществляя расчетов с дебиторами и кредиторами в результате своей деятельности. Данный вид учета до сих пор является самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия. Операции расчетов с дебиторами и кредиторами многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична. Соответственно задача предприятий и организаций на современном этапе – разработка удобной и эффективной системы учета дебиторской задолженности. Необходима трудоемкая работа по разработке и применению мероприятий, направленных на снижение дебиторской задолженности, выявлению резервов производственной деятельности, улучшению и развитию сотрудничества, расширение покупательской базы. Для этого возникает необходимость постоянного наблюдения и анализа за системой расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии.
Цель работы — изучение теории бухгалтерского учета дебиторской задолженности, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения.
Объект работы – ООО «Общество с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-логистическая компания».
Предмет работы – расчеты с дебиторами и кредиторами в ООО «Общество с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-логистическая компания».
В соответствии с поставленной целью мы определили ряд задач, которые необходимо решить в ходе работы:
1. Рассмотреть задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с дебиторами и кредиторами;
3.Изучить синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами;
4. Рассмотреть мероприятия по усовершенствованию системы расчетов с дебиторами.
В качестве информационной базы использованы законодательные и нормативные правовые акты по регулированию бухгалтерского учета в Российской Федерации, методическая и учебная литература, статьи периодических изданий.

Заключение:

Постоянный недостаток денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий и организаций ставят вопросы работы с дебиторами и кредиторами наиболее важными направлениями в сфере бухгалтерского и управленческого учета.
Наиболее актуальным и существенным перед всеми участниками экономических отношений, в настоящее время выступает вопрос, который тесно связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого — несомненно, формирующую работу хозяйственного субъекта в целом — это дебиторская и кредиторская задолженности.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Образование дебиторской и кредиторской задолженности происходит в результате расхождений между датой образования обязательств с датой оплаты по ним. Финансовое состояние предприятия подвержено влиянию как размеров балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и срока оборачиваемости каждой из них.
В ходе ведения хозяйственно-экономической деятельности, участники имущественного оборота подразумевают, что по мере осуществления хозяйственных операций они не только смогут вернуть вложенные средства, но и получить дополнительный доход, прибыль.
Однако на практике, особенно в сложных экономических условиях и спада производства, зачастую, а точнее постоянно происходят ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не в состоянии взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность не уменьшается на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, а иногда влечет за собой банкротство.
Управление и контроль дебиторской задолженности заключается в выработке и реализации политики цен и коммерческих кредитов, нацеленной на ускорение возврата долгов и снижение риска неплатежей.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Расчеты с дебиторами формируются по различным причинам.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации формируются расчетные отношения, показывающие взаимные обязательства, связанные с банками по кредитам, органами социального страхования по отчислениям, выполнением работ, оказанием услуг, с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с получением или продажей материальных ценностей.
Основной задачей бухгалтерского финансового учета выступает оценка и анализ данных для принятия управленческих решений. Таким образом, без учета состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение будет нецелесообразным или даже убыточным.
Результат правильного учета дебиторской задолженности во многом привносит положительное влияние на финансовое состояние предприятия. Оценка и контроль дебиторской задолженности играет важную роль в проявлении инфляции, когда существующая иммобилизация собственных оборотных средств проявляет себя с очень невыгодной стороны.
Важнейшей задачей в сфере учета дебиторской задолженности выступают выявление степени риска неплатежеспособности покупателей, определение прогнозного размера резерва по сомнительным долгам, а также оказание рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Рост дебиторской задолженности провоцирует осуществление дополнительных издержек предприятия, которые связаны с увеличением объемов работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); превышение допустимого периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); рост потерь от безнадежной дебиторской задолженности. Для определения оптимального размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов необходимо проводить ее оценку сплошным и выборочным методами.
Дебиторская задолженность является определенным элементом оборотного капитала, уменьшение которого снижает коэффициент покрытия. В связи с этим важно реализовать не только задачу сокращения дебиторской задолженности, но и ее оптимальное соотношение с дебиторской задолженностью. При анализе соотношения дебиторской и кредиторской задолженности требуется анализ условий коммерческого займа, предоставляемого компании поставщиками сырья.
Чтобы максимизировать приток денежных средств, предприятие должно принять современные договорные тенденции с гибкими условиями оплаты и гибкими ценами. Существуют различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на продажу и банковской гарантии.
Система льгот оказывает положительное влияние на защиту предприятия от потерь инфляционного характера и невозобновления оборотных средств в денежной или денежной форме.
Чтобы решить, получит ли покупатель скидку на предоплату остатков на счетах, финансовый менеджер должен сравнить денежные поступления от ускоренных платежей с суммой скидки.
Недостатком управления задолженностью является управление дебиторской задолженностью, т.е. она должна быть выплачена кредиторам предприятия. Смысл в том, чтобы сделать отсроченный платеж в последнюю минуту, потому что счета кредиторов на самом деле являются беспроцентными займами от поставщиков.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.
Важно своевременно анализировать виды дебиторской и дебиторской задолженности, в том числе: просроченную задолженность перед поставщиками и бюджет; задолженность по претензиям, просроченные обязательства по фиксированным обязательствам, отгруженные товары, просроченная задолженность перед поставщиками и покупателями, долги по расчету материального ущерба.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В результате продажи товаров или оказании услуг покупателям и заказчикам появляются обязательства, возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность выражена в денежном обязательстве других лиц перед предприятием. В свою очередь обязательства возникают в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.
Примерами наиболее распространенными видами дебиторской задолженности на практике является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и не оплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность является своего рода отчуждением средств из совокупного оборота организаций. При значительных объемах дебиторской задолженности этот факт отрицательно сказывается на финансовом положении организации.
Понятие дебиторской задолженности подразумевает задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и прочих дебиторов, которую организация запланировала получить в определенный период времени. К дебиторской задолженности также относятся суммы авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Дебиторская задолженность может рассматриваться, как долгосрочные или краткосрочные обязательства. В том случае, если платежи по дебиторской задолженности ожидаются в течение периода длительностью более 12 месяцев после отчетной даты, то дебиторская задолженность признается как долгосрочная дебиторская задолженность. В процессе заключения договоров поставки необходимо это условие тщательным образом рассмотреть и правильно зафиксировать.
Суммы расчетов с дебиторами и кредиторами являются следствием бухгалтерских записей.
Отражение сумм по расчетам с банками, бюджетом в формах бухгалтерской отчетности должны быть урегулированы с соответствующими организациями и не иметь расхождений. Факты неурегулированных этих сумм в бухгалтерской отчетности не допускаются.
Списание просроченной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списание невозможных для взыскания долгов производится отдельно по каждому обязательству. При этом учитывается информации по проведенным инвентаризациям расчетов. На основании письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации эти суммы относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
В случае списание просроченной дебиторской задолженности на убыток организации, по причине не возврата средств от покупателей и заказчиков или других дебиторов, задолженность сразу не аннулируется. Срок, в течение которого задолженность должна отражаться в бухгалтерской отчетности, с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника должен составлять 5 лет.
В связи с этим наиболее важной из задач бухгалтерских служб организации – своевременно выявлять и предъявлять к взысканию дебиторскую задолженность. Дебиторская задолженность может быть списана в убыток в составе прочих расходов тогда, когда произойдет истечении сроков исковой давности.
Дебиторская задолженность может быть классифицирована по различным основаниям (рис. 1).

Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности

В методических рекомендациях, в которых обозначен порядок формирования бухгалтерской отчетности, одновременно с понятием долгосрочной дебиторской задолженности присутствует понятие краткосрочной дебиторской задолженности. К краткосрочной дебиторской задолженности относится дебиторская задолженность, срок погашения которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Порядок определения задолженности — с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором она была принята к бухгалтерскому учету.
Исполнение обязательств покупателей и заказчиков регулируются на основании заключенных с ними договоров. Форма договоров и условия, оговариваемые ими, не должны противоречить нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, который обязывает как продавцов, так и покупателей исполнять обязательства в соответствии с договором, требованиями закона и иных правовых актов или в соответствии с условиями делового оборота.
Расчетные отношения между предприятиями в условиях современной рыночной экономики имеют несколько форм, которые зависят от возникающих обстоятельств, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.
В результате деятельности организации может сложиться кредиторская задолженность перед другими контрагентами, которая подлежит погашению. Фактом возникновения кредиторской задолженности может быть то, что дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
На практике в бухгалтерском учёте можно отметить различные виды
кредиторской задолженности:
— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
— задолженность перед персоналом организации;
— задолженность перед внебюджетными фондами;
— задолженность по налогам и сборам;
— задолженность перед прочими кредиторами.
Основное значение кредиторской задолженности —
Основное значение кредиторской задолженности – наличие долгов перед контрагентами. Однако, кредиторская задолженность может возникнуть, когда от покупателей и заказчиков получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены. В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность выступает в качестве собственной финансовой задолженности организации, возникшей в течение отведенного договором срока для оплаты, а также вследствие отсутствия денежных средств для погашения долгов или недобросовестного выполнения договорных обязательств. Можно еще рассматривать кредиторскую задолженность в качестве средств, которые вовлекаются в текущий оборот, и пользование которых является беспроцентным. Ввиду этого обстоятельства можно рассматривать кредиторскую задолженность с положительной стороны.
Одновременно, кредиторская задолженность, сроки которой закончились в соответствии с заключенными договорами, может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом. Кредиторская задолженность, сроки которой превысили сроки, предусмотренные договором, не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, а списывается на увеличение финансового результата. Наличие у организации кредиторской задолженности для организации не совсем благоприятный фактор, так как при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности эти показатели могут иметь существенно низкое значение.
В связи с вышеизложенным, можно отметить, что кредиторская задолженность — это не только просроченные финансовые обязательства. Кредиторская задолженность подлежит списанию в случаях полного погашения задолженности и в связи с истечением срока исковой давности для ее взыскания (в качестве невостребованной).
Законодательно установлен срок исковой давности равный трем годам. В течение этого времени истцу предоставляется срок для подачи искового заявления в суд о взыскании дебиторской задолженности. Если договорные отношения касаются резидентов иностранных государств, в этом случае срок исковой давности увеличивается на 1 год. Такого же принципа придерживается производство и прекращение просроченной дебиторской задолженности. Помимо этого, она подлежит списанию как безнадежная, если должник будет признан неплатежеспособным или при наличии судебного отказа в удовлетворении искового заявления.
Понятия дебиторская и кредиторская задолженность постоянно присутствуют в процессе любых хозяйственных отношений. Для эффективного процесса хозяйственной деятельности существует множество мероприятий и направлений для снижения и предотвращения появления просроченных долгов.
Что касается учета расчетов с покупателями и заказчиками, то здесь необходим постоянный контроль и анализ, а также решение ряда задач, которые призваны усовершенствовать систему расчетов с покупателями и заказчиками. Основными мероприятиями по рационализации системы расчетов с покупателями и заказчиками являются:
— своевременно и точно обрабатывать документы, касающиеся движения денежных средств и расчетов. Это касается выставления счетов по срокам предстоящих платежей, отслеживание поступления денежных средств на расчетные счета и в кассу организации;
— своевременно осуществление расчетов по платежам в бюджеты, фонды социального и пенсионного обеспечения, по кредитам, по оплате труда, по договорам поставок и прочее;
— постоянный контроль за соблюдением форм расчетов, которые зафиксированы в договорах с покупателями и заказчиками;
— своевременное проведение инвентаризаций по расчетам с покупателями и заказчиками, выявление просроченных платежей;
— периодическая проверка расчетов с покупателями и заказчиками с целью недопущения образования просроченной задолженности.
Необходимо отметить перечень документов, предназначенных для ведения операций с покупателями и заказчиками:
— счета и счета-фактуры, предъявляемые к оплате;
— товарно-транспортные накладные на поставки товаров;
— акты выполненных работ и услуг;
— банковские документы, в т. ч. платежные поручения об оплате, выписки по расчетным счетам банков;
— кассовые документы, а именно расходные и приходные кассовые ордера;
— соглашения о зачете взаимных требования и прочие документы.
Счёт-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг. (Приложение 1)
В России счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС. Назначение счёта-фактуры и его реквизиты законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ. Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС. Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету. Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях. На основании полученных счётов-фактур налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок», а на основании выданных счётов-фактур — «Книга продаж».
Для возмещения сумм НДС покупателю необходима счет-фактура, без наличия которой невозможно произвести зачет НДС из бюджета. При получении аванса в счет предстоящих поставок неправомерно зачесть налог, так как готовая продукция, работы, услуги должны быть оприходованы в учете.
Счет–фактура должна соблюдать установленную форму и содержать ряд обязательных реквизитов, а именно порядковый номер и дата выписки; наименование, адрес, ИНН налогоплательщика и покупателя; количество и наименование поставляемой продукции, работы, услуги; цена; налоговая ставка и другие реквизиты.
Составление счет-фактуры предусмотрено в двух экземплярах, один для покупателя, второй остается у организации реализовавшей эту продукцию, работу или услугу. Регистрация выставленных и принятых счет-фактур производится в книгах покупок и книгах продаж в хронологическом порядке.
Оплата за полученные товары, оказанные услуги производится покупателями и заказчиками безналичными и наличными расчетами. При безналичных расчетах оформляется платежное поручение на оплату. В настоящее время очень распространены электронные документообороты между организациями и банками. Иначе необходимо представить платежное поручение в свое расчетно-кассовое учреждение на бумажном носителе в нескольких экземплярах. В назначении платежного поручения обязательно должно указываться на основании какого документа производится оплата, за какие работы. Необходимо указывать каким образом осуществляется платеж с НДС или без НДС.
Также помимо платежного поручения, оплата расчетов покупателей и заказчиков может быть произведена на основании расчетных чеков, заявлений на аккредитив, платежных требований – поручение.
Оплата покупателей и заказчиков может быть произведена наличными, путем внесения денежных средств в кассу организации.
Правильное отражение расчетов с покупателями и заказчиками в бухгалтерской отчетности могут подтвердить акты сверок и акты проведенных инвентаризаций.
Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация. Правила ее проведения определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49.
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. Организации в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и т.п.), кредитными организациями, органами государственной и законодательной власти и т.д., а также с физическими лицами.
Правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверяются в процессе инвентаризации.
Инвентаризации проводится в отношении:
— расчетов с подотчетными лицами. Выявляются подотчетные суммы, по которым не представлены оправдательные документы и авансовые отчеты;
— расчетов с работниками по предоставленным кредитам и займам, излишне выплаченной заработной плате и прочие;
— расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами относительно сумм переплат по налогам и сборам;
— расчетов с банками;
— расчетов с покупателями и заказчиками, по авансам полученным и расчетам за проданную продукцию, работы, услуги;
— расчетов с поставщиками — по наличию излишне перечисленных денежных средств;
— расчетов с обособленными подразделениями организации, котрые имеют самостоятельный баланс;
— расчетов с прочими дебиторами.
На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:
— регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
— первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
— акты сверки.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.
В результате деятельности организации может сложиться кредиторская задолженность перед другими контрагентами, которая подлежит погашению. Фактом возникновения кредиторской задолженности может быть то, что дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
На практике в бухгалтерском учёте можно отметить различные виды
кредиторской задолженности:
— задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
— задолженность перед персоналом организации;
— задолженность перед внебюджетными фондами;
— задолженность по налогам и сборам;
— задолженность перед прочими кредиторами.
Основное значение кредиторской задолженности —
Основное значение кредиторской задолженности – наличие долгов перед контрагентами. Однако, кредиторская задолженность может возникнуть, когда от покупателей и заказчиков получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены. В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность выступает в качестве собственной финансовой задолженности организации, возникшей в течение отведенного договором срока для оплаты, а также вследствие отсутствия денежных средств для погашения долгов или недобросовестного выполнения договорных обязательств. Можно еще рассматривать кредиторскую задолженность в качестве средств, которые вовлекаются в текущий оборот, и пользование которых является беспроцентным. Ввиду этого обстоятельства можно рассматривать кредиторскую задолженность с положительной стороны.
Одновременно, кредиторская задолженность, сроки которой закончились в соответствии с заключенными договорами, может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом. Кредиторская задолженность, сроки которой превысили сроки, предусмотренные договором, не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, а списывается на увеличение финансового результата. Наличие у организации кредиторской задолженности для организации не совсем благоприятный фактор, так как при оценке финансового состояния предприятия, платежеспособности и ликвидности эти показатели могут иметь существенно низкое значение.
В связи с вышеизложенным, можно отметить, что кредиторская задолженность — это не только просроченные финансовые обязательства. Кредиторская задолженность подлежит списанию в случаях полного погашения задолженности и в связи с истечением срока исковой давности для ее взыскания (в качестве невостребованной).
Законодательно установлен срок исковой давности равный трем годам. В течение этого времени истцу предоставляется срок для подачи искового заявления в суд о взыскании дебиторской задолженности. Если договорные отношения касаются резидентов иностранных государств, в этом случае срок исковой давности увеличивается на 1 год. Такого же принципа придерживается производство и прекращение просроченной дебиторской задолженности. Помимо этого, она подлежит списанию как безнадежная, если должник будет признан неплатежеспособным или при наличии судебного отказа в удовлетворении искового заявления.

Содержание:

Введение …………………………………………………………………….. 4
1 Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………….
7
1.1 Цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………
7
1.2 Показатели, используемые в анализе дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………
11
1.3 Основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………
14
2 Финансово-экономическая характеристика АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………………………
17
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Камышинский стеклотарный завод»……………………………….
17
2.2 Общая оценка финансового состояния АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………………….
20
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»………………………………………
26
3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»…..………
26
3.2 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»……………………………………
28
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод»…………
31
3.4 Резервы и предложения по оптимизации задолженности в АО «Камышинский стеклотарный завод»……………………………….
41
Заключение…………………………………………………………………… 46
Список использованных источников ……………………………………… 50
Приложения………………………………………………………………….. 53

Введение:

Актуальность настоящего исследования определена тем, что современные условия развития экономики предусматривают динамизм развития взаиморасчетов между контрагентами. В таких условиях особое внимание необходимо уделять анализу задолженности на предприятии. Современная система денежных расчетов предполагает как данность несовпадение сроков оплаты и отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в результате чего возникает дебиторская и кредиторская задолженность. В целях поддержания финансового благополучия организации требования и обязательства регулируются как по отдельности, так и вместе, происходит контроль ликвидности. От грамотной политики управления ликвидностью, активами и пассивами зависит не только прибыль, но и судьба предприятия, поскольку признаком банкротства выступает не утрата капитала, а именно потеря ликвидности. Это обосновывается тем, что задолженность дебиторов относится к высоколиквидным активам организации, обладающим повышенным риском, в то время как задолженность перед кредиторами относится к срочным обязательствам, нарушение которых влечет за собой потерю деловой репутации, дополнительные расходы в виде штрафов и пеней.
Задолженность дебиторов организации представляет собой, по сути, иммобилизацию, т. е. отвлечение из хозяйственного оборота, собственных оборотных средств предприятия. Естественно, что этот процесс сопровождается косвенными потерями в доходах предприятия, относительная значимость которых тем существеннее, чем выше темп инфляции. Большой объем отвлеченных из оборота средств вынуждает предприятие замедлять оборачиваемость своей задолженности перед кредиторами или финансировать образовавшийся кассовый разрыв с помощью более дорогих срочных кредитов банков. Это указывает на взаимосвязь финансового состояния предприятий с эффективностью проводимой ими кредитной политики и повседневной работы с дебиторами.
Целью курсовой работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженностей и выработка рекомендаций по их оптимизации.
Задачами исследования курсовой работы являются:
— определение цели, задач и информационной базы анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
— описание показателей, используемых в анализе дебиторской и кредиторской задолженности;
— описание основных направлений анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
— проведение анализа состава, структуры и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно действующего предпрятия;
— выявление резервов и разработка предложений по оптимизации задолженности в анализируемом предприятии.
Объектом исследования является АО «Камышинский стеклотарный завод». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Теоретическая база курсовой работы. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия были использованы фундаментальные труды таких авторов, как М. А. Вахрушина, А. А. Володин, А. Д. Шеремет, Н. С. Пласкова и другие. Методическую базу курсовой работы составляют труды исследователей по финансовому менеджменту и анализу финансового состояния, материалы периодической печати. Информационную базу исследования составляют статистические данные, данные бухгалтерского учета исследуемой организации, финансовая отчетность организации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Заключение:

В процессе выполнения курсовой работы нацеленной на анализ дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Камышинский стеклотарный завод» и разработку рекомендаций по их оптимизации были:
1) определены цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота организации. Кредиторская задолженность — это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.
Цель анализа задолженностей — определение ее размеров, состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Задачи анализа задолженностей заключаются в: определении величины задолженности; выявлении изменения в объеме, составе и структуре задолженности; определении степени оборачиваемости задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (разделы «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность»);
2) описаны показатели, используемые в анализе дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитываются показатели абсолютного изменения, темпов прироста, средней величины задолженности, показатели оборачиваемости, мобильности и удельного веса;
3) описаны основные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия соблюдают последовательность нескольких этапов: анализируют динамику и структуру задолженностей; анализируют оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности; далее сопоставляют периоды оборачиваемости задолженности. Для обеспечения платежеспособности предприятия необходимо превышение дебиторской задолженности над кредиторской;
3) проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей АО «Камышинский стеклотарный завод» и выявлены проблемы управления задолженностью на предприятии.
Объектом исследования выступило АО «Камышинский стеклотарный завод».
Проведенный анализ дебиторской задолженности позволил сделать вывод, что компания имеет определенные проблемы с дебиторами. На предприятии имеется просроченная задолженность, а замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» указывает на то, что снизилась эффективность работы с дебиторами, а, следовательно, возрос риск экономической безопасности предприятия и необходимо искать направления его снижения.
Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» в 2018г. по сравнению с 2016г. на 6,2 дня (до 91,6 дней) указывает на то, что снизилась эффективность работы с дебиторами. Факторный анализ показал, что замедление оборачиваемости дебиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» обусловлено увеличением среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на -109825 тыс.руб., или на 17% (в результате увеличения прочей дебиторской задолженности на 81,4%). В результате замедления оборачиваемости дебиторской задолженности предприятию пришлось привлечь дополнительно 54414,89 тыс.руб.
К тому же экономическая ситуация в стране ухудшается в связи с неустойчивыми мировыми ценами на нефть и экономическими санкциями предъявленными России. Предприятия сокращают объемы производства, их финансирование снижается, цепной реакцией происходит сокращение рабочих, снижение уровня их доходов, что повышает риск роста дебиторской задолженности, а, следовательно, экономической безопасности АО «Камышинский стеклотарный завод».
Проведенный анализ кредиторской задолженности позволил сделать вывод, что на АО «Камышинский стеклотарный завод» наблюдается замедление погашения текущих обязательств АО «Камышинский стеклотарный завод» перед кредиторами, что проявляется через снижение оборачиваемости кредиторской задолженности. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности АО «Камышинский стеклотарный завод» в целом за 2016-2018 увеличилась на 1,5 дня и составила 31,5 дня. В результате замедления оборачиваемости кредиторской задолженности предприятию удалось привлечь 11294 тыс.руб.;
4) выявлены резервы и обозначены направления оптимизации задолженности.
Главным резервом оптимизации размера дебиторской задолженности является устранение просроченной дебиторской задолженности – возможная сумма к высвобождению 56333 тыс.руб.
Кроме того, АО «Камышинский стеклотарный завод» необходимо применять такие направления ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, как: постоянный контроль финансового состояния крупных своих дебиторов. Также в рекомендательной части перечислены и дополнительные меры по повышению эффективности управления задолженностью. В результате усиления работы по контролю дебиторской задолженности, ее уровень может по прогнозируемым данным снизиться на 5-7%, произойдет ускорение погашения задолженности. В свою очередь, в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности предприятие сможет высвободить еще около 52898,68 тыс.руб. из дебиторской задолженности, и использовать эту сумму для покрытия срочных платежей по кредиторской задолженности.

Фрагмент текста работы:

Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
1.1 Цели, задачи и информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Одним из важных объектов учета и контроля экономического субъекта являются задолженность или обязательства.
Причины возникновения задолженности рассмотрены на рисунке 1.1. На нём можно увидеть, что все причины можно разделить на субъективные и объективные [1].

0

Рисунок 1.1 – Причины возникновения задолженности

Задолженность может быть как у предприятия по отношению к своим поставщикам, так и у покупателей по отношению к данному предприятию. Первая называется кредиторской задолженностью и отражается в источниках финансирования имущества предприятия, а вторая – дебиторской и входит в состав оборотной части имущества предприятия.
В литературе встречаются разнообразные определения дебиторской и кредиторской задолженности (табл.1.1).
По свой сути, дебиторская задолженность — это элемент оборотного капитала, сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц. Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.
Таблица 1.1 – Понятие дебиторской и кредиторской задолженности с позиции разных источников

Сопоставим понятие и состав рассматриваемых задолженностей (табл.1.2).
Цель анализа дебиторской задолженности — определение ее размеров, состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.

Таблица 1.2 – Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности

Задачи анализа дебиторской задолженности заключаются в:
— определении величины дебиторской задолженности;
— выявлении изменения в объеме, составе и структуре дебиторской задолженности;
— определении степени оборачиваемости дебиторской задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа дебиторской задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел «Дебиторская задолженность»).
Цель анализа кредиторской задолженности – определение размеров задолженности, ее состава, структуры и динамики и выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние предприятия.
Задачи анализа кредиторской задолженности заключаются в:
— определении величины кредиторской задолженности;
— выявлении изменения в объеме, составе и структуре кредиторской задолженности;
— определении степени оборачиваемости кредиторской задолженности и факторов, влияющих на нее.
Источниками анализа кредиторской задолженности организации являются данные аналитического и синтетического учета по счетам учета расчетов, а также данных бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (раздел «Кредиторская задолженность»).
Таким образом, существование дебиторской и кредиторской задолженности непосредственно связано с возникновением обязательств, которые предполагают отношения, характеризующиеся тем, что у одной стороны возникают обязательства совершить в пользу другой стороны определенные действия, предусмотренные системой договорных или общественных отношений.
Дебиторская задолженность относится к оборотному имуществу предприятия и входит в состав быстрореализуемых текущих активов. В то время как кредиторская задолженность относится к краткосрочным источникам финансирования компании и входит в состав наиболее срочных текущих обязательств. Между дебиторской и кредиторской задолженностью имеется взаимосвязь, состоящая в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. В связи с чем соотношение между ними должно быть под контролем, несмотря на то, что в условиях инфляции, стимулирующей неплатежи, рост кредиторской задолженности предприятию выгоден, а дебиторской не выгоден.
Определив цель, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности перейдем к исследованию показателей, используемых при их анализе.