Курсовая с практикой на тему Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и эффективности управления расчетами

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАСЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Сущность, виды и состав дебиторской и кредиторской задолженности организации 5
1.2 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и оценки эффективности управления расчетами 9
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ АО «ФАРМСТАНДАРТ» 15
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Фармстандарт» 15
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Фармстандарт» и оценка эффективности управления расчетами 21
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАСЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ АО «ФАРМСТАНДАРТ» 27
3.1 Мероприятия по оптимизации политики расчетов за продукцию АО «Фармстандарт» 27
3.2 Оценка экономической эффективности внедрения предложенных мероприятий 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 38

Введение:

Каждому предприятию наиболее выгодно реализовывать продукцию, товары и услуги не в кредит, а по факту оплаты. Однако для создания конкурентных преимуществ условия оплаты по коммерческим договорам зачастую предусматривают отсрочку платежей, что способствует возникновению дебиторской задолженности в балансе предприятий-продавцов и кредиторской задолженности в балансе предприятий-покупателей.
Оптимальный уровень дебиторской и, соответственно, кредиторской задолженности может быть разным, в зависимости от особенностей сферы деятельности субъекта хозяйствования. В ряде случаев при значительном превышении оптимального уровня дебиторской задолженности предприятие может столкнуться с проблемой дефицита свободных денежных средств. Это может привести к проблемам с финансовой стабильностью, наращиванию кредиторской задолженности, сокращению объемов производства и т.д.
Исходя из важности указанных вопросов, целесообразным является постоянный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и разработка мероприятий по оптимизации сумм такой задолженности.
Российские предприятия сегодня еще ощущают некоторые негативные последствия финансового кризиса, одним из результатов которого был рост дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому исследование методики их анализа и апробация ее на материалах конкретного предприятия являются особо актуальными сегодня.
Актуальность указанных вопросов определила цель и задачи исследования в данной курсовой работе. Целью работы является поиск путей повышения эффективности управления расчетами АО «Фармстандарт».
Поставленная цель определила следующие задачи исследования:
— изучить сущность, виды и состав дебиторской и кредиторской задолженности организации;
— описать методику проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и оценки эффективности управления расчетами;
— дать организационно-экономическую характеристику АО «Фармстандарт»;
— провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Фармстандарт» и оценить эффективность управления расчетами на предприятии;
— предложить мероприятия по оптимизации расчетной политики предприятия;
— оценить экономическую эффективность внедрения предложенных мероприятий.
Объектом исследования в курсовой работе является АО «Фармстандарт». Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность организации.
В ходе выполнения курсовой работы были использованы как общенаучные методы исследования (анализ и синтез, обобщение и детализация, дедукция и индукция), так и специальные методы исследования, в частности методы горизонтального и вертикального анализа, коэффициентный метод анализа, табличные и графические приемы анализа.
Основными источниками информации при написании курсовой работы стали нормативные акты, научная литература, устав предприятия, а также финансовая отчетность АО «Фармстандарт».
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

Заключение:

Проведенное исследование позволило достичь поставленной цели и решить исходящие из нее задачи. В результате анализа нормативных источников и научной литературы сделан вывод, что под термином «дебиторская задолженность» целесообразно понимать денежные средства, отвлеченные из оборота предприятия на определенный срок, в соответствии с условиями договоров по реализации товаров и услуг на условиях отсрочки платежа с целью стимулирования покупателей. Управление дебиторской задолженностью – это направление общей политики предприятия по управлению продажами, в основе которого лежит оптимизация расчетной политики предприятия для поддержания оптимального объема и сроков дебиторской задолженности.
Кредиторскую задолженность как объект управления можно определить как денежные средства, привлеченные в оборот предприятия на определенный срок в соответствии с договорами покупки товаров и услуг на условиях отсрочки платежей. Управление кредиторской задолженностью предусматривает оптимизацию суммы и сроков задолженности предприятия перед поставщиками в соответствии с его возможностями выполнения взятых на себя обязательств об оплате полученных на условиях отсрочки платежей товаров и услуг. В процессе управления кредиторской задолженностью обязательно должны учитываться и максимально приближаться суммы и сроки дебиторской задолженности. Это является основой финансовой стабильности и платежеспособности предприятия.
Одной из главных задач финансового менеджмента является управление дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимым этапом управления расчетной политикой предприятия является анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Он включает в себя не только определение объемов, структуры и сроков погашения дебиторской задолженности, но и сравнение с кредиторской задолженностью предприятия.
Проведенный анализ деятельности АО «Фармстандарт» показал, что компания является ликвидной и платежеспособной компанией. Во многом этому способствует увеличение объемов реализации. Так, выручка компании в 2018 году на 70,79% превысила аналогичный показатель предыдущего 2017 года.
Почти половину активов компании составляет дебиторская задолженность. В динамике рост общей суммы дебиторской задолженности на АО «Фармстандарт» был вызван исключительно увеличением задолженности покупателей и заказчиков. Она в 2018 году на 43,77% больше по сравнению с 2017 годом. Анализ показал, что дебиторская задолженность компании значительно превышает кредиторскую – почти в 3,7 раза. Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в динамике улучшилась, что свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью на предприятии. Но рост суммы дебиторской задолженности и ее значительное превышение над кредиторской задолженностью свидетельствует о необходимости оптимизации управления дебиторской задолженностью АО «Фармстандарт».
С целью сокращения объема дебиторской задолженности в работе предложено предоставление скидок покупателям при использовании предоплаты. Анализ показал, что для АО «Фармстандарт» наиболее выгодным является предоставление скидки в размере 2% при расчете покупателей в срок до 1,5 мес. В результате компания не только сократит свои расходы, то есть и увеличит прибыль, но и оптимизирует финансовое состояние.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАСЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, виды и состав дебиторской и кредиторской задолженности организации

В процессе осуществления производственной и коммерческой деятельности предприятий возникает дебиторская задолженность по расчетам с покупателями продукции, акционерами, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами и т.д. Хозяйственная практика промышленных предприятий свидетельствует, что на расчеты с покупателями за отгруженную продукцию приходится большая доля дебиторской задолженности, что делает ее одним из основных объектов финансового управления предприятия.
Можно выделить два подхода к определению сущности дебиторской задолженности предприятия:
1) нормативный;
2) научный.
Нормативный подход используется законодателем в нормативно-правовых актах Российской Федерации. При этом дебиторская задолженность рассматривается как обязательство должника (дебитора).
Следует подчеркнуть обоснованность такого подхода, поскольку термин «дебиторская задолженность» происходит от латинских слов «debeo», «debui», «debitum», которые имеют значение «быть должным», быть «обязанным» . То есть, понятие дебиторской задолженности связано с обязательствами перед предприятием.
Исходя из п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) , можно сделать вывод, что дебиторская задолженность являет собой обязательство одного лица (должника, дебитора) совершить в пользу другого лица (предприятия-кредитора) определенное действие, в частности уплатить деньги за отгруженную продукцию, товар, выполненную услугу и т.д.
В научной литературе присутствуют и другие определения сущности дебиторской задолженности предприятий. Их анализ дает возможность выделить несколько основных таких подходов:
1) дебиторская задолженность как долг, задолженность;
2) дебиторская задолженность как оборотные средства компании, часть ее имущества;
3) дебиторская задолженность как недополученная выручка;
4) дебиторская задолженность как механизм коммерческой деятельности.
Такие подходы к определению сущности дебиторской задолженности дают возможность комплексно охарактеризовать данное понятие. Дебиторская задолженность – это денежные средства, отвлеченные из оборота предприятия на определенный срок, в соответствии с условиями договоров по реализации товаров и услуг на условиях отсрочки платежа с целью стимулирования покупателей. Преимуществом такого определения является не только указание механизма образования дебиторской задолженности (в результате продажи на условиях отсрочки платежа), но и выделение главной функции дебиторской задолженности как объекта управления (стимулирование покупателей).
Исходя из такой сущности дебиторской задолженности, управление дебиторской задолженностью – это направление общей политики предприятия по управлению продажами, в основе которого лежит оптимизация расчетной политики предприятия для поддержания оптимального объема и сроков дебиторской задолженности.
По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности организации относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы организации, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным жалобам, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью является та, которая появилась в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, появления недостач и хищений (товары, отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям и др.).
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» в составе дебиторской задолженности выделяют несколько видов и причин их возникновения (табл. 1).