Курсовая с практикой на тему Акцизы в системе косвенного налогообложения: современное состояние и пути совершенствования.

Содержание:

Введение 3
1. Теория и практика применения акцизов в системе косвенных налогов 5
1.1 Экономическое содержание косвенных налогов. Их развитие, преимущества и недостатки 5
1.2 Характеристика основных элементов акциза и его законодательная база 9
1.3 Зарубежный опыт акцизного налогообложения. Налоговый контроль 15
2. Анализ практики применения акцизов в России 19
2.1 Анализ динамики и структуры поступления акциз в составе косвенных налогов 19
2.2 Анализ состава и структуры поступления акциз в разрезе видов продукции 24
2.3 Особенности исчисления и уплаты акцизов на «алкогольную продукцию» 26
3. Пути совершенствования акцизов в составе косвенных налогов 32
3.1 Совершенствование косвенного налогообложения 32
3.2 Влияние косвенных налогов на образование цены 34
Заключение 38
Список использованной литературы 40

Введение:

Актуальность. Косвенные налоги имеют весомое значение как в налоговой системе, так и в бюджетной сфере Российской Федерации. Несмотря на то, что в России действуют только два косвенных налога, а именно: налог на добавленную стоимость и акцизы, косвенное налогообложение способствует привлечению в федеральный бюджет немалой части доходов, ушедших от прямого налогообложения.
Акциз – это косвенный налог, который взимается с определенных категорий товаров, а именно: спиртовых, табачных изделий, бензина для автомобилей, моторных масел, дизельного топлива и других товаров. Данный налог отличается высокой собираемостью и эффективностью воздействия на ценовую политику определенных видов продукции.
Каждый косвенный налог индивидуален, но они дополняют друг друга и усиливают российскую налоговую систему. Косвенное налогообложение способствует достижению устойчивости доходной части государства и справедливому перераспределению средств в пользу малообеспеченных слоев населения.
Вопросы устойчивого развития экономических систем и бюджетов в условиях динамичных преобразований, представляют стабильный интерес для многих ученых. Рассмотрение и оценка отдельных элементов российской модели акцизного налогообложения проводились такими отечественными учеными, как И.М. Александров, П.В. Акинин, М.В. Аликаева, A.B. Аронов, C.B. Барулин, О.В. Врублевская, С.С. Галазова, E.H. Голик, А.З. Дадашев, В.А. Кашин, В.А. Королев, И.Д. Кузнецова, В.В. Кузьменко, Г.Н. Куцури, B.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, И.В. Синицина, Н.Х. Токаев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, E.H. Шереметьев и др.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что значение косвенного налогообложения в Российской Федерации довольно велико.
Косвенные налоги оказывают весомое влияние на само государство. Ведь чем больше объем реализации товаров, тем больше поступлений в государственный бюджет РФ. А государство вправе регулировать уже процесс потребления товаров и услуг, что, непременно, скажется на потребителях.
В ходе выполнения работы применялись следующие методы исследований: наблюдение, сравнение, обобщение, группировки, методы анализа и синтеза.
Объект – правовое регулирование налоговых отношений.
Предмет – порядок исчисления и уплаты акцизов.
Цель работы – определить место и роль акцизов в системе налогообложения Российской Федерации.
Задачи:
— рассмотреть теоретические и практические вопросы применения акцизов в системе косвенных налогов;
— проанализировать применение акцизов в Российской Федерации;
— обозначить пути совершенствования акцизов в системе косвенных налогов.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Заключение:

Основы, существующей в настоящее время в стране, налоговой системы были заложены на рубеже 90-х гг. ХХ в. Если первоначально российская налоговая система в целом выполняла свою роль, обеспечивала в условиях становления государства после распада страны, происходивших глубоких структурных изменений в экономике поступление в бюджет необходимых финансовых ресурсов, то со временем присущие ей недостатки стали проявляться убедительнее.
К ним относится, в первую очередь, необоснованно большая роль косвенного налогообложения, приводящая к усилению фискальной функции налогообложения в ущерб социальной и регулирующей функций. По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. При этом прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, водный налог и др.). Они относятся в целях налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, формируют себестоимость и цену продукции.
В отличие от прямых косвенные налоги увеличивают сформированную цену продукции (товаров, работ, услуг), окончательным плательщиком косвенных налогов является покупатель.
Соотношение между прямыми и косвенными налогами в российской налоговой системе не улучшается, по – прежнему преобладает в налоговых доходах бюджетов доля косвенных налогов, причем эта доля имеет тенденцию к увеличению. «Для стимулирования производства продукции с высокой долей добавленной стоимостью целесообразно: снизить ставку налога на добавленную стоимость; упростить механизм его зачета» .
Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замышлялась исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги должны играть роль экономического регулятора .
Тенденция постепенного ограничения доли косвенных налогов отвечает целям антикризисной политики и экономического развития страны. Однако при этом следует иметь в виду следующее: уменьшая долю косвенных налогов, необходимо сохранить общую сумму налогов, собираемых в бюджете. А это становится возможным только при увеличении доли прямых налогов, что, в свою очередь, невозможно без роста производства, без увеличения налоговой базы по прямым налогам.
Акцизы являются своеобразными рычагами влияния государства на экономические процессы и явления, имеющие место в обществе. Одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации и пополнения федерального и регионального бюджетов является совершенствование налогообложения в сфере акцизов