Курсовая с практикой на тему 10.Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ПО РАСЧЕТАМ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 5

1.1 Сущность, предмет, задачи, порядок аудита расчетов с подотчетными лицами хозяйствующего субъекта 5

1.2 Процесс и стадии проведения аудита расчетов с подотчетными лицами хозяйствующего субъект 11

1.3 Методические приемы проведения аудита расчетов с подотчетными лицами хозяйствующего субъекта 15

2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «МЕХА» 18

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Меха» 18

2.2 Задание 1 21

2.3 Задание 2 22

2.4 Задание 3 23

2.5 Задание 4 24

2.6 Задание 5 25

2.7 Задание 6 26

2.8 Расчет уровня существенности 27

2.9 Определение уровня риска 29

3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

ПРИЛОЖЕНИЯ 40

Введение:

В деятельности предприятия возникают ситуации выдачи денежных средств сотрудникам «в подотчет». К расходам, на которые выдаются подотчетные средства, можно отнести: приобретение товарно-материальных ценностей, командировочные и представительские расходы, оплата за оказанные услуги, выполненные работы, оплата хозяйственных расходов, которые осуществляются работником за счет средств предприятия.

Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника в соответствии с учетной политикой предприятия и в зависимости от назначения аванса, устанавливаются сроки предоставления отчетности и возврата денежных средств. Выдача денежных средств лицу, не предоставившему отчет за предыдущий полученный аванс, не производится.

Для проверки достоверности ведения бухгалтерского учета может быть произведена аудиторская проверка по внутренним расчетным операциям и их соответствия нормативно-правовым актам в части налогообложения и учетной политики. При проведении проверки проверяются следующие документы: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов командированных сотрудников с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; подтверждающие первичные документы.

Также взаиморасчеты с подотчетными лицами отражаются в отчете о движении денежных средств, главной книге предприятия и других документах бухгалтерского и налогового учета в соответствии с учетной политикой предприятия. Результаты аудиторской проверки помогают предотвратить в дальнейшем повторение подобных ошибок и повысить эффективность ведения учета на предприятии, что обуславливает актуальность выбранной темы исследования.

Объектом исследования являются расчеты с подотчетными лицами.

Предметом исследования является аудит учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Меха».

Цель написания курсовой работы – провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами ООО «Меха», выявить нарушения и предложить меры по их устранению.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть сущность, цель, задачи, субъекты и объекты исследования расчетов с подотчетными лицами;

— исследовать характеристику, методы и процедуры учета расчетов с подотчетными лицами;

— провести анализ организации и аудит учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Меха»;

— обобщить и использовать результаты аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Меха» для обоснования профилактики выявленных нарушений.

Теоретическая база исследования. В ходе написания работы были использованы труды по бухгалтерскому учету и аудиту, материалы периодической печати, электронные ресурсы.

Методологической основой исследования является общенаучные методы исследования, системный подход, анализ и синтез, статистические наблюдения, экспертные оценки и др.

Структура курсовой работы определяется ее содержанием и задачами и состоит из введения, основной части, состоящей из трех глав с параграфами, заключения, библиографического списка и приложений.

Заключение:

Расчеты с подотчетными лицами являются неотъемлемой частью деятельности организации.

Основным нормативным документов, определяющим методику расчетов с подотчетными лицами является Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету счета отражается сумма задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот показывает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. По кредиту счета отражает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Наличные деньги под отчет выдаются на основании приказа руководителя или подписанного им заявления подотчетного лица (пп. 6.3 п. 6 Указания № 3210-У).

Работник, получивший деньги под отчет, должен представить авансовый отчет (форма N АО-1) в течение трех рабочих дней или истечения срока, на который выданы деньги; или возвращения из командировки.

К авансовому отчету работник должен приложить подлинники документов, подтверждающих произведенные расходы (квитанции, БСО, кассовые и товарные чеки и т.д.). Перечень этих документов работник должен записать на оборотной стороне авансового отчета.

Получив авансовый отчет от работника, бухгалтер выдает ему расписку в получении авансового отчета (отрезная часть формы № АО-1).

Бухгалтерия компании проверяет:

целевое расходование подотчетных сумм,

наличие и правильность оформления документов, подтверждающих произведенные системы права расходы.

Главный бухгалтер проверяет авансовый отчет в срок, установленный локальным нормативным актом организации.

Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель организации. После этого товары (работы, услуги), приобретенные подотчетным лицом, принимаются к учету.

В рассматриваемой организации ООО «Меха» наиболее часто встречающейся ошибкой в оформлении расчетов с подотчетными лицами является отсутствие заявления сотрудника на выдачу денежных права средств под отчет.

Авансовые отчеты оформляются с нарушением, в них отсутствуют сведения, необходимые для идентификации лиц, их подписавших.

Отмечено отсутствие некоторых приложений к авансовому отчету, что влечет за собой невозможность включения сумм в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения.

Так же выявлены случаи, что за счет подотчетных сумм были приобретены товары, не относящиеся к деятельности компании.

Имеют место выдачи подотчетных сумм для расчетов с контрагентами выше предельного лимита

В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется вести строгий контроль оформления первичных документов, проверять правильность отражения в учете затрат по авансовым отчетам.

Таким образом, учет расчетов с подотчетными лицами представляет собой сложный участок бухгалтерского учета, требующий внимательности и знания законодательства.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ПО РАСЧЕТАМ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

1.1 Сущность, предмет, задачи, порядок аудита расчетов с подотчетными лицами хозяйствующего субъекта

Регулирование расчетов с подотчетными лицами осуществляется на основании следующих нормативных документов.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ устанавливает объекта налогообложения, содержит основы исчисления и уплаты налогов, в том числе НДФЛ [2]. Произведенные подотчетным лицом расходы, как правило, учитываются при налогообложении прибыли на основании п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету [3].

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ устанавливает ограничение удержаний из заработной платы работников, в том числе при не возврате подотчетных сумм [4].

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета.

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» содержит методику ведения кассовых операций, в том числе порядок выдачи и возврата подотчетных сумм.

Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» установлены правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации.

Некоторые нормы расчетов подотчетных лиц по подотчетным суммам содержатся в Положении об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Письмо Банка России от 02.10.2014 N 29-Р-Р-6/7859 устанавливает, что работники, трудящиеся по договорам гражданско-правового характера приравниваются к работникам организации, поэтому выдача денег под отчет и окончательный расчет с ними осуществляются в таком же порядке, что и со штатными сотрудниками.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) установлена методика отражения расчетов с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета.

Приложением к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Письмом Минтруда России от 12.12.2014 № 17-3/В-609, от 19.12.2014 № 17-3/В-618 установлено, если деньги, полученные работником под отчет, не будут возвращены в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, на их сумму необходимо начислить страховые взносы.

В Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0 разъяснено, что работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты сотрудника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

Нормативно-правовое регулирование аудиторской проверки в Российской Федерации включает целый ряд положений и стандартов по ее организации, проведению аттестации и улучшению уровня квалификации аудиторов. Ключевые документы, закрепляющие нормативно-правовой характер аудиторской деятельности в России, включают в себя следующие [5, c.20]:

Первый уровень – Закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. Закон установил понятие аудиторской деятельности как предпринимательской деятельности, определил сферу аудита, а также его цели, дал понятие сопутствующих аудиту услуг и прочих услуг, сформулировал требования к индивидуальным аудиторам и аудиторским организациям, их права и обязанности, а также права и обязанности аудируемых лиц. В Законе определено понятие обязательного аудита и случаи его проведения, установлены процедуры аттестации аудиторов и вступления аудиторских организаций в саморегулируемые организации аудиторов. Закон дал понятие аудиторской тайны, как обеспечения сохранности (конфиденциальности) полученных сведений и определил ответственных за их разглашение, охарактеризовал роль и значение стандартов аудиторской деятельности, их обязательный характер, предусмотрел обязательный контроль качества работы аудиторов, определил порядок государственного и общественного регулирования аудита в стране.

Значимость документов данного уровня заключается в официальной регламентации прав и обязанностей аудируемых лиц и аудиторской организации при проведении аудита, а также в необходимости руководствоваться основными статьями Закона.

К документам второго уровня относятся постановления Правительства РФ, такие как:

— Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 г. № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

— Приказ Минфина РФ от 27.10.99 г. № 69н «Порядок представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности».

29 ноября 2016 года в России были введены 48 международных стандартов аудита, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Значимость международных стандартов заключается в унификации и стандартизации методики аудиторских проверок, повышении качества и эффективности аудиторской проверки и объективности аудита.

Четвертый уровень – методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторами проверок применительно к конкретным отраслям, по отдельным вопросам налогообложения, финансов и по специальным аудиторским заданиям.

Пятый уровень – документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты). Базируются внутрифирменные стандарты на законодательных и нормативных актах, международных стандартах и должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.

Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин — «под отчет») [13, c.28].

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).

При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов [10, c.206].

К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка — это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс [16, c.87].

Большая роль при этом отводится бухгалтерскому учету, с помощью которого сплошным образом, непрерывно и взаимосвязано отражаются все документально подтвержденные хозяйственные операции, чем обеспечивается достоверность, своевременность и точность информации. Правильная организация учета расчетов с подотчетными лицами, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за использованием на предприятии денежных средств и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

Предмет аудита – расчеты организации с подотчетными лицами.

Источники информации для проведения аудита: приказы, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, отчеты кассира с приложенными к ним ПКО и РКО, Главная книга, данные аналитического и синтетического учета по сч.71.

Последовательность проведения аудита [20, c.157]:

1) Проверяется наличие списка работников, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Он утверждается приказом или распоряжением руководителя. В список включаются только постоянные работающие лица либо выполняющие разовые работы для организации на основании договоров подряда.