Курсовая с практикой на тему 1. Налогообложение прибыли и имущества организации.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы исследования налогообложения прибыли и имущества организации 6
1.1. Характеристика режимов налогообложения 6
1.2. Управления налогообложением для снижения налоговой нагрузки 7
1.3. Понятие и методы налоговой оптимизации 8
Глава 2. Анализ налогообложения прибыли и имущества КФХ Куприянова А. В. 14
2.1. Организационная характеристика КФХ Куприянова А. В. 14
2.2. Оценка имущества и налоговых платежей КФХ Куприянова А. В. 18
2.3. Специфика налогообложения сельскохозяйственных предприятий 24
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения прибыли и имущества КФХ Куприянова А. В. 28
3.1. Рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли и имущества КФХ Куприянова А. В. 28
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 32
Заключение 37
Список использованных источников 40

Введение:

Актуальность темы налоговых платежей малого предприятия и их оптимизации определяется необходимостью активизации развития малого предпринимательства как одного из условий скорейшего завершения рыночной трансформации отечественной экономики [3].
В системе экономических и социальных отношений большинства госу¬дарств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции.
В этой сфере производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения.
Малый бизнес содействует развитию научно-технического прогресса, создавая более половины всех инноваций [5, c. 16].
Наконец, именно из-за него возник и приобрел свой современный вид так называемый «средний класс» — важнейший фактор социально-политической стабильности современного общества.
Результатом оптимизации налогообложения является увеличение реальных возможностей эко¬номического субъекта для дальнейшего развития и повышения эффективности его деятельности.
В настоящее время существует большое количество способов реализации такого права на оптимизацию налогообложения на практике [8, c. 65], что обуславливает актуальность выбранной темы.
Степень разработанности проблемы можно охарактеризовать как достаточную.
Современное состояние налогообложения в России, разработанные ведущими отечественными специалистами Барулиным С.В., Ермаковой Е.А., Степаненко В.В., Филиной Ф.Н., Ивановым Ю.Б., Крысоватым А.И. свидетельствуют об избыточности и неравномерности распределения налоговой нагрузки, что приводит к росту «теневого» сектора экономики.
Влияние налогов на формирование цен, неравнозначности конкурентных условий хозяйствования, рост доли убыточных предприятий и их налоговой задолженности перед бюджетом приводят к диспропорции экономики России, что является проблемой.
Целью работы является управление налогообложением в условиях рыночной экономике на примере КФХ Куприянова А. В.
Для достижения данной цели поставлены и последовательно решены следующие задачи:
1. Дать характеристику режимам налогообложения.
2. Сформулировать основы управления налогообложением для снижения налоговой нагрузки.
3. Определить понятие и методы налоговой оптимизации.
4. Выявить специфику налогообложения сельскохозяйственных предприятий.
5. Дать организационно-экономическую характеристику КФХ.
6. Проанализировать налоговые платежи и налоговую нагрузку на КФХ.
7. Предложить мероприятия для управления налогообложением в КФХ Ососков А. А. с целью снижения налоговой нагрузки.
Объектом настоящего исследования является управление налогообложением.
В качестве предмета исследования выступает управление налогообложением в условиях рыночной экономике на примере КФХ Куприянова А. В.
В рамках данной работы сформулирована следующая гипотеза: управление налогообложением в условиях рыночной экономики способно повысить экономическую эффективность крестьянско-фермерского хозяйства.
При написании работы использованы методы анализа, синтеза, сравнения, абстрагирования, дедукции и индукции.
Практическая значимость исследования обусловлена возможностью использования сформулированных рекомендаций в процессе функционирования КФХ для совершенствования системы управления налогообложением в условиях рыночной экономики.
Данная работа структурирована на введение, две главы, объединяющие семь параграфов, каждый из которых направлен на решение поставленных и обозначенных выше задач, заключение, библиографический список.

Заключение:

В настоящее время сформирована целостная структура налоговых органов, которая позволяет контролировать порядок исполнения обязанностей физических и юридических лиц по уплате налогов.
Говоря о создании комплексной системы управления налоговыми рисками, необходимо отметить, что данный вопрос предполагает разработку научных основ ее организации, реализацию мер методологического и организационного характера.
Одним из направлений нивелирования влияния этих негативных факторов на финансовое состояние предприятий и экономику государства в целом, должен быть выбор эффективной налоговой политики предприятия. В условиях высокого уровня налоговой нагрузки это позволяет выдержать неравнозначные условия конкуренции, повысить жизнеспособность предприятия и обеспечить необходимый уровень налоговых поступлений в государственный бюджет.
Налоговая политика предприятия зависит от ряда факторов, в том числе от налоговой политики государства, которая существенно влияет на уровень налоговой нагрузки.
Эффективность современного бизнеса определяется не только рентабельностью, но и объемами расходов на его ведение. Налоговое планирование позволяет снизить объемы расходов на уплату налогов на основе оптимизации налоговых платежей.
Нестабильность и несовершенство налогового законодательства России создает ряд проблем и препятствий на пути к созданию успешного бизнеса.
Практическая часть исследования проходила на базе КФХ Куприянова А. В.
Результаты оценки деятельности КФХ Куприянова А. В. показали, что предприятие в целом можно назвать финансово стабильным.
Финансовое состояние анализируемого предприятия находится на приемлемом уровне, что подтверждается наличием прибыли по результатам финансово-хозяйственной деятельности, хотя показатели выручки и чистой прибыли на конец 2017 года несколько снизились.
В 2017 году наблюдается рост налоговых платежей предприятия в целом, а также имеются отклонения от начисленных и уплаченных налоговых платежей.
Также в качестве тенденции можно отметить увеличение доли НДФЛ в структуре налоговых платежей КФХ в 2017 году.
При оценке действующей системы налогообложения также были выявлены минусы при организации и ведении налогового учета на предприятии.
Однако, в целом на предприятии выбран наиболее оптимальный вариант системы налогообложения – УСН «доходы». Проведенные расчеты показали, что менять данную систему в настоящих условиях хозяйствования предприятия не имеет смысла.
Таким образом, основной рекомендацией по улучшению финансового состояния предприятия и оптимизации налогообложения является разработка грамотной политики управления КФХ Куприянова А. В..
В частности, речь идет о необходимости оценки эффективности трудовых ресурсов предприятия и оптимизации штатного расписания с переводом части персонала (прежде всего, технического характера) на аутсорсинг.
Такая мера значительно снизит налоговую нагрузку предприятия, в частности, в плане НДФЛ, платежи которого составляют более половины от общего объема налоговых платежей КФХ Куприянова А. В..
В работе подчеркнуты возможности снижения налоговой нагрузки на оплату труда в условиях аустсорсинга с учетом последний изменений в законодательства.
КФХ Куприянова А. В. может также сэкономить на обязательных для официального трудоустройства предусмотренных отечественным законодательством отчислениях.
Особое внимание следует уделить трудовым отношениям, возникающим на основе заключения договора подряда.
При грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.
От принятия верного решения руководителем КФХ Куприянова А. В. будет зависеть дальнейшее развитие деятельности предприятия.
В рамках данной работы предложено мероприятие по производству комбикормов для снижения себестоимости продукции.
Предприятие поставляет собственное сырье (зерно, пшено и все прочее) в Рыбинск, где это перерабатывают и гранулируют, за что берут не малый процент за переработку.
А если создать собственное производство кормов, этот процент будет идти в общий бюджет, тем самым предприятие сэкономит на транспортных расходах, и снизит себестоимость продукции.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретико-методологические основы исследования налогообложения прибыли и имущества организации

1.1. Характеристика режимов налогообложения

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От успешного функционирования налогового режима во многом зависит результативность принимаемых экономических решений [9, с. 128].
Таблица 1. Отличительные условия систем налогообложения, применяемых в России [2]
Условия и права применения общего и специального режимов налогообложения УСН, ЕНВД, ЕСХН представлены в таблице 1.
1.2. Управления налогообложением для снижения налоговой нагрузки

В соответствии с методикой, разработанной специалистами Министерства финансов РФ, предлагается оценивать тяжесть налоговой нагрузки по схеме на рисунке 1.1.
Рисунок 1 – Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина РФ [4]
Налоговая нагрузка не должна превышать 40 % от общей выручки предприятия [6, с. 114].
Согласно данной методике налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную.
Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией [11, c. 67].
Однако абсолютная налоговая нагрузка отражает лишь сумму налоговых обязательств субъекта хозяйственной деятельности и не учитывает тяжесть налогового бремени.

1.3. Понятие и методы налоговой оптимизации

В экономической литературе приводятся очень похожие определения оптимизации налогов.
Многие авторы трактуют понятие «оптимизация налогообложения» по-разному.
Сущность налоговой оптимизации состоит в целенаправленных действиях налогоплательщика, приводящих к избеганию или уменьшению обязательных налоговых и иных платежей, сборов, пошлин [16, c. 98].
Существуют две группы методов налоговой оптимизации:
– специальные методы;
– общие методы.
Их детализация приведена на рисунке 2.
Использование определенного договора, где прописан график поступления и расходования финансовых, денежных и товарных потоков может помочь определить оптимальное налогообложение [23, c. 108].
Также применение льгот и других освобождений, которые прямо предусмотрены законом, в том числе и формирование учетной политики
Рисунок 2 – Схема методов налоговой оптимизации
Например, если заменить внутрироссийский договор на договор экспорта готового продукта, то это поможет перейти на обложение НДС в режиме экспорта по специальной ставке, равной 0 %.
При этом в результаты замены договора купли-продажи какого-либо основного средства на другой лизинговый договор имущество должно быть учтено на балансе лизингополучателя [27, c. 112].
Приобретаются следующие выгоды: можно применять повышающий