Контрольная работа на тему Тема 17

Содержание:

933692

Введение:

В
условиях рыночных отношений расширяется круг финансово-хозяйственных операций
предприятия. В процессе и под видом этого могут скрываться разнообразные
правонарушения, в том числе и замаскированные экономические преступления.

Преобладающая часть экономических преступлений локализуется в сфере
кассовых операций, отражающих поступление и расходование наличных денежных
средств. Для раскрытия методик судебной бухгалтерской экспертизы по подобным
уголовным делам, необходимо знание регламентированного Порядка ведения кассовых
операций юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Обязательные требования к ведению бухгалтерского учета кассовых операций
прописаны в действующем в период совершения экономического преступления
законодательстве.

Согласно Указанию ЦБ РФ № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», для
осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и
вести кассовую книгу по установленной форме. Все кассовые операции организации
должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации.

Заключение:

Подводя итог, следует
отметить, что операции с денежными средствами занимают основной раздел организации
бухучета экономического субъекта. Они связаны не только со спецификой кассовой
и банковской деятельности организации, но и с решением других вопросов
финансово-хозяйственного характера, например:

— оплата
поступающих товаров, материалов, основных средств, нематериальных и финансовых
активов;

— оплата
расходов организации по статьям учетной номенклатуры;

— оплата
оказанных Услуг сторонними организациями;

— продажа
материально-производственных запасов, основных средств, нематериальных и
финансовых активов, работ, услуг;

— расчеты с
бюджетом и внебюджетными фондами;

—
кредитно-денежные Операции организации;

— расчеты с
персоналом, подотчетными лицами, акционерами.

В практике
уголовного, гражданского или арбитражного судо­производства любая экспертиза
исследует операции с денежными средствами в кассе и на счетах в банке с точки
зрения достоверно­сти организации их учета и документального подтверждения.

Фрагмент текста работы:

1. Методические приемы экспертного
исследования денежных и расчетных операций Методические
приемы экспертного исследования денежных и расчетных операций включают
расчетно-аналитические и документальные.

Расчетно-аналитические
методические приемы судебно-бухгалтерской экспертизы денежных и расчетных
операций применяются для анализа полноты оприходования денежной наличности в
кассу предприятия, изучения кредитно-расчетных отношений и т.д.

Подходы эксперта-бухгалтера к исследованию операций с денеж­ными
средствами в кассе и на счетах в банке зависят от содержания поставленных перед
экспертизой вопросов. В практике экспертного производства
расчетно-аналитические методы используются при анализе показателей отчета о
движении денежных средств по направлени­ям поступления и расходования денежных
средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
организации. В качестве источника информации используется форма бухгалтерской
отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Для анализа эксперт строит аналитические таблицы движения де­нежных
средств отдельно по кассе, расчетному, валютному и прочим счетам в банке.
Анализ движения денежных средств в кассе осуществ­ляется на основании отчетов
кассира, приходных и расходных кассо­вых ордеров. Анализ движения денежных
средств на счетах в банке производится по выпискам банка с прилагаемыми к ним
документами (платежными поручениями, требованиями, ордерами и др.). Для ана­лиза
могут привлекаться лицевые счета организации, имеющиеся в банке. Эти документы
проверяются экспертом в случае, если имеются подозрения относительно
доброкачественности банковских докумен­тов. Правоохранительные органы на
основании запроса эксперта осу­ществляют изъятие банковских документов.

Анализ движения денежных средств и группировка информации в аналитических
таблицах осуществляются в строгой хронологической последовательности, что
позволит подтвердить достаточность и полно­ту документального материала.
Пропуск даты или порядкового номера документа подтвердит отсутствие
необходимого документа.

По данным аналитических таблиц о движении денежных средств определяются
полностью обороты по поступлению или перечислению (расходованию) денежных
средств в целом за каж­дый день исследуемого периода. Итоговые величины за весь
ис­следуемый период по приходу и расходу денежных средств сверя­ются с другими
аналитическими таблицами, в которых отражены все операции, проведенные на
основании каждого платежного до­кумента.

Таблицы, отражающие движение денежных средств, необходи­мы для проверки
обоснованности выводов со стороны как самих экспертов, так и всех участников
уголовного процесса, включая ад­вокатов и обвиняемых.

Эксперт-бухгалтер обязательно должен сделать ссылку на том и лист тома
уголовного дела, где находится источник информации. В противном случае выводы
эксперта не будут иметь доказательного значения для следствия или суда. Все
приведенные в рабочих доку­ментах эксперта фактические данные о движении
денежных средств как по расходу, так и по приходу денежной наличности, должны
иметь ссылки на бухгалтерский документ, отражающий факт операции.

Расчетно-аналитические методы применяются при арифметиче­ской проверке на
всех этапах документального исследования кассовых и банковских операций.
Эксперт осуществляет пересчет сумм в отче­тах кассира, кассовой книге, выписках
банка, журналах-ордерах, глав­ной книге. Метод арифметической проверки
(пересчет) служит для подтверждения достоверности стоимостных показателей,
приведенных в бухгалтерских документах. Кроме того, применяя метод арифметиче­ской
проверки, эксперт может сверить соответствие сумм в различных учетных
документах и подтвердить их тождественность (например, в кассовых ордерах,
отчетах кассира, кассовой книге, журнале-ордере с ведомостью по счету, главной
книге).