Контрольная работа на тему Тема 10 20

Содержание:

Введение. 3

1. Налоговый учёт расходов. 4

2. Порядок налогового учета при
исчислении транспортного налога организаций  11

Заключение. 21

Список использованных источников. 22

Введение:

Налоги
являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента
возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного
устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В
современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов
государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм
используется для экономического воздействия государства на общественное
производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического
прогресса.

В
широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет,
осуществляемые юридическими и физическими лицами.

В
системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль.
Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение для предприятий, так
как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

С
1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской
Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята
Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года
налогоплательщики при исчислении налога на прибыль должны руководствоваться не
действующим прежде Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. "О
налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового
кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Актуальность
рассматриваемой темы состоит в том, что налог на прибыль является одной из
основных доходных статьей бюджета большинства развитых стран, а в бюджете РФ
занимает второе место после налога на добавленную стоимость и служит
инструментом перераспределения национального дохода.

Заключение:

Налоговая
система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она
выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства,
определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим
необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым
общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налог
на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство
может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на
инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. Кроме того, трудно
переоценить роль данного налога как источника дохода бюджета..

Можно
сказать, что налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и
представляет собой совокупность полученных результатов деятельности предприятия
за минусом расходов понесенных в процессе ее осуществления и умноженную на
ставку.

Исходя
из вышеизложенного анализа изменений налогового законодательства, касающегося
транспортного налога, считаю, что появление в налоговом кодексе РФ
соответствующей главы оправдано и соответствует концепции реформы налоговой
системы РФ. Основной чертой, характеризующей положения норм о транспортном
налоге, является то, что обновленный вариант налога на транспортные средства
представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения
владельцев транспортных средств.

Если
по ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был
рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей автодорог;
налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей
в личное пользование граждан; налог на водно-воздушные транспортные средства),
то теперь это единый налог с достаточно четко регламентированной структурой.

Фрагмент текста работы:

1. Налоговый учёт расходов

Расходом в налоговом учете признается
сумма, на которую организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Кроме того, расходы должны быть
обоснованными и подтвержденными документально.

Под обоснованными расходами понимаются экономически
оправданные расходы, оценка которых выражена в денежной форме.

Под экономически оправданными
расходами понимаются расходы, обусловленные целями получения доходов,
удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового
оборота.

Доказывание обоснованности и
экономической целесообразности расходов является проблемой для
налогоплательщиков. Вследствие нечеткости формулировок возникают споры с
контролирующими органами из-за различного понимания обоснованности и
экономической оправданности расходов налогоплательщика. Например, много споров
возникает при приобретении услуг у сторонних организаций, если в организации
налогоплательщика есть специалисты с аналогичными функциями (юристы,
специалисты по кадровым вопросам и пр.). Поэтому особое внимание следует
уделять согласованию документального оформления расходов с поставщиками.

Под документально
подтвержденными расходами понимаются расходы, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством
РФ; либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового
оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого
были произведены соответствующие расходы.

До 1 января 2006 г. (см. Федеральный
закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ) документы, оформленные в соответствии с обычаями
делового оборота, применяемыми в иностранных государствах, нс являлись
подтверждающими документами. Это вызывало большие проблемы при работе с
иностранными контрагентами. Например, приобретение услуг от иностранных
контрагентов можно было подтвердить только актом, а не счетом — документом,
являющимся основным в деловом обороте иностранных государств.

Расходы признаются для целей
налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы
их оплаты (для организаций, применяющих основной режим налогообложения),
т.е. по методу начисления.

Расходы в налоговом учете
группируются следующим образом (табл. 1).

Таблица 1 — Группировка расходов в налоговом
учёте Учитываемые при налогообложении
прибыли (ст. 253-269 ПК РФ) Не учитываемые при нало-
гообложении (ст. 270 НК РФ) Связанные с производством и
реализацией (ст. 253, 318, 320 НК РФ) Внереализационные расходы (ст. 265
11К РФ) Прямые расходы Косвенные расходы Расходы в
налоговом учете классифицируются по элементам следующим образом.

1. Расходы,
связанные с производством и реализацией:

•
материальные расходы (сырье, материалы, комплектующие, товары, услуги сторонних
организаций производственного назначения);

• расходы на
оплату труда персонала (заработная плата, взносы на социальное страхование);

• сумма
амортизации, начисленной по основным средствам и нематериальным активам;

• расходы на
подготовку и переподготовку кадров;

• расходы на
рекламу и на информационно-консультационные услуги;

•
командировочные расходы, представительские расходы;

• расходы на
ремонт ОС;

• прочие
расходы.

2. Внереализационные
расходы:

• расходы на
проценты но долговым обязательствам;

• штрафы,
пени за нарушение условий договоров;

• услуги
банков;

• расходы на
создание резервов сомнительных долгов;

• курсовые
разницы и суммовые разницы;

• судебные
расходы и арбитражные сборы;

• убытки по
сделке уступки права требования;

• прочие
расходы.

3. Расходы,
не учитываемые при определении налоговой базы.

• дивиденды;

• штрафы,
пени в бюджет и внебюджетные фонды;

• стоимость
безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с передачей;

•
сверхнормативные расходы (представительские, рекламные, расходы на проценты по
долговым обязательствам);

• на выплату
материальной помощи персоналу, прочие расходы в пользу работников;

• прочие
расходы.

Даты
признания расходов в налоговом учете (табл. 2), установленные ст. 272 НК
РФ, соответствуют дате признания доходов в бухгалтерском учете, за исключением
дохода в виде суммовой разницы (в БУ нет понятия «суммовая разница»).

Таблица 2 — Дата
признания расходов в налоговом учёте Вид расхода Дата признания расхода в НУ Материальные расходы Дата передачи в производство сырья
и материалов.
Дата подписания акта приемки-сдачи
услуг (работ) производственного характера Амортизация ОС Расходы на оплату
труда Ежемесячно, на последнюю дату
месяца Расходы на ремонт ОС В периоде проведения ремонта (если
не создается резерв на ремонт).
При создании резерва — равномерно
в последний день отчетного периода Расходы но обязательному и
добровольному страхованию работников Равномерно в течение срока
действия договора — если договором предусмотрен разовый платеж.
В периоде перечисления платежа —
при периодических платежах Расходы на юридические,
информационные, консультационные и прочие услуги.
Расходы на аренду. Лизинговые
платежи, роялти Последний день отчетного
(налогового) периода.
Дата предъявления документов,
служащих основанием для произведения расчетов.
Дата расчетов в соответствии с
условиями договора Расходы на командировки.
Представительские расходы. Прочие подобные расходы Дата утверждения авансового отчета Расходы на налоги и авансовые
платежи по налогам Дата начисления налогов Штрафы, пени, неустойки Дата признания должником либо дата
вступления в законную силу решения суда Расходы при продаже (покупке)
валюты и товарно-материальные ценности Дата перехода права собственности
на иностранную валюту и товарно-материальные ценности Расходы по договорам займа и иным
аналогичным договорам В конце соответствующего отчетного
(налогового) периода Отрицательная суммовая разница У продавца — на дату погашения
дебиторской задолженности.
У покупателя — на дату погашения
кредиторской задолженности Расходы на производство
и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода,
подразделяются на прямые и косвенные. Определение прямых и косвенных расходов
приведено в ст. 318 НК РФ.

Прямые
расходы — это расходы, которые относятся к расходам
текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации товаров
(работ, услуг) в стоимости которых они учтены.

Косвенные
расходы — это расходы на производство и реализацию
товаров (работ, услуг), которые в полном объеме относятся к расходам
текущего отчетного (налогового) периода.

Установление
перечня прямых и косвенных расходов имеет отраслевые особенности.

К прямым
расходам производственных предприятий (в том числе строительных)
рекомендуется относить (ст. 318 ПК РФ) следующие расходы:

•
материальные расходы:

• расходы на
оплату труда и страховые взносы;

• суммы
амортизации по ОС.

Налогоплательщики, оказывающие
услуги, вправе всю сумму прямых расходов признавать косвенными расходами и
включать их в расходы текущего (отчетного) периода (и. 2 ст. 318 НК РФ).

Налогоплательщики,
осуществляющие торговую деятельность, подразделяют расходы на прямые
и косвенные в соответствии со ст. 320 НК РФ.

Расходы, не
отнесенные к прямым расходам, признаются косвенными расходами (кроме
внереализациионных расходов). Перечень прямых и косвенных
расходов определяется налогоплательщиками самостоятельно и
утверждается в учетной политике для налогового учета.

Различия в
учете расходов между БУ и НУ, связанные с разделением расходов на прямые и
косвенные расходы, в НУ признаются временными разницами. Эти различия (разницы)
возникают в одном отчетном (налоговом) периоде, а погашаются в последующих
отчетных (налоговых) периодах.

Налогоплательщики,
осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют
расходы на реализацию с учетом следующих особенностей. Налоговый учет
формирования стоимости приобретения товаров (себестоимости реализованных
товаров) установлен ст. 320 НК РФ. Налогоплательщик (торговая организация)
имеет право выбрать один из методов учета:

•
сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с
приобретением этих товаров;

• разделить
стоимость приобретенных товаров на прямые и косвенные расходы.

При этом к
прямым расходам (уменьшающим доходы от реализации по мере реализации товаров) в
НУ относятся:

• стоимость
приобретения товаров но цене, установленной условиями договора (с поставщиком);

• суммы
расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада
налогоплательщика.

Все
остальные расходы (таможенные пошлины, информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением товара, услуги таможенного брокера и др.)
осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и
уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Бухгалтерский
учет формирования себестоимости реализованных товаров регламентируется п. 6 ПБУ
5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утверждено приказом Минфина
России от 09.06.2001 № 44н). В соответствии с п. 6 фактической
себестоимостью материально-производственных запасов (МПЗ), приобретенных
за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, в
том числе:

• суммы,
уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

• затраты по
доставке материально-производственных запасов до места их использования;

• прочие
(таможенные пошлины, расходы на информационно-консультационные услуги,
вознаграждение посреднику).

В
соответствии с п. 13 ПБУ 5/01 организация, осуществляющая торговую
деятельность, может затраты по доставке товаров, производимые до момента их
передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.

Сравним
требования к учету товаров в БУ и НУ (табл. 3). Таблица 3 —
Сравнение требований к учету товаров в БУ и НУ ПБУ 5/01 Статья 320 НК РФ Варианты отражения в БУ (выбранный
вариант включается в учетную политику для Б У).
1. Фактической себестоимостью
товаров признается сумма всех фактических затрат организации на
приобретение (п. б).
По правилам Б У эти затраты
признаются в себестоимости реализованных товаров по мере их
реализации — аналог прямых расходов в НУ.
2. Фактической себестоимостью
товаров признается сумма всех фактических затрат организации на
приобретение, за исключением транспортных расходов до склада
организации.
Транспортные расходы до склада
включаются в состав расходов на продажу. По правилам бухгалтерского учета
расходы на продажу полностью признаются в текущем периоде и не
распределяются на остаток нереализованных товаров Варианты отражения в БУ (выбранный
вариант включается в учетную политику для НУ). Прямыми расходами признаются
все расходы, связанные с приобретением товаров.
Прямыми расходами признаются
следующие расходы: стоимость приобретения товаров по цене, установленной
условиями договора с поставщиком; сумма транспортных расходов покупных
товаров до склада организации.
Все остальные расходы,
осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и
уменьшают доходы от реализации текущего месяца Методология
формирования покупной стоимости и себестоимости реализованного товара имеет
различия между БУ и НУ.

Для оптимизации
налогообложения в НУ целесообразно разделить расходы, формирующие покупную
стоимость и себестоимость реализованных товаров, на прямые и косвенные расходы.

Для
исключения разниц между БУ и НУ следует формировать покупную стоимость товара
(а следовательно и себестоимость реализованного товара) с учетом всех расходов,
связанных с приобретением.

Рассмотрим
примеры, иллюстрирующие понятие прямых и косвенных расходов в НУ. Методология
ведения НУ прямых и косвенных расходов зависит от способа ведения НУ:

• автономное
(параллельное с БУ) ведение НУ;

•
интегрированное (с БУ) ведение НУ.

При автономном
ведении БУ каждая операция в НУ оформляется записями в налоговых регистрах
на основании первичных документов. Для торговых операций используются регистры:
«Формирование стоимости реализованных товаров» (для отражения себестоимости
реализованного товара), «Регистр учета доходов текущего периода» (для отражения
выручки от реализации товара).