Контрольная работа на тему Специальный налоговый режим: упрощенная система налогооблажения

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ   4

2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 7

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 13

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И
ЛИТЕРАТУРЫ.. 15

Введение:

Плательщики УСН эффективно пополняют казну государства.
Данный налог был введен ФЗ от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства», который на сегодняшний день является недействующим. На
современном этапе отношения в сфере уплаты УСН регулируются главой 26.2 части
второй НК РФ.

Цель введения данного налога — снизить налоговое бремя для
предпринимателей, а также сократить временные затраты на ведение бухучета.
Существует два варианта уплаты налогов при УСН — 6% доходов или 5-15% доходов,
уменьшенных на величину расходов. Важным фактором, способствующим повышению
популярности данного налога, выступает возможность не уплачивать НДС, кроме
того предприниматели освобождаются от уплаты налога на прибыль или на доходы.

Цель исследования — исследовать особенности применения
упрощенной системы налогообложения (УСН) субъектами малого бизнеса в
современных экономических условиях.

В рамках данной цели были поставлены следующие задачи:

— рассмотреть общую характеристику специальных налоговых
режимов;

— изучить отличительные черты упрощенной системы
налогообложения.

В процессе исследования были рассмотрены публикации и монографии
ряда авторов в рамках рассматриваемой темы, был применен сравнительный и аналитический
методы исследования.

Заключение:

Упрощенная система
налогообложения — льготный режим, при котором предприниматели платят только
один налог с доходов. Упрощенная система налогообложения заменяет
основные налоги: НДС, налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество. Вместо
трех налогов ИП платит один — упрощенный. Все упрощенцы сдают раз в год одну
декларацию и могут совмещать УСН с другими системами налогообложения, например,
с  патентом.

Перейти на УСН могут
предприниматели в сфере малого и среднего бизнеса. Для крупных
налогоплательщиков введена основная система налогообложения или ОСНО. Чтобы
«большой» бизнес не пользовался льготами малого, государство установило ряд
ограничений по применению УСН.

Главные барьеры —
количество сотрудников, вид деятельности и обороты. Эти ограничения указаны в
Налоговом кодексе РФ. При превышении лимита по любому критерию бизнесу придется
перейти на ОСНО в том квартале, когда было зафиксировано превышение.

Для компаний на УСН действуют дополнительные
ограничения: — По доле других компаний. Участие других организаций не
должно превышать 25% от уставного капитала.

— По филиалам. Компания не может иметь филиалов.

Предприниматель может выбрать из двух видов: УСН «Доходы» и
УСН «Доходы минус Расходы».

Регионы могут снизить ставку по УСН для отдельных видов
деятельности. Ставка 6% может снизиться до 1%, а 15 — до 5%.

Прежде чем перейти на УСН, нужно проверить ставку налога на
сайте ФНС. Для тех, кто впервые открыл ИП, в некоторых регионах местные власти
ввели налоговые каникулы. В течение двух первых лет работы предприниматель не
платит налог на упрощенный доход.

ИП на УСН могут не вести бухгалтерский учет, но обязаны
заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР. Вести КУДиР обязаны все
режимы ИП на УСН — как «Доходы», так и « Доходы минус расходы».

Книгу заполняют в хронологическом порядке на основании
первичных документов, а чеки, счета и квитанции хранят в отдельной папке. Книгу
ведут в бумажном и электронном варианте. По итогам года книгу сшивают и кладут
в архив.

Фрагмент текста работы:

1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

Совершенствование налоговой политики в области специальных
налоговых режимов, имеет свой определенный механизм, выражающийся через
регулирование социально-экономических процессов, направленных на
сбалансирование между регулятивной и фискальной функциями налогов, между
государственными, коммерческими и личными интересами участников налоговых
правоотношений. Государство через налоговое регулирование оказывает воздействие
на экономические условия деятельности экономических субъектов и социальное
положение граждан, путем льготирования. Систему методов и инструментов
регулирования в сфере налогообложения разделяют на три блока: льготы,
преференции, специальные налоговые режимы (СНР).

Специальные налоговые режимы (СНР) — это режимы
налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить
документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок
уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных
законах[1].
СНР предназначены для установления более благоприятных финансово-экономических
условий деятельности субъектов малого и среднего бизнеса.

Применение специальных налоговых режимов позволяет учитывать
специфику деятельности и размер организации. В современных условиях рыночной
экономики, которая строится в основном на малом бизнесе, это особенно
актуально. Однако каждый специальный налоговый режим имеет не только
преимущества, но и недостатки, которые также необходимо учитывать.

1. УСН — преимущественно применяют субъекты малого
предпринимательства. Она ориентирована на представителей малого бизнеса,
позволяет выбрать объект налогообложения. Позволяет снизить налоговую нагрузку,
упростить ведение налогового и бухгалтерского учета. Тем не менее, она имеет
ряд серьезных недостатков:

— ограничение по размеру получаемого дохода, остаточной
стоимости основных средств, отсутствие филиалов может стать препятствием на
пути к расширению бизнеса;

— возможность потери части покупателей, поскольку при
отсутствии счетов-фактур они не смогут принять уплаченный НДС к вычету;

— даже если в налоговом периоде нет доходов или имеет место
убыток, придется заплатить минимальный налог;

— при утрате права на применение УСН предпринимателям
придется доплатить налоги, от которых они были освобождены.

2. Ранее действовавший специальный режим ЕНВД, отменен с
2021 года.

3. ЕСХН, могут применять только организации, производящие
сельскохозяйственную продукцию из сельскохозяйственного сырья собственного
производства. Поэтому ЕСХН в современных условиях выступает одним из главных
инструментов государственной поддержки агропродовольственного сектора
экономики. Государство стремится через применение ЕСХН снизить налоговую
нагрузку отрасли. ЕСХН удобен для сельскохозяйственных производителей тем, что
авансовые платежи по нему уплачиваются раз в полгода. По сравнению с УСН, объект
«Доходы минус расходы» плюсом является низкая ставка налога. Недостатки
применения режима:

— бухгалтерский учет ведется в полном объеме;

— ограниченный перечень признаваемых расходов;

— невозможность предъявить право на вычет из бюджета,
уплаченного поставщикам НДС, что является самым главным недостатком данного
режима, покупая материалы, оборудование по ставке НДС 20% и продавая свою
продукцию по ставке НДС 10%, предприятия оказываются в невыгодном положении;

— расходы признаются в соответствии с поименованным закрытым
перечнем. Товаропроизводители, занимающиеся промышленной переработкой
сельскохозяйственного сырья, и имеющие долю доходов от ее реализации более 30%
не вправе перейти на ЕСХН.

4. Патентная система налогообложения позволяет
предпринимателю выбирать срок действия патента (от 1 до 12 месяцев), что удобно
при сезонной деятельности. Упрощенный учет, отсутствие декларации по налогу,
возможность не использовать контрольно-кассовую технику так же являются
сильными преимуществами для большинства ИП. Примечательно здесь также то, что
для ПСН снижены ставки страховых взносов с вознаграждений работникам, но нет
возможности их зачесть, поскольку налоговая база не зависит от фактических доходов
и расходов организации.

Все специальные налоговые режимы заменяют собой несколько
налогов общей системы налогообложения. Это позволяет экономить, уплачивая
вместо нескольких налогов один. Имеет место снижение налоговой нагрузки.

Из минусов применения данного режима можно отметить:

-необходимость приобретать разные патенты на разные виды
деятельности;

— нет права зачесть суммы уплаченных страховых взносов; —
базовая доходность, на которой основывается стоимость патента, может отличаться
от реальной стоимости;

— «уплата налога авансом притом, что будущая прибыль неизвестна
и может не покрыть даже стоимость патента.

Таким образом, можно отметить, что каждый специальный
налоговый режим имеет как свои преимущества, так и свои недостатки. Универсального
решения при выборе той или иной системы налогообложения не существует. Для каждого
предприятия необходим индивидуальный подход. [1] Специальные налоговые
режимы. — [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://corpmsp.ru/pres_slujba/news_msp/spetsialnye_nalogovye_rezhimy/ (дата
обращения: 08.06.2021)