Контрольная работа на тему Принципы налогового права

Содержание:

Введение 3
1 Понятие и сущность принципов налогового права 5
2 Принципы международного налогового права 11
Заключение 16
Список литературы 17

Введение:

Актуальность темы контрольной работы. Налоговая система как основной механизм государственного регулирования в условиях полной практической реализации налоговых норм способна создать условия для ускоренного роста национальной экономики, эффективного развития бизнеса и финансовой независимости государства.
При этом важную роль играет стабильность и прогнозируемость норм налогового законодательства. В разрезе этого вопроса залогом рационального и сбалансированного функционирования налоговой системы становятся базовые принципы налогообложения. Но часто отождествление конституционных принципов налогового права с принципами функционирования налоговой системы, налоговых платежей вызывает спорные вопросы целостности налоговой системы и правовой природы взысканных платежей.
Проблематика определения принципов налогового права является основательно исследованной зарубежными учеными, в частности, Джудис Фридман (Judith Freedman), Джоном Э. Джонсоном (John Avery Jones) и др. Например, специалист университета фискальных наук Джон Э. Джонс определяет различия между понятиями налогового правила и налогового принципа, влияние законодательных изменений в налоговой сфере на стабильность экономики, место судебной системы в налоговом регулировании экономики.
В свою очередь Джудис Фридман выделяет спорные вопросы в работе Джона Э. Джонса и предоставляет аргументированные корректировки выдвинутых ученым утверждений относительно различий принципов налогового права согласно проведенному Фридманом исследованию в Великобритании.
Дж. Фридман предлагает собственную методику разработки эффективной налоговой системы на основе синергетического эффекта комплекса принципов налогового права.
Среди отечественных ученых вопросам определения принципов налогового права занимаются Т. М. Затулина, А. В. Бакун, Н. Г. Кравченко, М. А. Мацелик, М. П. Кучерявенко, А. Подильчак, А. А. Храбров, Л. Н. Якимчук, В. М. Чубай и другие, но указанная проблематика среди российских ученых является недостаточно исследованной.
Нерешенными остаются вопросы создания комплекса принципов налогового права с учетом зарубежного опыта, оценка эффективности и результативности их выполнения.
Целью контрольной работы является исследование принципов налогового права как основного инструмента защиты налогоплательщиков и базы для эффективного развития налоговой системы государства.
В связи с поставленной целью в контрольной работе решаются следующие задачи:
— определение понятия принципов налогового права;
— исследование сущности принципов налогового права;
— рассмотрение принципов международного права.

Заключение:

В контрольной работе рассмотрены понятие и сущность принципов налогового права, проведено разграничение принципов налогообложения, а именно принципов налогового права, налоговой системы, налога, налогового законодательства, рассмотрены принципы международного налогового права.
Итак, в рамках проведенного исследования темы контрольной работы можем отметить отсутствие законодательно определенного перечня общих из специфических принципов налогового права, их правового содержания, классификации. Также отождествление принципов налогового права и налогообложения ведет к некорректному выполнению норм законодательства, создает проблемы в процессе отстаивания прав налогоплательщиков. Целесообразным было бы внедрение дополнительных процессуальных и материальных принципов, которые в переходный период должны были создавать дополнительную правовую защиту для отдельных плательщиков. Среди таких принципов могли были быть принципы согласования налоговых ставок, однозначности толкования налогового законодательства, системного подхода и тому подобное. Их имплементация будет способствовать устранению противоречий между субъектами налоговых отношений, побуждать плательщиков до полного выполнения своих налоговых обязанностей,
В реализации этих принципов значительную роль играют подзаконные акты, что соответственно скажется на росте базы государства и повышении общей эффективности налоговой системы.

Фрагмент текста работы:

1 Понятие и сущность принципов налогового права

Научно-методологический состав права определяет принцип как основную идею, исходное начало формирования и функционального развития права в целом [4, С. 43].
Принципы являются предпосылкой создания нормы права, влияют на его сущность и содержательную наполненность, являются основой системы права в целом.
Основополагающие принципы всех отраслей права определяет Конституция РФ. Правовая регламентация налогово-правового регулирования экономики должна осуществляться на основе конституционных норм и принципов и установленных в соответствии с ними экономических и юридических параметров [1].
На современном этапе развития экономики среди экспертов юридической практики нет единого мнения относительно основных принципов налогового права и поэтому ряд ученых наряду с общеотраслевыми конституционными принципами налогового права выделяют специфические.
Одни из них относят к таким принципам конституционные принципы налоговой системы, другие — принципы системы налогообложения в соответствии с налоговым законодательством.
Рассмотрение принципов налогового права следует начинать с анализа принципов, выделенных в законодательстве. Согласно Налоговому кодексу РФ (далее — НКРФ) принципы налогообложения — это основополагающие, руководящие идеи, на которых основывается налоговая система государства, основные принципы, согласно которым устанавливаются и взимаются налоги и сборы» [2].
Принципы должны применяться преимущественно на стадии установления налогов, их основных элементов, а также при внесении изменений в отдельные элементы налога. На основе проведенного анализа принципов, указанных в НКРФ, можем отметить рост комплексности и системности принципов налогообложения. В частности, интересным является внесение принципа стабильности, что рассматривается как предоставление налогоплательщику гарантии для реализации его экономических прав.
Также среди главных принципов современного налогового законодательства отметим следующие:
— равенство всех плательщиков перед законом;
— нейтральность налогообложения;
— презумпция правомерности решений плательщика налога;
— стабильность;
— единый подход к установлению налогов и сборов [7, С. 113-115].
По мнению А. Колодий, рассматривая вопрос о классификации принципов права, ее критериях и видах, нужно отметить, что, во-первых, общеправовые принципы права, являются всеобщими, находят конкретное воплощение в принципах каждой отрасли. Во-вторых, основные принципы права приобретают специфическую модификацию в области права и в сферах правообразования, правореализации и правоохраны. Поэтому в сфере правообразования уместно говорить о сравнительно автономных принципах правотворчества, а среди них и законотворчества, в правореализации — прежде всего о принципах правоприменения, в правоохранительстве — о принципах правосудия, юридической ответственности и тому подобное. В-третьих, именно основные принципы дифференцируются на общесоциальные и специально-юридические (системные и структурные), а среди общесоциальных довольно четко выделяются политические, экономические, социальные, идеологические, нравственные основы права [9, С. 231-235]. Отсюда можно утверждать, что следует выделять:
1) принципы правосознания;
2) принципы правообразования;
3) принципы правотворчества, а среди них законотворчества и нормотворчества;
4) принципы системы права:
а) общеправовые (основные);
б) межотраслевые;
в) отраслевые;
г) принципы институтов права;
5) принципы структуры права:
а) общесоциального и юридического;
б) публичного и частного;
в) регуляторного и охранного;
г) материального и процессуального;
д) объективного и субъективного;
6) принципы правореализации, а среди них принципы правоприменения;
7) правоохранительные принципы, а среди них, особенно, принципы правосудия и юридической ответственности.
Принципы системы и структуры права, меняются на принципы правообразования, правореализации и правоохранительные, можно назвать принципами правового регулирования, признавая при этом особую роль общеправовых (основных) принципов [5, С. 43-44].
В теории права принципы, действующие в праве, классифицируют по следующим основаниям [8, С. 71-73]:
а) по форме нормативного выражения (то есть по характеру нормативного источника, в котором они закреплены) принципы можно разделить на те, которые закреплены в международных и внутригосударственных декларациях, конституциях и в текущем законодательстве;