Контрольная работа на тему Особенности структуры баланса страховой компании

Содержание:

1. Особенности структуры
баланса страховой компании. 3

2. Задача. 9

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 10

Фрагмент текста работы:

1. Особенности структуры баланса
страховой компании

Страховая
организация представляет собой обособленную структуру, которая осуществляет
заключение страховых договоров, а также их обслуживание. Сфера деятельности
страховых организаций — это страхование коммерческого типа, для произведения
страхования страховой организации необходимо лицензионное разрешение от органа
страхового государственного надзора.

В силу специфики
страховой деятельности система бухгалтерского учета в страховой отрасли
значительно отличается от иных секторов экономики. Вследствие того, что
страхование затрагивает интересы большого количества потребителей, оно
представляет собой один из наиболее регулируемых государством видов
деятельности, к финансовой отчетности которого предъявляются повышенные
требования.

Бухгалтерская
отчетность страховой компании содержит показатели деятельности всех ее филиалов
и других подразделений, выделенных на отдельный баланс и не являющихся
юридическими лицами. Данные по отдельным операциям, активам, обязательствам,
поступлениям и расходам отражаются в отчетности обособленно в случае, если их
отсутствие может повлиять на верную оценку финансового положения компании
заинтересованными пользователями. Каждый показатель, имеющий существенное
значение приводится отдельно, несущественные могут объединяться в общую сумму.
Показатель, отношение значения которого к общему итогу соответствующих данных
за отчетный период составляет не менее 5 %, является существенным.

Одно из важнейших
требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности страховой компании —
обеспечение ее публичности. Эта информация должна являться открытой для
учредителей, инвесторов, кредитных организаций, страхователей, банков и других
заинтересованных пользователей, что позволяет им получать необходимые сведения
о финансовом положении страховой организации. Ежегодно для широкого пользования
в официальной печати публикуются основные финансовые документы — бухгалтерский
баланс и отчет о прибылях и убытках.

Годовая и
промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями
в обязательном порядке в Центральный банк РФ. Согласно Указанию Банка России от
30 ноября 2015 года № 3860-У «О формах, сроках и порядке составления и
представления отчетности страховыми организациями и обществами взаимного
страхования в Центральный банк Российской Федерации», страховщики предоставляют
следующие типовые формы отчетности [4]:

1) отчет о филиалах
и представительствах;

2) отчет об
акционерах (участниках) и иных аффилированных лицах;

3) отчет о составе
и структуре активов;

4) отчет о
страховых резервах;

5) отчет о
платежеспособности;

6) отчет об
операциях перестрахования;

7) отчет о
структуре финансового результата по видам страхования;

8) сведения о
сделках;

9) сведения о
привлеченных средствах;

10) сведения о
выданных поручительствах, независимых гарантиях и других обеспечениях
исполнения обязательств.

Структура форм
бухгалтерской отчетности страховой компании аналогична отчетности предприятий
других отраслей экономики. Специфические особенности отчетности страховой
организации находят свое отражение в содержании отдельных разделов, статьях
форм бухгалтерской отчетности.

Главный итоговый
документ отчетности по финансам — это бухгалтерский баланс. Он является
логической системой финансовых показателей, изложенной в виде таблицы.
Бухгалтерский баланс включает основные сведения о структуре и объеме средств
страховой компании, представленные в удобной для использования форме. Баланс
формируется на отчетную дату и отражает состояние средств страховщика за
отчетный период. Балансовый отчет демонстрирует, как ресурсы компании
обеспечиваются привлеченным и собственным капиталом.

Бухгалтерский
баланс страховой компании является основным итоговым документом финансовой
отчетности. Форма баланса страховой организации утверждена приказом
Министерства финансов РФ от 27 июля 2012 года № 109н «О бухгалтерской
(финансовой) отчетности страховщиков».

Аналогично балансам
иных предприятий, баланс страховой компании имеет две составляющие: актив и пассив,
итоговые суммы которых должны быть равны между собой.

Актив — это
совокупность имущества, находящегося в собственности компании. Статьи активной
части включают в себя как материальные, так и нематериальные ценности.

Актив демонстрирует
имущественную базу страховой организации, то есть то, чем владеет страховщик.
Статьи активов являются вложениями страховщика, к ним относятся: инвестиции;
нематериальные активы; денежные средства; основные средства; дебиторская
задолженность. Эти ресурсы обеспечивают деятельность страховой компании.

Отраслевая
специфика деятельности страхования находит собственное выражение в составе
статей части активов баланса. К ним отнесены ссуды на страхование жизни, депо
премий по рискам, которые приняты на перестрахование, доля перестраховщиков в
резервах страхования, дебиторская задолженность по страховым операциям и
сострахованию и пр.

Таким образом, отраслевая
специфика страховой деятельности находит свое отражение в составе актива
баланса, а именно во включении таких статей, как [5, с. 73]:

‒ депо премии по
рискам, принятым в перестрахование;

‒ доля
перестраховщиков в страховых резервах; ‒ дебиторская задолженность по операциям
страхования и сострахования и т. д.

Если страховая
компания ведет активную инвестиционную деятельность, то большая доля ее активов
приходится на финансовые вложения в ценные бумаги, недвижимость, в иные
организации, банковские вклады и другие инвестиции.

Пассивная часть
баланса представляет собой совокупность всех источников формирования средств
организации. В пассиве специфические черты страхования показывает раздел
«Страховые резервы». Здесь отражаются средства, отложенные страховщиком в
резерв для обеспечения исполнения будущих обязательств перед страхователями.
Если организация имеет значительный, относительно безубыточный и периодически
пополняемый страховой портфель, данный раздел пассива баланса занимает
наибольшую его часть. Страховые резервы и собственный капитал компании
выступают основными источниками финансирования инвестиционных вложений.

Существенное место
в пассиве баланса имеет кредиторская задолженность. Она может быть образована
как в результате страховой деятельности, так и по операциям, непосредственно со
страхованием не связанным (задолженность перед персоналом по оплате труда,
перед бюджетом по налогам и сборам, перед зависимыми предприятиями и т. д.).
Таким образом, в балансе страховой организации приводятся конечные результаты
всех управленческих решений, которые были приняты в финансовой (пассив баланса)
и инвестиционной (актив баланса) деятельности.

Подводя итог, можно отметить, что бухгалтерский учет
страховых компаний имеет существенные отличия от классического бухгалтерского
учета, причины чего заложены в особенностях страховой деятельности. Наиболее
ярко это проявляется в построении Плана счетов страховых организаций.
Страховщики применяют общепринятые нормативы относительно учета основных
средств, материалов, капитальных вложений, денежных средств, расчетов с
персоналом, с бюджетом и т. д. Учет таких операций страховые организации
осуществляют аналогично другим хозяйствующим субъектам. В то же время в Плане
счетов страховщиков отсутствуют счета, предназначенные для учета
производственной и торговой деятельности, однако имеют место счета,
используемые для отражения страховых операций.

Правильно
сформированный бухгалтерский баланс должен отражать соответствие равенству:
активы = обязательства + собственный капитал

Для
обеспечения достоверности и реальности финансовой отчетности в государствах с
экономикой рыночного типа страховые организации формируют проект (план)
баланса, который именуется бюджетом. Он вырабатывается на базе расчетов по
числу договоров, которые предполагаются и действуют, согласно тарифам. На
протяжении отчетного года производится финансовый мониторинг, и по мере
необходимости корректируется бюджет. При образовании итогового отчета
реализуется сопоставление статей, выполненных и планируемых, проводится анализ
факторов отклонения.

Бухгалтерский
баланс страховых организаций в России по собственной структуре соответствует
форме баланса иных организаций. Несовпадение видно по статьям, которые имеют
непосредственное отношение к деятельности по страхованию. В структуре
источников средств страховой компании выделены две базовые части – собственный
капитал и привлеченные средства.

Структура собственных
средств страховой организации схожа со структурой собственного капитала любой
иной хозяйствующей единицы:

— уставный
капитал — основной структурный элемент собственных средств страховщика. По
причине большого социального значения страхования требования к величине
уставного капитала предъявлены довольно-таки высокие. С 01.01.2012 года
минимальная величина уставного капитала страховых компаний РФ должна быть
равна: для компаний перестрахования и компаний, которые занимаются одновременно
перестрахованием и страхованием, – 480 миллионов рублей, для компаний,
занимающихся страхованием жизни – 240 миллионов рублей, для компаний,
осуществляющих общее страхование (по рисковым разновидностям страхования) – 120
миллионов рублей;

— добавочный
капитал, который обусловлен превышением рыночной стоимости активов организации
над балансовой;

— резервный
капитал, который предусмотрен организационной и правовой формой;

—
неразделенная прибыль за прошлые годы и отчетное периоды;

—
финансирование и целевые поступления;

— непокрытые
убытки прошлого периода и отчетных лет.

Главными
источниками по формированию собственного капитала страховщика являются: взнос
учредителя, прибыль от страховой деятельности, доходы от деятельности по
инвестированию, а также от дополнительной эмиссии.

Структура
привлекаемых средств в первую очередь обуславливается спецификой бизнеса
страхования:

— резервы
страхования, которые сформированы за счет части премий страхования и
предназначенные для выплат по страхованию. Специфика деятельности страхования
здесь проявлена в том, что резервы страхования образуют наиболее существенную
часть привлеченных средств;

—
кредиторская задолженность по страховым операциям, сострахованию и
перестрахованию;

—
кредиторская задолженность по операциям, которые не имеют непосредственной
связи со страховой деятельностью.

Содержание:

ВЕДЕНИЕ 3
1 Сущность бухгалтерского баланса, основные пользователи информации…………………………………………………………….. 5
2 Принципы бухгалтерского баланса страховой компании 9
3 Особенности структуры баланса страховой организации 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 31

Введение:

Переход от индустриального к информационному обществу, трансформация моделей экономического развития под влиянием глобализации экономики, интеллектуализация труда, дематериализация производства порождают принципиально новые проблемы, требующие других концептуальных решений и переосмысления ряда фундаментальных теоретико-методологических принципов и понятий экономической науки.
Закономерно, что этот процесс требует разработки принципиально новых подходов к принятию решений, направленных на формирование и обеспечение успешной реализации конкурентной тактики и стратегии предпринимательской деятельности в области страхования.
В этом контексте особую актуальность приобретает проблема информационного обеспечения процесса принятия решений. Центральной составляющей финансовой отчетности как основы информационного обеспечения является бухгалтерский баланс страховой компании, использование которого на должном уровне способствует обоснованию и принятию решений, обеспечивает повышение эффективности экономики страховой отрасли.

Заключение:

Бухгалтерский баланс является способом экономического группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования и целевому назначению на определенную дату. Нормативное регулирование содержания и формы баланса страховой организации, а также общие требования к раскрытию его статей осуществляется на основе Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (с изменениями и дополнениями).
Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии организации на отчетную дату. Пользователями бухгалтерского баланса являются физические и юридические лица, которые нуждаются в информации о состоянии активов, обязательств и собственного капитала страховой компании на определенную дату.
К принципам построения бухгалтерского баланса относятся: принцип двойственности, принцип раздвоения сущности на противоположности, принцип симметрии и соответствия, принцип необходимости и достаточности, принцип иерархичности, принцип статичности и динамичности, принцип свертывания статей активов и обязательств. Основополагающим принципом построения бухгалтерского баланса является принцип двойного отражения в учете фактов хозяйственной жизни.
Особенности страховой деятельности обусловили выделение в пассиве баланса страховщика особого рода обязательств перед страхователями по заключенным договорам страхования, сострахования и перестрахования, объединенных разделом «Страховые резервы».

Фрагмент текста работы:

Бухгалтерский баланс является способом экономического группировки и обобщенного отражения в денежной оценке состояния хозяйственных средств по составу и размещению и по источникам их образования и целевому назначению на определенную дату. Он является центральной учетной категорией, квинтэссенцией, сердцевиной бухгалтерской деятельности. В нем отражается уровень финансового благополучия предприятия [9, с. 492-500].
Нормативное регулирование содержания и формы баланса страховой организации, а также общие требования к раскрытию его статей осуществляется на основе Положение Банка России от 28 декабря 2015 г. N 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (с изменениями и дополнениями) .
В соответствии с действующими положениями (стандартами) бухгалтерского учета, баланс — это отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о финансовом состоянии организации на отчетную дату. Пользователями бухгалтерского баланса являются физические и юридические лица, которые нуждаются в информации о состоянии активов, обязательств и собственного капитала страховой компании на определенную дату.
Пользователи бухгалтерского баланса, их интересы и потребности являются предметом дискуссии отечественных ученых. До сих пор, отсутствует единство взглядов относительно перечня пользователей бухгалтерской информации и признаков их группировки. Отдельные ученые разграничивают пользователей бухгалтерского баланса на четыре группы: все уровни руководства предприятия; налоговые органы (общегосударственные, местные) инвесторы, собственники, потенциальные инвесторы, кредиторы, заказчики; ведомства, фондовые биржи, суды [67, с. 87].
Сопко В.В. и Завгородный В.П., выделяют три группы пользователей бухгалтерского баланса: администрация; пользователи с прямыми финансовыми интересами; пользователи с косвенным финансовым интересам. К первой группе пользователей, приведенной авторами, относятся члены правления, топ-менеджеры, менеджеры различных направлений деятельности — лица, непосредственно занятые в процессе управления предприятием и руководствуются информацией бухгалтерского баланса для оценки текущего состояния предприятия, прогнозирования его будущей деятельности, выявление тенденций его развития. Ко второй группе пользователей с прямыми финансовыми интересами относятся владельцы предприятия, инвесторы, финансово-кредитные учреждения, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работники предприятия. Данная группа пользователей имеет прямой финансовый интерес в отношении конкретного предприятия, так как изменение его финансового состояния повлияет на получение или утрату ими экономических выгод. К третьей группе пользователей баланса относятся налоговые органы, органы социального страхования, органы государственной статистики и другие организации (учреждения), косвенно заинтересованы в информации, предоставляемой баланс, и, в большинстве случаев, осуществляющих функции надзора или контроля за деятельностью предприятия.